Билеты по бух.учету

52. Последовательность формирования себестоимости продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе пр-ва природных ресурсов, сырья, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на производство и реализацию продукции. Учет затрат на производство и формирование себестоимости продукции осущ-ся относительно независимо друг от друга. Для учета производственных затрат исп-ся счета: 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательное производство»; 25 «общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; .29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Основным является калькуляционный счет 20. Дебетовый остаток по счету 20 показывает стоимость незавершенного производства на начало или конец отчетного месяца, оборот по Дт отражает фактические затраты текущего периода, оборот по Кт – фактическую пр-ую себестоимость готовой продукции, выпущенной из пр-ва и оприходованной на склад. Формирование себестоимости продукции можно представить в виде последовательных этапов. 1. Осущ-ся первичный учет затрат на пр-во, распределение прямых затрат по объектам калькулирования.. По характеру пр-ва затраты делят на затраты основного, вспомогательного и обслуживающего пр-ва. Учет данных затрат ведется на счетах 20,23,29. 2. Распределение по видам продукции затрат вспомогательного пр-ва. Затраты вспомогательных производств распределяются на себестоимость основной продукции не пропорционально установленной базе. 3. Распределение по видам продукции общепроизводственных расходов – формирование цеховой себестоимости. 4. Распределение по видам продукции общехозяйственных расходов – формирование производственной себестоимости. 5. Определяется себестоимость выпуска готовой продукции. 6. Распределение по видам продукции коммерческих расходов – формирование полной себестоимости. Это последний этап в определении себестоимости продукции. В результате в дебет счета 90 «Продажи» списываются коммерческие расходы, накопленные на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к реализованной за период продукции. Коммерческие расходы могут быть прямо отнесены к конкретной партии реализованной продукции или косвенно, если они относятся ко всему объему реализованной продукции.

53. Схемы учета затрат на производство. Орг-ия имеет право выбрать учетную политику в части построения учета затрат на производство. Выбор того или иного варианта зависит от специфики деят-ти, организационного построения, технологической структуры, организации управления. Большое значение имеет целевая установка системы управления, способность функциональных служб организации обработать и эффективно исп-ть инф-ию, систематизированную и накопленную в учете. В зависимости от полноты включения затрат в себестоимость продукции предусмотрены два варианта учета затрат, формирования себестоимости и финансового результата. Первый – калькуляционный. Он предусматривает деление всех затрат на прямые и косвенные и калькулирование полной себестоимости продукции. В общем виде при этом варианте прямые расходы, связанные непосредственно с производством продукции, а также расходы вспомогательных производств отражаются на счете 20 «Основное производство». Дт20 Кт10, 23, 70, 69, 76 - прямые затраты отчетного периода. Дт25, 26 Кт10, 70, 69, 76 – косвенные расходы отчетного периода. В состав общепроизводственных расходов входят: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизация ОС производственного назначения; затраты на отопление, освещение и содержание производственных помещений; заработная плата производственного персонала; отчисления на социальные нужды. В развитие счета 25 открывают аналитические счета по структурным подразделениям. В состав общехозяйственных расходов входят: заработная плата административно-управленческого и общехозяйственного персонала с отчислениями на социальные нужды; амортизация ОС управленческого и общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг. Дт20 Кт25, 26 – закрытие счетов 25, 26 в конце отчетного периодаСумма фактической производственной себестоимости продукции переносится в дебет счета 43 «Готовая продукция» с кредита счета 20. Второй вариант – калькулирование неполной себестоимости. Он предполагает разделение всех затрат на производственные, обусловленные процессом производства и периодические. Производственные переменные расходы включают прямые материальные, трудовые расходы и производственные косвенные расходы. Дт20, 23 Кт10,70, 69 – прямые затраты отчетного месяца; Дт25 Кт10, 70, 69 – косвенные производственные затраты; Дт26 Кт10,70, 69 – периодические затраты. В конце отчетного периода косвенные производственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения Дт20, 23 Кт25.Сумма фактической себестоимости продукции, законченной производством и переданной на склад отражается Дт43 Кт20. Периодические затраты в себестоимость конкретных видов продукции не включаются. В конце месяца они списываются в полном объеме для исчисления финансового результата отчетного периода Дт 90 Кт 26.

