Билеты по бух.учету

9. Учёт денежных документов и денежных средств в пути. Денежные документы – находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. учитываются на счёте 50.3 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Дт50.3 Кт50,51,76 – приобретение денежных документов. Списание денежных документов по мере их расхода производится на соответственные счета, отражающие характер расходов. Дт20,23,25,26 Кт50.3 - на издержки производства и обращения; Дт86 Кт50.3 - за счёт средств целевого финансирования. К денежным средствам в пути относится выручка, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, внесенная на р/с в банке, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка для зачисления на р/с. Для того чтобы воспользоваться услугами службы инкассации, необходимо заключить специальный договор. В договоре указываются адреса магазинов, принадлежащих организации, время приезда инкассаторов и стоимость услуг, которая обычно определяется в процентах от суммы инкассированной наличности. Заключив договор, организация должна заказать специальный пломбир и приобрести свинцовые пломбы. На пломбире должны быть выгравированы номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. От количества мест инкассации зависит количество сумок для денежной наличности, которые выдаются организации. Обычно на каждую точку инкассации первоначально выдаются две сумки. Далее происходит их "кругооборот": забрав одну сумку с наличностью, при следующем заезде инкассаторы привозят пустую сумку и забирают заполненную. На каждой сумке служба инкассации проставляет порядковый номер. После того как в сумку сложены наличность и первый экземпляр препроводительной ведомости, ее необходимо опломбировать и ожидать приезда инкассаторов. Приехавший за выручкой инкассатор предъявляет кассиру свое служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и пустую сумку. Инкассатор проверяет правильность записей в явочной карточке, ставит дату, свою подпись и печать на третьем экземпляре ведомости и возвращает этот экземпляр кассиру. За услуги по инкассации взимается плата, которая определяется в процентах от инкассированной суммы наличности. Эту сумму обычно списывают со счета организации в безакцептном порядке в начале месяца, следующего за расчетным. Сумма сданной наличности отражается Дт57 «Переводы в пути» Кт50 на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка. Сумма в пути зачисляется на расчетный счет Дт51 Кт57. Движение денежных средств в иностранной валюте учитывается на счете 57 обособленно.

10. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов осуществляется на активно-пассивном счёте 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Расчеты могут производиться в наличной и безналичной форме. При безналичной форме расчеты осуществляются через учреждения банка, в которых у организации открыты расчетные и иные счета. Расчеты производятся платежными поручениями, платежными требованиями, в порядке инкассо, плановыми платежами, аккредитивами, векселями. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю. Построение аналитического учета должно обеспечить получение информации по:- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;- неоплаченным в срок расчетным документам; - авансам полученным;- векселям, срок погашения которых не наступил. В БУ делается запись Дт62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт90.1 «Продажи». Одновременно отражается задолженность перед бюджетом по НДС, включенным в выручку Дт90.3 «НДС» Кт68 «Расчеты по налогам и сборам». При поступлении платежа от покупателя в погашении задолженности ее списывают Дт50 «Касса», 51 «Р/с» Кт62. При определении момента реализации продукции – по мере ее оплаты, отгрузка продукции отражается записью Дт45 «Товары отгруженные» Кт43 «Готовая продукция». По мере поступления оплаты за отгруженную продукцию в бухгалтерском учете делается запись Дт50, 51 Кт90.1 «Продажи». Одновременно отражается НДС по реализованной продукции Дт90.3 Кт68. Каждая отгрузка товара, выполнение работ, услуг, в том числе операции, не облагаемые НДС, оформляется составлением счёта-фактуры и регистрацией его в книге продаж. Счета-фактуры составляются поставщиками на имя покупателя в двух экземплярах. В договоре может быть предусмотрено получение аванса под будущую поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Суммы, полученных от покупателей авансов учитываются обособленно на пассивном субсчете счета 62 «Расчеты по авансам полученным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств Дт50, 51 Кт62.