- •1.1. Финансы и финансовая система, финансовая деятельность ее понятие и роль
- •1.2. Понятие финансового права, его предмет, метод и принципы
- •3. Система и источники финансового права
- •4. Понятие и виды финансово-правовых норм
- •5. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •6. Субъекты финансового права
- •7. Понятие и значение финансового контроля
- •8. Виды и органы финансового контроля
- •9. Методы финансового контроля
- •10. Понятие и социально-экономическая роль бюджета
- •11. Бюджетное устройство в Российской Федерации
- •12. Понятие и общая характеристика бюджетных прав
- •13. Понятие и принципы бюджетного процесса
- •14. Общие положения составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
- •15. Контроль за исполнением бюджетов. Отчет об исполнении бюджетов
- •16. Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и местных фондов
- •17. Правовой режим целевых бюджетных фондов
- •18. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
- •19. Правовой режим целевых фондов Правительства рф
- •20. Выручка и прибыль предприятия
- •21. Правовой режим определения себестоимости продукции (работ, услуг)
- •22. Кредиты, амортизационные отчисления и прочие поступления
- •23. Налоги, их понятие и роль
- •24. Налоговая система Российской Федерации. Порядок установления налоговых
- •25. Налоговое право Российской Федерации, его источники
- •26. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •27. Налоги с юридических лиц. Общая характеристика
- •28. Налог на добавленную стоимость и акцизы
- •29. Налог на прибыль и подоходный налог с предприятий
- •31. Налоги с физических лиц. Общие положения
- •32. Подоходный налог с физических лиц
- •33. Налог на имущество физических лиц
- •34. Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц. Общие положения
- •35. Земельный налог
- •37. Местные налоги и сборы. Их особенности.
- •38. Понятие и система неналоговых доходов государства
- •39. Понятие и юридическая характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды
- •40. Понятие и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный внутренний долг
- •41. Формы государственного внутреннего долга
- •42. Понятие и организация страхования
- •43. Виды страхования. Обязательное страхование
- •44. Понятие и система государственных расходов
- •45. Понятие и принципы финансирования
- •46. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты
- •47. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
- •48. Понятие, принципы и виды банковского кредита
- •49. Понятие денежной системы
- •50. Правовые основы денежной системы рф
- •51. Правовые основы обращения наличных денег
- •52. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •53. Понятие валюты и валютных ценностей
- •54. Понятие и содержание валютного регулирования
- •55. Валютный контроль
32. Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог с физических лиц — наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности.
Плательщиками подоходного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие постоянное место жительства в стране, так и не имеющие его. Все они обобщенно именуются в законе физическими лицами.
Вместе с тем Закон различает налогообложение лиц, имеющих постоянное место жительства (к ним относятся те из них, которые проживают в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году) и неимеющих такового.
Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году (т. е. с 1 января по 31 декабря), как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
При этом у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, учитывается доход от источников в стране и за ее пределами, а у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства,— только от источников в РФ.
Закон устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению. При этом в нем выделяются две группы доходов: во-первых, не включаемые в совокупный доход, и, во-вторых, суммы доходов (расходов), на которые производится уменьшение совокупного дохода.
В Законе о подоходном налоге особо регулируется порядок представления деклараций о доходах. В сравнении с ранее действовавшим законодательством значительно расширяется круг лиц, которым надлежит представлять декларацию налоговым органам.
От представления декларации освобождаются лица, имеющие доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы, а также те лица, совокупный облагаемый доход которых не превышает установленную Законом сумму (т. е. сумму дохода, исчисление налога с которой производится по минимальной ставке).
В других случаях требуется представление декларации налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
33. Налог на имущество физических лиц
Закон Российской Федерации “О налоге на имущество физических лиц” был принят 9 декабря 1991 г. Особенность имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода. Рассматриваемый Закон как единый акт установил налогообложение имущества граждан, охватывающее разнообразные его виды. Выделены в порядке исключения лишь автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, налогообложение которых регулируется особым нормативным актом.
Круг объектов налога на имущество по действующему законодательству существенно расширен. Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты, указанные в Законе о данном налоге.
Объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за приведенным выше исключением). Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае, если они находятся у него в собственности.
Определяя ставки налога, Закон делит объекты налогообложения на две группы.
1. За строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно до 0,1% от их инвентаризационной стоимости, определяемой для расчета суммы по обязательному страхованию. Ставки в этом пределе ежегодно устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации.
2. Транспортные средства облагаются налогом в зависимости от мощности двигателя по ставкам, установленным с каждой лошадиной силы или с каждого киловатта мощности в процентах к минимальной заработной плате (от 3 до 13,5%). Они различаются по видам транспортных средств (вертолеты и самолеты, яхты и катера, и т. д.).
Предусмотрены многочисл. Льготы. Поскольку данный вид налога является местным и зачисляется в местный бюджет (по месту нахождения, регистрации имущества), то органы власти автономных округов и автономной области и органы местного самоуправления могут предоставлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и уменьшать размеры ставок.