54. Готовая продукция и ее оценка. Готовая продукция – часть МПЗ, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, установленных законодательством. Задачи учета ГП: контроль за своевременным и правильным оформлением первичных документов по выпуску и отгрузке продукции; своевременная выписка и предоставление покупателю и банку расчетно-платежных документов; контроль выполнения планов по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставке; контроль сохранности ГП и соблюдения установленных лимитов; выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов; контроль своевременного поступления денежных средств от продажи продукции, сверка взаимных расчетов с покупателями. Готовая продукция, как правило, сдается на склад готовой продукции. Исключение допускается для крупногабаритных изделий и иной продукции, сдача на склад которых затруднена по техническим причинам. Учет готовой продукции осуществляется в количественных и стоимостных показателях. Готовая продукция организации учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам. Разрешается в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения готовой продукции применять учетные цены. В качестве учетных цен на готовую продукцию могут применяться: а) фактическая производственная себестоимость; б) нормативная себестоимость; в) договорные цены; г) другие виды цен.

55. Синтетический учет готовой продукции. Учет готовой продукции ведется на активном счете 43 «Готовая продукция». Синтетический учет ГП может осуществляться в двух вариантах. Первый вариант. Учет ведется на счете 43 по фактической производственной себестоимости. Однако фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции исчисляется в конце отчетного месяца, когда учтены все затраты, поэтому для текущего учета ГП применяются учетные цены или плановая (нормативная) себестоимость. В текущем учете Дт43 Кт20, 23 – по учетным ценам. После расчета фактической себестоимости сданной на склад ГП производят корректирующую запись: Дт43/Отклонения Кт20,23 – превышение фактической себестоимости над учетной ценой Дт43/Отклонения Кт20,23- «красное сторно» - на сумму превышения учетной цены над фактической себестоимостью. Если ГП полностью используется на данном предприятии, то она приходуется Дт10, 21 Кт20. Второй вариант Применяется орг-ями, которые исп-ют в учете плановые калькуляции на производимую продукцию или нормативный метод учета затрат. При данном варианте учет выпуска готовой продукции осущ-тся на счете 40 «Выпуск продукции». Дт43 Кт40 – отражается плановая себестоимость выпущенной и сданной на склад продукции. Дт40 Кт20, 23 – отражается фактическая себестоимость выпущенной и сданной на склад ГП.В конце месяца сопоставляют дебетовый и кредитовый оборот по счету 40. Выявленная разница списывается в Дт90 «Продажи»: Дт90 Кт40 – дополнительная запись на сумму превышения фактической себестоимости над нормативной Дт90 Кт40 «красное сторно» - на сумму превышения нормативной себестоимости над фактической .Преимущества второго варианта: отклонение между фактической и нормативной себестоимостью выявляется в целом по предприятию на отдельном счете и нет необходимости определять их по каждому виду ГП; упрощается оценка остатков ГП на складе. В бух баланс ГП отражается: по фактической производственной себестоимости (без использования счета 40); по нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40).