авансы. На сумму начисленного налога уменьшается сумма предварительной оплаты (аванса) и увеличивается задолженность перед бюджетом Дт 62.авансы Кт 68. В дальнейшем на момент отгрузки продукции продавец выставляет счет-фактуру на полную сумму НДС и принимает к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты. Дт62 Кт90.1 – отгружена покупателю продукция и выставлен счет. Дт90.3 Кт68 – отражена задолженность перед бюджетом по НДС. Дт68 Кт62.авансы – принят к вычету НДС ранее начисленный с суммы аванса. Дт62.авансы Кт62 – произведен зачет ранее полученного аванса. Дт51 Кт62 – поступила оплата от покупателя в окончательный расчет. Вексель – письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заемщиком кредитору, предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы, указанной в векселе. Простой вексель – письменное обязательство плательщика уплатить векселедержателю указанную в векселе сумму в определенный срок и обусловленном месте. В операции с простым векселем участвуют два лица – векселедатель и векселедержатель. Простой вексель нельзя передать третьему лицу. Переводной вексель – письменный документ, содержащий безусловный приказ одного лица (трассанта), обращенный к другому лицу, об уплате определенной денежной суммы третьему лицу или по его приказу в установленный срок или по требованию. Передача векселя от одного лица другому производится путем передаточной надписи. Отгрузка продукции и выдача векселя покупателем обычно совпадают по времени. Дт62 Кт90.1 – отражена выручка от реализации продукции. Дт90.3 Кт68 – отражена задолженность перед бюджетом по НДС. Дт62.векселя полученные Кт62 – отражена номинальная стоимость полученного векселя. Дт008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» - отражено получение векселя. По истечении вексельного срока вексель предъявляется к оплате. Дт51 Кт62.векселя полученные – оплачен вексель. Кт 008 – отражено списание погашенного векселя. Дт62 Кт90.1 – отражена выручка от реализации продукции.Дт62.векселя полученные Кт62 – отражена номинальная стоимость полученного векселя. Дт 008 - отражено получение векселя. Дт51 Кт62.векселя полученные – оплата векс. Ля. Дт62.векселя полученные Кт90.1 – отражены, полученные по векселю. Кт 008 - отражено списание погашенного векселя. Дт90.3 Кт68 – начислен НДС на сумму процентов по векселю. Сумма НДС, начисленная с процентов по векселю, не предъявляется покупателю товара. Задолженность по векселю продолжает числиться у векселедержателя и после дисконтирования.Дт51 Кт66 - получение краткосрочной ссуды в банке;Дт91.2 Кт66 - учётный процент банку;Дт009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - отражена сумма векселя, переданного в залог. При поступлении платежа по векселю банк посылает извещение клиенту о закрытии операции по дисконтированию; на основании извещения, векселедержатель делает запись Дт66 Кт62.векселя полученные. Кт009 – списана сумма оплаченного векселя. Дт66 Кт51-предприятие погашает долг перед банком. Кт009 – списана сумма неоплаченного векселя. При протесте, задолженность, числящаяся у векселедержателя со счёта 62 переводится на счёт 76.2 “Претензии по векселям” проводкой Дт76.2 Кт62.векселя полученные. Дт62 Кт90.1 – отражена выручка от реализации продукции. Дт90.3 Кт68 – отражена задолженность перед бюджетом по НДС. Дт58.2 «Долговые обязательства» Кт62 – отражена номинальная стоимость полученного банковского векселя. Погашение данного векселя отражается в учете операциями по реализации векселя.Дт76 Кт91.1 «Прочие доходы» - предъявлен вексель к погашению.Дт91.2 «Прочие расходы» Кт58.2 – списана на расходы учетная стоимость векселя.Дт51 Кт76 – поступила оплата по векселю.

11. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. К поставщикам и подрядчикам относятся орг-ии, поставляющие сырьё, материалы, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ. Расчёты осущ-ся после отгрузки мат-ых ценностей, вып-ия работ, услуг, либо одновременно с совершением этих операций с согласия орг-ии, либо по ее поручению. Для расчётов с пост-ми и подр-ми открывается активно-пассивный счёт 60 «Расчёты с пост-ми и подр-ми». На счете 60 обобщается инф-ия о расчетах с пост-ми и подр-ми: за полученные товарно-мат-ные ценности ; за товарно-материальные ценности, на которые расчетные док-ты не поступили; за излишки товарно-мат-ых ценностей, выявленные при их приемке; за полученные услуги по перевозкам. На предъявленные к оплате счета поставщиков дебетуют счета мат-ых ценностей или счета пр-ых затрат Дт10,20,41 Кт60. На счёте 60 задолженность отражается в пределах акцепта. Погашение задолженности перед пост-ми -Дт60 Кт50,51,55,66. По Кт 60 отражается сумма НДС в корреспонденции со счётом 19 «НДС». Дт68 Кт76/НДС – принят к вычету НДС, перечисленный пост-ку в качестве предоплаты. Дт10, 20, 41 Кт60 – поступили от пост-ка товарно-мат-ые ценности. Дт19 Кт60 – отражен НДС, на основании счета-фактуры пост-ка. Дт76/НДС Кт68 – восстановлен НДС, принятый к вычету с предоплаты. Дт60 «Расчеты по авансам выданным» Кт60 – произведен зачет ранее выданного аванса. Дт68 Кт19 – принята к вычету сумма НДС, выделенная в счете-фактуре поставщика. Дт60 Кт51 – перечислено пост-ку в оконч-ый расчет. Сумма НДС по приобретенному товару, расчеты за который с поставщиком производятся с исп-ем собственного векселя может быть принята к вычету в общеустановленном порядке, после принятия к учету приобретенного товара, при наличии счета-фактуры поставщика: Дт10,20, 41 Кт60 - поступили товарно-мат-ые ценности;Дт19 Кт60 - сумма НДС, уплаченная пост-ку;Дт68 Кт19 – предъявлен к вычету из бюджета НДС, уплаченный пост-ку;Дт60 Кт60.вексель –номинальная ст-ть векселя, выданного в качестве обеспечения платежа; Дт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - передача векселя; Дт91.2 Кт60.вексель – начислены проценты по векселю; Дт60.вексель Кт51 - погашение векселя; Кт 009 –списание погашенного векселя. Орг-ия, передавшая в оплату вексель третьего лица, имеет право принять всю сумму НДС, предъявленную поставщиком товара при наличии счета-фактуры и после принятия товаров. Дт10,20, 41 Кт60 - поступили товарно-материальные ценности.Дт19 Кт60 - сумма НДС, уплаченная поставщику.Дт60 Кт91.1 – выдан фин-ый вексель в оплату. Дт91.2 Кт58.2 «Долговые ценные бумаги» - списана балансовая стоимость векселя при его передаче. Дт91.9 (99) Кт99 (91.9) – отражен финансовый результат от реализации векселя. Дт68 Кт19 – принят к вычету НДС, отраженный в счете-фактуре поставщика.

12. Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчётов и исковой давности. Дебиторская задолженность - это задолженность других орг-ий и отдельных физ-их лиц по платежам данной орг-ии. Дебиторы – юрид-ие и физ-ие лица, которые являются должниками данной орг-ии за товары и услуги уже полученные, но ещё не оплаченные. Кредиторская задолженность - это задолженность данной орг-ии другим орг-ям и отдельным физ-им лицам. Кредиторы - это поставщики, перед которыми имеется некоторая задол-ть данной орг-ии за товары и услуги уже полученные, но ещё не оплаченные. Орг-ии одновременно имеет дебиторскую и кредиторскую задол-ть, которая показывается в балансе раздельно (дебиторская в активе, кредиторская в пассиве). В соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и фин-ых обязательств, предприятия должны ежегодно проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задол-ти. Правильность и своевременность списания дебиторской и кредиторской зад-ти играет значительную роль при формировании фин-ых рез-ов деят-ти пред-ия. Кредиторская задол-ть, по которой истек срок исковой давности, списывается в прочие доходы орг-ии Дт60 Кт91.1. Сомнительной считается дебиторская задолженность орг-ии, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги:: - по которым истек срок исковой давности; по которым согласно гражданскому законодательству обязательство прекращено вследствие не возможности его исполнения; на основании акта гос-го органа; с ликвидацией орг-ии. Отчисления в резерв в состав прочих расходов отражаются проводкой Дт91.2 Кт63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание задолженности вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Данная задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Дт007 – списанная дебиторская задолженность учтена «за балансом». В случае поступления суммы дебиторской задолженности после её списания, она учитывается в составе прочих доходов Дт51 Кт91.1. Течение срока исковой давности может быть прервано если организация обратилась в суд с иском. Срок исковой давности прерывается в день, когда суд принял исковое заявление. Также срок исковой давности прерывается, когда дебитор признал свой долг, прислав письмо или акт сверки. Подтверждением является поступление частичной оплаты долга. В этом случае дебиторская задолженность списываться не должна. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

13. Учёт подотчётных средств. Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. ТД РФ определено понятие служебной командировки – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом место командирования не имеет значения. Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Срок пребывания в командировке Положением не ограничен. Размеры командировочных расходов, в том числе суточные, определяются коллективным договором или локальным нормативным документом. Расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются при наличии подтверждающих документов. Нормы возмещения командировочных расходов (суточных, расходов по найму жилого помещения, расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно): - суточные 100 р; найм жилого помещения 550 р за каждый день командировки, без документов – 12 рублей. Выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании приказа руководителя, заявления работника. Сумма аванса определяется по предварительному расчету. Бухгалтер проверяет авансовый отчет и делает бух-ие проводки, отражающие произведенные расходы. Руководитель орг-ии утверждает авансовый отчет. Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему. Учёт расчётов с подотчётными лицами осуществляется на синтетическом счёте 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По Дт 71 - выданные в подотчёт ден-ые средства или средства в счёт компенсации произведённых расходов в корреспонденции со счетом 50 «Касса» - Дт71 Кт50. По Кт 71 отражается направление расходования подотчётных сумм, в корреспонденции с соответствующими счетами Дт10,20,26,41 Кт71 или погашается задол-ть подотчетного лица в случае Дт50 Кт71. Подотчётные суммы, невозвращённые работниками в установленные сроки отражаются записью Дт94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт71. Если эти средства могут быть удержаны из зарплаты, то делается проводка Дт70 Кт94, если из зарплаты удержание невозможно, то Дт73.2 Кт94. при оплате работникам расходов по краткосрочным командировкам не включаются: суточные в пределах норм; сбор за услуги аэропортов; комиссионные сборы; расходы на проезд в аэропорт, на провоз багажа. Сумма НДС, уплаченная подотчетным лицом, отражается Дт19Кт71. При получении от подотчётного лица материальных ценностей, сумма НДС, выделенная в расчётных документах ,фиксируется проводкой Дт19Кт71. Сумма НДС списывается на расчёты с бюджетом по данному налогу Дт68Кт19.

14. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Для учёта различных расчётных отношений с другими орг-ми и отдельными лицами, исп-ся активно-пассивный счёт 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами». На этом счёте обобщается инф-ия о расчётах по операциям некоммерческого характера: с учебными заведениями, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам зарплаты. Аналитический учёт по счёту 76 ведут отдельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счёту 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам и показывают развёрнуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. К счету 76 могут открываться следующие субсчета. 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Страхование осущ-ся на основе письменного заявления страхователя и договора страхования. Страховые взносы уплачиваются сразу за весь срок, либо периодически Дт76,20,23,26 Кт76.1. Страховые взносы по добровольным видам страхования не должны превышать 3% от суммы выручки, транспортных средств, гражданской и профессиональной ответственности - 2%, работников от несчастных случаев и медицинскому страхованию, а также по договорам с негосударственным пенсионным фондом – 1%. Страховое возмещение отражается Дт51 Кт76.1. По дебету 76.1 учитываются списанные потери в результате гибели застрахованного имущества по страховым случаям Дт76.1 Кт10, 41, 43, 94 и др. Не компенсируемые страховым возмещением потери от страховых случаев списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» Дт91.2 Кт76.1. 76.2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам. По дебету 76.2 отражаются выставленным юридическим лицам претензии: Кт07,10,41,60 – на суммы претензий, выявленных при проверке акцептованных счетов, несоответствии цен. КТ20,23,25,26 – на сумму претензий к подрядчикам, осуществляющим ремонт ОС и другие работы по основной деят-ти.Кт08 – на сумму претензий к поставщикам и подрядчикам по строительству объектов ОС, по приобретенным ОС и нематериальным активам. Кт51,52,55 – на сумму претензий к учреждению банка ошибочно списавшему денежные средства со счета организации. Кт91.1 – на сумму штрафов, пеней, неустоек, взысканных с поставщиков. несоблюдение договорных обязательств. По кредиту 76.2 отражаются суммы поступивших платежей Дт51,52 Кт76.2. 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по дивидендам, другим доходам. Подлежащие получению доходы отражаются Дт76.3 Кт91.1 «Прочие доходы и расходы». Получение активов в счет доходов отражается по дебету счетов учета активов Дт51,08,10 и др. Кт76.3. 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками орг-ии по начисленным, но не выплаченным в срок суммам. Депонированные суммы отражаются Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт76.4. При выплате сумм делается запись Дт76.4 Кт50 «Касса». Учёт расчётов с работниками организации по прочим операциям ведут на синтетическом счёте 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открываются субсчета: 73.1 «Расчёты по предоставленным займам» для отражения расчетов с работниками по предоставленным займам на индивидуальное строительство. Заем может быть выдан в наличной форме, либо перечислен на расчетный счет заемщика Дт73.1 Кт50,51. Сумму платежей, поступивших от работника отражают Дт70,50,51 Кт73.1. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» для отражения расчетов с работниками по возмещению материального ущерба. Дт73.2 Кт94 - списана недостача по рыночной стоимости. Дт94 Кт98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - разница между рыночной и балансовой стоимостью материальных ценностей. Возмещение ущерба производится в виде удержаний из заработной платы Дт70 Кт73.2, либо в виде взносов работника в кассу Дт50 Кт73.2. Превышение рыночной стоимости материальных ценностей над балансовой относится на финансовый результат организации в том периоде, когда произведено возмещение материального ущерба Дт98.4 Кт91.1. К счёту 75 открывают два субсчёта: 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал» учитываются расчеты с учредителями по складам в уставный капитал. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делают запись Дт75.1 Кт80 «Уставный капитал». Фактические взносы учредителей отражаются по кредиту 75.1 в корреспонденции со счетами учета активов Дт08,10,41,50,51,58 Кт75.1. 75.2 «Расчёты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им причитающихся доходов. Начисление доходов учредителям отражают Дт84 «Нераспределенная прибыль» Кт75.2. Начисление доходов работникам организации, входящим в число его учредителей отражают Дт84 Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма налога на доходы от участия в организации, подлежит удержанию у источника выплаты и отражается Дт75.2, 70 Кт68.Удержанный налог перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Выплата доходов отражается Дт75.2,70 Кт50,51. При выплате доходов продукцией организации составляются записи. Дт75.2,70 Кт90.1 – выплата дохода продукцией организации.Дт90.3 Кт68 – начислен НДС к уплате в бюджет.

