Покупатель выдал продавцу вексель третьего лица

Здесь возможны две ситуации:

- вексель ранее был получен фирмой от своего покупателя в качестве оплаты за отгруженные ему товары (выполненные для него работы, оказанные ему услуги);

- вексель ранее был приобретен фирмой за деньги в качестве финансового вложения (поэтому такой вексель называют еще финансовым).

Как принять входной НДС к вычету в каждой из этих ситуаций, рассказано ниже.

Фирма расплатилась с поставщиком векселем, полученным от своегопокупателя

Обратите внимание: с 1 января 2009 года перечислять НДС отдельным платежным поручением при расчете векселем третьего лица не нужно. Теперь вычету подлежит сумма налога, указанная в счете-фактуре продавца.

Пример

ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" партию ткани для пошива одежды. Стоимость партии ткани согласно договору составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

По договоренности сторон "Пассив" расплатился с "Активом" не деньгами, а простым векселем третьего лица. Этот вексель "Пассив" ранее получил от своего покупателя за отгруженную ему продукцию.

Стоимость отгруженной продукции составила 57 820 руб. (в том числе НДС - 8820 руб.). Проводки будут такими:

Дебет 10 Êредит 60

- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходована купленная ткань;

Дебет 19 Êредит 60

- 9000 руб. - учтен НДС, указанный в счете-фактуре продавца;

Дебет 60 Êредит 62 субсчет "Векселя полученные"

- 49 000 руб. - по договоренности с "Активом" в оплату ткани передан вексель, ранее полученный "Пассивом" от своего покупателя за отгруженную ему продукцию;

Дебет 60 Êредит 91-1

- 1000 руб. (59 000 - 9000 - 49 000) - отражена прибыль от передачи векселя.

Налоговому вычету подлежит сумма НДС, указанная в счете-фактуре "Актива":

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 9000 руб. - принят к вычету НДС.

Может случиться ситуация, что вексель третьего лица фирма получила в обмен на свой собственный вексель (то есть вексель, выписанный самой фирмой).

В этом случае принять к вычету входной НДС по купленным товарам (работам, услугам) фирма может также в общеустановленном порядке: при оприходовании товаров и надлежаще оформленного счета-фактуры (ï. 1 ñò. 172 ÍÊ ÐÔ).

С 1 января 2009 года пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса, который устанавливал обязанность перечислять НДС при неденежных расчетах, исключен.

Фирма расплатилась с поставщиком финансовым векселем

Если таким векселем фирма расплатится с поставщиком товаров (работ, услуг), то предъявленный поставщиком входной НДС можно будет принять к вычету.

Пример

ЗАО "Актив" пользуется услугами энергоснабжающей организации.

Согласно полученному счету-фактуре задолженность "Актива" перед энергоснабжающей организацией за оплату электроэнергии составила 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

На основании этого счета-фактуры бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 20 Êредит 60

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражена стоимость потребленной электроэнергии;

Дебет 19 Êредит 60

- 1800 руб. - учтен НДС.

В этом же месяце ЗАО "Актив" приобрело на вторичном рынке за 9000 руб. вексель этой же энергоснабжающей организации номиналом 11 800 руб.

При покупке векселя бухгалтер сделал проводку:

Дебет 58 Êредит 51

- 9000 руб. - приобретен вексель энергоснабжающей организации.

Задолженность по оплате электроэнергии "Актив" погасил векселем. Бухгалтер "Актива" отразил это в учете так:

Дебет 76 Êредит 91-1

- 11 800 руб. - вексель предъявлен к оплате;

Дебет 91-2 Êредит 58

- 9000 руб. - списана балансовая стоимость векселя;

Дебет 60 Êредит 76

- 11 800 руб. - произведен взаимозачет задолженностей;

Бухгалтер "Актива" сможет принять к вычету сумму НДС, выделенную в счете-фактуре энергоснабжающей организации.

Проводки будут такими:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 1800 руб. - принят к вычету НДС согласно счету-фактуре энергоснабжающей организации;

Дебет 91-9 Êредит 99

- 2800 руб. (11 800 - 9000) - отражена прибыль от продажи векселя (по итогам отчетного месяца).