56. Учет реализации. Процесс реализации включает в себя хозяйственные операции по сбыту и продаже продукции. Отгрузкой продукции занимается отдел сбыта, который заключает договоры с покупателями, оформляет документы на отгружаемую продукцию, ведет оперативный учет движения продукции на складе, контролирует выполнение договорных обязательств, полноту и своевременность поступления средств от покупателей. Отгрузка ГП осуществляется в соответствии с договором. Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции на складе, в отдельных случаях непосредственно в подразделениях организации (при отгрузке крупногабаритных грузов, а также грузов, требующих особые условия транспортировки, по другим причинам) является распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком). На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация выписывает счета – фактуры, в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации - поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость. Суммы, подлежащие оплате покупателем состоят из: а) стоимости отгруженной продукции по договорным ценам; б) стоимости тары в случаях оплаты тары сверх договорной цены продукции, товара; в) расходов по транспортировке продукции до пункта, обусловленного договором; г) налога на добавленную стоимость, акцизов, других налогов, установленных в соответствии с действующим законодательством. Синтетический учет реализации продукции (работ, услуг) осуществляется на счете 90 «Продажи», который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности и определения финансового результата. Дт62 Кт90.1 – выручка. Дт90.2 Кт43, 44, 40, 45, 20, 26 – себестоимость продаж. Дт90.3 Кт68 – НДС. Дт90.4 Кт68 - акцизы. Дт90.9 Кт99 – прибыль/убыток от продаж - финансовый результат от реализации. Ежемесячно совокупные дебетовые обороты субсчетов 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.4 «Акцизы» сопоставляют с кредитовым оборотом субсчета 90.1 «Выручка» и определяют финансовый результат, который ежемесячно заключительными оборотами отражается на субсчете 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». По окончании каждого месяца счет 90 сальдо не имеет. Однако все субсчета имеют сальдо, величина которого накапливается с января отчетного года.По окончании отчетного года все субсчета счета 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90.9. Дт90.2, 90.3, 90.4 Кт90.9; Дт90.9 Кт90.1.В результате по состоянию на 1 января нового года все субсчета счета 90 сальдо не имеют. Учет продажи по моменту оплаты.Исп-ся организациями, если в договоре предусмотрен временной разрыв между отгрузкой и переходом к покупателю права собственности на продукцию. При этом используется счет 45 «Товары отгруженные». На нем отражается ГП, переданная транспортным организациям или отправленная собственным транспортом. Дт45 Кт43 – списание отгруженной ГП по фактической производственной себестоимости. Дт45 Кт76 – транспортные расходы, оплаченные сторонней организации. По мере получения извещения о передаче права собственности на отгруженную продукцию от поставщика к покупателю стоимость ГП списывается Дт90.2 Кт45. Дт90.2 Кт26,44, 68. Дт90.9 Кт99 – фин-ый результат от реализации. Дт51 Кт62 – оплата счета покупателем.

57. Учет продаж по договорам мены и комиссии. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне товар в обмен на другой. Каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Товарообменные операции совершаются на основании договора. При обмене товарами оформляется Акт о приемке товара. Уплаченный по имуществу, полученным в рамках договора мены, исчисляется исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Если выручка от реализации имущества превышает стоимость полученного имущества, то разница подлежит списанию: Дт91 Кт62. Если выручка от реализации имущества меньше стоимости полученного имущества, то разница списывается обратной проводкой: Дт62 Кт91. Дт62 Кт90.1 – отражена выручка от реализации имущества, исходя из стоимости имущества, полученного в обмен. Дт90.3 Кт68 – начислен НДС по реализованному имуществу. Дт90.2 Кт43 – списана себестоимость реализованного имущества. Дт90.9 Кт99 – финансовый результат от операции обмена. Дт10 Кт60 – оприходовано имущество по стоимости, определенной исодя из стоимости реализованного имущества. Дт19 Кт60 – учтен НДС. Дт68 Кт19 – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику Дт60 Кт62 – зачет взаимных обязательств. Дт91.2 Кт62 (Дт62 Кт91.1)– списана разница между стоимостью реализованного имущества и полученного. Комиссионер, получив продукцию, передает ее третьей стороне (покупателю). Продукция, переданная комиссионеру, остается собственностью комитента. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение. Вознаграждение может быть установлено в размере определенной суммы, процента от стоимости сделки или в виде разницы между продажной ценой и ценой, по которой продукция была принята от комитента. Комиссионное вознаграждение у комиссионера является выручкой, у комитента – затратами, включаемыми в расходы на продажу. Учет у комитента. У комитента отражается: отгрузка продукции комиссионеру; передача комиссионером продукции покупателю; начисление и выплата комиссионного вознаграждения; получение выручки от продажи и начисление налогов. Отгрузка продукции оформляется накладной или актом приема-передачи и счетом-фактурой. Выручка от продажи отражается в учете на основании извещения или акта комиссионера о передаче продукции покупателю. При участии комиссионера в расчетах в учете комитента делаются записи: Дт45 Кт43 – фактическая себестоимость отгруженной комиссионеру продукции. После получения от комиссионера акта или извещения о передаче продукции покупателю: Дт62 Кт90.1 – сумма задолженности покупателя за проданную продукцию

