Бухгалтерский учет материальной помощи

Сумму начисленной материальной помощи могут:

- выплачивать за счет нераспределенной прибыли организации;

- включать в состав прочих расходов.

Когда материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли

Материальную помощь выплачивают за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

Материальная помощь, выплаченная за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает, но ее облагают страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Пример

В феврале 2010 года работник ООО "Пассив" А.В. Ивашкин написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением. По решению руководителя ему выплатили 5000 руб. По решению учредителей "Пассива" в 2010 году материальную помощь работникам организации выплачивают за счет нераспределенной прибыли 2009 года.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3,1%.

Чтобы упростить пример, предположим, что Ивашкин не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц. Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:

Дебет 84 Кредит 70

- 5000 руб. - начислена материальная помощь Ивашкину;

Дебет 84 Кредит 69-1-2

- 155 руб. (5000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 84 Кредит 69-1-1, 69-2, 69-3

- 260 руб. ((5000 руб. - 4000 руб.) х 26%) - начислены страховые взносы;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 130 руб. ((5000 руб. - 4000 руб.) х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 4870 руб. (5000 - 130) - выплачена из кассы материальная помощь Ивашкину.

Когда материальная помощь включается в состав прочих расходов

Если участники или акционеры организации не приняли решения о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму в бухгалтерском учете включают в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 70 (76)

- начислена материальная помощь работнику организации (лицу, не являющемуся работником фирмы).

Сумма материальной помощи, включенная в состав прочих расходов, в налоговом учете относится к расходам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (ï. 23 ñò. 270 НК РФ), но на нее начисляют страховые взносы во внебюджетные фонды.

Доплаты

Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате. Так, доплаты начисляют за работы в сверхурочное время, в ночное время, в праздничные и выходные дни и т.д.

Доплаты отражают в учете в том же порядке, что и основную заработную плату:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70

- начислена доплата работнику.

Суммы доплат облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.

Суммы доплат, как установленные законодательно, так и предусмотренные трудовым договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ñò. 255 ÍÊ ÐÔ).