Как учесть вексель, полученный в обеспечение задолженности

На практике часто встречается ситуация, когда фирма принимает в счет оплаты проданных товаров не только деньги, но и собственный вексель.

Задолженность, в обеспечение которой покупатель (заказчик) выдал вам вексель, отразите такими проводками:

Дебет 62 Êредит 90-1 (91-1)

- продана продукция (товары, прочее имущество, выполнены работы, оказаны услуги);

Дебет 62 субсчет "Векселя полученные" Кредит 62

- получен от покупателя простой вексель.

Кроме того, покупатель может расплатиться векселем третьего лица (например банка).

Рассмотрим, как уплачивают НДС в этих случаях.

Общий порядок уплаты ндс

До 1 января 2008 года принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), в счет оплаты которых фирма выдала продавцу собственный вексель, можно было только после того, как вексель был оплачен.

Входной НДС, подлежащий вычету, надо было рассчитать исходя из той суммы денег, которую фирма платила при погашении векселя.

С 1 января 2008 года правил по принятию к вычету НДС при расчете собственным векселем Налоговый кодекс России не содержит. Кроме того, собственный вексель для фирмы-векселедателя - это лишь обязательство выплатить определенную сумму, а не собственное имущество.

Значит, при расчетах с поставщиком собственным векселем фирма имеет право принять к вычету НДС в общеустановленном порядке: при оприходовании товаров от поставщика и получении от него счета-фактуры.

Может случиться ситуация, что вексель третьего лица фирма получила в обмен на свой собственный вексель (то есть вексель, выписанный самой фирмой).

В этом случае принять к вычету входной НДС по купленным товарам (работам, услугам) фирма может также в общеустановленном порядке: при оприходовании товаров и надлежаще оформленного счета-фактуры (ï. 1 ñò. 172 ÍÊ ÐÔ).

С 1 января 2009 года пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса, который устанавливал обязанность перечислять НДС при неденежных расчетах, исключен.

Покупатель выдал продавцу собственный вексель

Заплатить НДС в бюджет нужно по итогам того налогового периода, в котором товары, работы или услуги были отгружены, имущественные права переданы покупателю. Сумму налога рассчитывают исходя из стоимости отгруженного товара (работ, услуг).

Обратите внимание: если фирма выписала поставщику собственный вексель, то размер налогового вычета равен сумме входного НДС, указанного в счет-фактуре поставщика.

Пример

В сентябре ЗАО "Актив" продало ООО "Пассив" партию ткани для пошива одежды. Стоимость товаров согласно договору составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

По договоренности сторон "Пассив" получил отсрочку платежа, а в обеспечение своей задолженности выписал "Активу" простой вексель номиналом 59 000 руб. со сроком оплаты в декабре.

В декабре "Актив" предъявил "Пассиву" вексель к оплате. "Пассив" выполнил свое обязательство, перечислив 59 000 руб. на расчетный счет "Актива".

Бухгалтер "Пассива" в учете должен сделать такие проводки:

в сентябре

Дебет 10 Êредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходована купленная ткань (без НДС);

Дебет 19 Êредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 9000 руб. - учтен НДС, указанный в счете-фактуре продавца;

Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 субсчет "Векселя выданные"

- 59 000 руб. - в обеспечение задолженности по оплате ткани продавцу выдан простой вексель;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 9000 руб. - НДС принят к вычету;

в декабре

Дебет 60 субсчет "Векселя выданные" Кредит 51

- 59 000 руб. - погашен вексель, предъявленный продавцом к оплате.