Дт90.3 Кт68 – НДС. Дт90.2 Кт45 – фактическая себестоимость проданной продукции. Дт44 Кт76/Расчеты с комиссионером – на сумму начисленного комиссионного вознаграждения. Дт19 Кт76/Расчеты – НДС с комиссионного вознаграждения. Дт90.2 Кт44 – расходы по комиссии. Дт51 Кт76/Расчеты – поступление денежных средств от комиссионера. Дт76/Расчеты Кт62 – погашение задолженности покупателей. Дт90.9 Кт99 – финансовый результат от сделки по договору комиссии. Если в расчетах между продавцом и покупателем комиссионер не участвует в учете комитента делаются записи. Дт45 Кт43 – фактическая себестоимость отгруженной продукции. Дт62 Кт90.1 – сумма задолженности покупателя. Дт90.3 Кт68 – НДС. Дт90.2 Кт45 – фактическая себестоимость проданной продукции. Дт44 Кт76/Расчеты - начислено комиссионное вознаграждение. Дт19 Кт76/Расчеты – НДС с комиссионного вознаграждения. Дт90.2 Кт44 – расходы по комиссии. Дт90.9 Кт99 – финансовый результат от сделки. Дт51 Кт62 – поступление денежных средств от покупателя. Дт76/Расчеты Кт51 – перечислено комиссионное вознаграждение комиссионеру. Учет у комиссионера. В учете комиссионера отражаются операции: поступление продукции от комитента; передача продукции покупателю; получение денежных средств от покупателя и перечисление их комитенту; начисление комиссионного вознаграждения. При участии комиссионера в расчетах в учете делаются записи: Дт004 «Товары, принятые на комиссию» - принята от комитента продукция на основе товарно-сопроводительных документов. Дт62 Кт76/Расчеты с комитентом» - продажная стоимость отгруженной покупателю продукции. Дт76/Расчеты с комитентом» Кт90.1 – на сумму комиссионного вознаграждения. Дт90.3 Кт68 – НДС с комиссионного вознаграждения. Дт90.2 Кт44 – расходы по комиссионным операциям. Дт90.9 Кт99 – финансовый результат по сделке. Дт51 Кт62 – поступление денежных средств от покупателя. Дт76/Расчеты Кт51 – перечисление денежных средств комитенту. Кт004 – списана проданная продукция. Если комиссионер не участвует в расчетах, то денежные средства за проданную продукцию в полной сумме поступят от покупателя к комитенту. В учет комиссионера будет отражено комиссионное вознаграждение и расчеты с комитентом. Дт004 «Товары, принятые на комиссию» - принята от комитента продукция на основе товарно-сопроводительных документов. Дт76/Расчеты с комитентом» Кт90.1 – на сумму комиссионного вознаграждения. Дт90.3 Кт68 – НДС с комиссионного вознаграждения. Дт90.2 Кт44 – расходы по комиссионным операциям. Дт90.9 Кт99 – финансовый результат по сделке. Дт51 Кт76/Расчеты – поступление денежных средств от комитента. Кт004 – списана проданная продукция.