15. Расчёты с бюджетом. Основным нормативным документом, в соответствии с которым устанавливается перечень налогоплательщиков, налогооблагаемая база, налоговые ставки, сроки уплаты налогов и сборов является Налоговый кодекс РФ. Налог – обязательный платеж в бюджет соответствующего уровня, осуществляемый плательщиками в целях финансового обеспечения деятельности государства, муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу лицензий. В РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы - НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы с физических лиц, взносы в гос-ые внебюджетные фонды, гос-ая пошлина, таможенная пошлина; налоги и сборы субъектов РФ (региональные) – налог на имущество, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес; местные налоги и сборы – земельный налог, налог на имущество физ-их лиц, налог на рекламу, налог на наследство или дарение, местные лицензионные сборы. По кредиту счёта 68 отражаются причитающиеся в бюджет суммы, в соответствии с налоговыми декларациями, по дебету счёта 68 отражают фактическое перечисление средств. Порядок расчётов с бюджетом по каждому виду налогов и сборов определён НК РФ. Дт90.3 Кт68.1 - начисление суммы НДС; Дт90.4 Кт68.2 - начисление суммы акцизов; Дт26 Кт68.3 - начисление суммы налога на имущество; Дт99 Кт68.4 - начисление суммы налога на прибыль; Дт70 Кт68.5 - начисление суммы налога на доходы физических лиц; Дт75.2 Кт68.5 - начисление суммы налога на доходы; Дт20 Кт68 - начисление суммы налогов и платежей, включаемых в издержки производства; Дт68-Кт51 - перечисление сумм налогов и платежей в бюджет. Предприятия ежеквартально производят отчисления во внебюджетный фонд НИОКР в размере 1,5% от себестоимости реализованной продукции Дт44 «Расходы на продажу» Кт68 - начисление средств, Дт68 Кт51 - перечисление средств. Средства, выделяемые организациям из фонда на проведение НИОКР, отражается проводкой Дт51 Кт86 субсчёт «Средства на проведение НИОКР полученные из внебюджетных фондов». Начисление платежей за загрязнение окружающей среды отражается записью Дт26 Кт68 – начислен налог в экологический фонд и Дт68 Кт51 – перечисление средств. Юридические лица отражают начисление налога, причитающегося к уплате Дт26,44 Кт68. Фактическое перечисление средств отражается ДТ68 Кт51.

16. Задачи учета оплаты труда и классификация персонала. Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера. Бухгалтерский учет оплаты труда должен обеспечить: правильное и своевременное оформление документов по приему и перемещению персонала; точное и своевременное документальное отражение фактических затрат труда по каждому работнику и по организации в целом; точное отражение объемов выполненных работ, выхода продукции и использования рабочего времени; правильное применение установленных норм и расценок при начислении оплаты труда; правильное и своевременное удержание из оплаты труда налогов, алиментов и других видов взносов; своевременное начисление и перечисление по назначению средств на социальное, медицинское страхование и пенсионное обеспечение; получение информации по труду и заработной плате для раскрытия в бухгалтерской отчетности. Трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Вместо трудового договора с работником может быть заключен гражданско-правовой договор. Учет труда работников основан на учете личного состава. Учет личного состава и рабочего времени ведется: по группам работников, штатному и нештатному персоналу; по местам выполнения работ; по видам продукции, изготовлением которых заняты работники. Производственный – персонал основной деятельности. Включаются рабочие основных и вспомогательных цехов; подсобных производств; научно-исследовательских, конструкторских и технологических подразделений; вычислительных центров; охраны; управления. Непроизводственный – персонал не основной деятельности ( работники подсобных хозяйств). Рабочие – лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей. Руководители – управленческий персонал. Специалисты – работники, занятые инженерно-техническими, эк-ми работами. Служащие – работники, осущ-щие подготовку и оформление документации, учет, контроль. В списочный состав включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную и временную работу.