58. Учет коммерческих расходов (расходы на продажу). В процессе сбыта продукции возникают расходы на продажу. Они относятся к расходам по обычным видам деятельности и возмещаются покупателями. Расходы на продажу в сумме с производственной себестоимостью образуют полную фактическую стоимость продукции. В БУ к расходам на продажу относят все фактические затраты по отгрузке и сбыту продукции. Расходы на продажу группируют по статьям аналитического учета: расходы на тару и упаковку изделий на складах ГП; расходы на транспортировку продукции; комиссионные сборы; затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту. Расходы учитываются на активном счете 44 «Расходы на продажу». Дт44 Кт10,70, 69 – фактические затраты связанные со сбытом продукции. Дт90.2 Кт44 – списание сбытовых расходов, относящихся к реализованной продукции. Порядок учета расходов на тару и упаковку зависит от того, где они производятся – на складе или в производственном цехе. Тара может быть покупной, а упаковка продукции может производиться работниками предприятия или сторонней организацией. Если изготовление тары, упаковка осуществляются на складе ГП, то все расходы учитываются на счете 44. Дт44 Кт10, 23, 60, 70, 69 – фактические расходы на тару и упаковку. Если производство тары, упаковка осуществляются в производственном цехе, то расходы учитываются на счете 20 или 23. Дт20, 23 Кт10, 70, 69 Расходы цехов на тару и упаковку включаются в производственную себестоимость продукции, которая сдается на склад. Дт43 Кт20, 23. Если тара покупная, то учет расходов отражается записью: Дт62 Кт91.1 – стоимость тары, подлежащая оплате; Дт91.2 Кт68 – НДС; Дт91.2 Кт10.4 – списана себестоимость тары. Если тара собственного производства, то составляются записи: Дт62 Кт90.1 – стоимость тары, подлежащая оплате; Дт90.3 Кт68 – НДС; Дт90.2 Кт10.4 – списана себестоимость тары. Расходы, связанные с работой собственного транспорта организации (затраты транспортного цеха), учитываются, как правило, на счете 23 «Вспомогательное производство». Дт23 Кт10, 70, 69, 60, 25 – фактические затраты. Затраты организации, связанные с транспортировкой готовой продукции, не подлежащие оплате покупателем отдельно, учитываются по Дт44 "Расходы на продажу" Кт23. Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, учитываются по Дт60, 76, 19 Кт51, 71. Расходы, подлежащие возмещению покупателями готовой продукции, списываются с указанного выше счета учета расчетов в Дт62 Кт60, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Эта сумма налога на добавленную стоимость предъявляется к оплате покупателю продукции. Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списываются Дт44, 19 Кт60 . Расходы на рекламу – расходы по целенаправленному воздействию на потребителя для продвижения продукции на рынке сбыта. Расходы на рекламу отражаются Дт44 Кт60, 23. Стоимость изготовленных собственными подразделениями или сторонними организациями рекламных продуктов отражается Дт10 Кт23, 60, а по мере отпуска их на рекламные цели они списываются Дт44 Кт10. Организация может производить массовые рекламные мероприятия с вручением призов победителям. В этом случае Дт44 Кт10, 43 – на стоимость купленных призов или собственной продукции.В БУ все фактические расходы на рекламу в полном объеме включаются в себестоимость проданной продукции Дт90.2 Кт44.

59. Доходы и расходы организации. Получение прибыли является важной целью в любом виде предпринимательской деятельности. При этом главной функцией БУ является определение и отражение в отчетности финансовых результатов деятельности предприятия, которая может быть представлена прибылью или убытком. Прибыль – важнейшая стоимостная категория в условиях товарно-денежных отношений, форма реализации прибавочного продукта. Прибыль выполняет две функции: во-первых, характеризует конечные финансовые результаты деятельности, размер денежных накоплений, яв. обобщающим экономическим показателем работы предприятия, эффективности хозяйствования; во-вторых, прибыль является главным источником производственного и социального развития предприятия, платежей в госбюджет. Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала, за исключением вкладов участников. Доходы зависят от их характера, условий получения и направления деятельности предприятия: а) Доходы от обычных видов деятельности; б) прочие доходы. Доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции, товаров (р, у). Если предмет деятельности - предоставление за плату своих активов по договору аренды, выручкой считается – арендная плата. Если лицензирование – лицензионные платежи. Предмет деятельности – операции, осуществляемые систематически и направленные на извлечение прибыли. Прочие доходы – арендная плата, лицензионные платежи, поступления от участия в уставном капитале других предприятий, прибыль от совместной деят-ти. Расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников. Расходы зависят от их характера, условий осуществления и направлений деятельности предприятия. Расходы от обычной деятельности – расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Прочие расходы – расходы, связанные с предоставлением за плату активов, прав, с участием в уставном капитале других предприятий. Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности – стихийные бедствия, пожар, аварии, национализация имущества. Одной из сложных проблем учета считается – отнесение доходов и расходов к тому или иному отчетному периоду. Для целей БУ предприятия самостоятельно признают доходы в зависимости от характера деятельности, вида дохода и условий их получения. Арендная плата, лицензионные платежи признается исходя из допущения временной определенности. Штрафы, пени, неустойки, а также возмещения причиненных организации убытков – по мере присуждения судом или признания должником. Кредиторская задолженность – по истечении срока исковой давности, сумма дооценки – на дату проведения переоценки, иные поступления – по мере образования (выявления).Расходы по обычным видам деятельности принимаются к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности. Величины оплаты и кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором.

60. Прибыль и учет ее формирования. Финансовым результатом деятельности коммерческой организации яв. прибыль или убыток. Конечный фин-ый результат слагается из фин-го результата от обычных видов деят-ти и прочей деят-ти. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Выручка от реализации продукции по гос-ым регулируемым ценам и тарифам, включая наценки, надбавки или скидки, определяется исходя из указанных цен и тарифов с учетом надбавок (скидок). Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации исключают экспортные тарифы. Счет 90 «Продажи» является сопоставляющим. Он используется не только для исчисления результата продажи продукции (работ, услуг) за месяц, но и для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках. Для этого предусмотрена система субсчетов к счету 90: 90.1 «Продажи» - учитывается поступление активов, признаваемых выручкой; 90.2 «Себестоимость продаж» -учитывается себестоимость продаж, по которой признана выручка; 90.3 «НДС» - учитывается НДС, причитающийся от покупателя ; 90.4 «Акцизы» - учитываются акцизы, включенные в цену реализуемой продукции; 90.5 «Экспортная пошлина» - предприятия-экспортеры являются плательщиками экспортной пошлины; 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» - выявляется финансовый результат за отчетный месяц от продаж. По окончании месяца сопоставляются итоги оборотов по субсчетам кредиту 90.1 и дебету 90.2 – 90.5. Выявленный результат записывается заключительным оборотом месяца Дт90.9 Кт99 – прибыль от продаж либо Дт99 Кт90.9 – убыток от продаж. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются все прочие доходы и расходы. К счету 91 открываются субсчета. 91.1 «прочие доходы» - используется для отражения активов, признаваемых прочими доходами. 91.2 «Прочие расходы» - отражаются прочие расходы. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - выявляется финансовый результат по прочим операциям за отчетный месяц. По кредиту 99 отражается прибыль от реализации, доходы от прочих операций. Дт99 Кт68. В течение года авансовые платежи налога на прибыль отражаются Дт68 Кт51.

61. БУ расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Бух-ая и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бух-ом и налоговом учете. В БУ определяется налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. При этом корректируется налог на прибыль рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли (убытка). Он называется – условный расход (условный доход). Условный расход = Бухгалтерская прибыль х Ставку налога. Сумма бухгалтерского налога на прибыль (убытка) учитывается в бухгалтерском учете на отдельных субсчетах к счету 99 «Прибыли и убытка». Для бухгалтерского налога на прибыль - субсчет «Условный расход», а для налога на убыток – субсчет «Условный доход». У организации может не быть постоянных и временных разниц, следовательно, не будет отложенного налога на прибыль. Условный расход (доход) будет равен текущему налогу на прибыль, а бухгалтерский налог на прибыль будет равен налогу в налоговом учете. Текущий налог на прибыль – налог, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Текущий налог = Условный расход (доход) + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство.