- •1. Методические подходы к анализу прибыли и рентабельности в организации
- •1.1 Прибыль как основной показатель, характеризующий конечные результаты хозяйственной деятельности и влияющий на финансовое состояние организации
- •Прибыль до налогообложения
- •1.2 Методика анализа прибыли и рентабельности организации
- •2.1 Социально экономическая характеристика деятельности оао «Гомельтекстильторг»
- •2.2 Анализ прибыли и рентабельности оао «Гомельтекстильторг»
- •3. Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности оао «Гомельтекстильторг»
2.1 Социально экономическая характеристика деятельности оао «Гомельтекстильторг»
Оптово-розничная база «Текстильторг» создано как правопреемник Гомельской областной базы по оптовой торговле текстильными товарами «Текстильторг», которая была организованна на основании распоряжения СМ БССР от 17.08.1988 года. В связи с переименованием предприятия в РДРОУП «Гомельтекстильторг» 16.06.2000г. Гомельским областным исполнительным комитетом было выдано свидетельство о государственной регистрации коммерческой организации за № 356 от 12.06.2000 года. Учредителем предприятия являлись УП «Белст», входящее в состав концерна «Беллегпром».
На основании приказа Гомельского областного территориального фонда государственного имущества от 05.12.2008 г № 325, путем преобразования республиканского дочернего оптово-розничного унитарного предприятия «Гомельтекстильторг» было преобразовано в открытое акционерное общество «Гомельтекстильторг» и было зарегистрировано 20 декабря 2008 года № 379р Гомельским городским исполнительным комитетом за № 400093175, в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества.
Общество является преемником прав и обязанностей названного предприятия в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать Обществу, до момента выкупа акций подчиняется Концерну «Беллегпром»
Общество является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.
Фирменное наименование Общества: открытое акционерное общество «Гомельтекстильторг».
Место нахождения ОАО «Гомельтесктильторг»: г. Гомель, ул. Шилова, 12, первый этаж.
Основными целями деятельности ОАО «Гомельтекстильторг» являются:
- максимальное обеспечения населения г. Гомеля и Гомельской области текстильными товарами и другими товарами народного потребления;
- получение максимальной прибыли при наименьших затратах;
- эффективное использование переданных в хозяйственное ведение основных и оборотных средств.
ОАО «Гомельтекстильторг» осуществляет следующие виды деятельности:
- 51410 – Оптовая торговля текстильными товарами;
- 52410 – Розничная торговля в магазинах текстильными изделиями, трикотажными и чулочно-носочными изделиями, одеждой;
- 70200 – Сдача в наем собственного недвижимого имущества.
Производственные мощности ОАО составляют складские помещения общей площадью 1866,3 кв.м. Непосредственно обществом используется 388 кв.м. или 20,8% этих площадей, что позволяет обеспечивать объем валового товарооборота в размере 5070 млн. руб. в 2008 году, 5680 млн. руб. – в 2009 году, 6360 млн. руб. – в 2010 году.
Остальные временно свободные площади сданы в аренду.
Розничная торговля осуществляется обществом на арендованных торговых площадях в размере 154,9 кв.м.
- магазин № 2 ул. Интернациональная,49;
- секция № 3 ул. Шилова, 12а;
- секция № 5 пр. Октября, 67
Предметом деятельности ОАО «Гомельтекстильторг» является оптово-розничная торговля товарами народного потребления.
Основными задачами ОАО «Гомельтекстильторг» являются:
- хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов общества;
- реализация продукции в точном соответствии с планом;
- повышение производительности труда на основе максимального использования внутренних резервов, снижения себестоимости продукции, полного использования производственных мощностей.
Основную часть в товарообороте занимает текстильная продукция (в процентах от объема):
РУП БПХО г. Барановичи 50%
РУП ТП «Оршанский льнокомбинат» 12 %
ГРУПП «Гронитекс» 5%
ОАО «Речицкий текстиль» 7%
Это ситцы, бязи, ткани технические, льняные изделия, нитки, махровые изделия.
При поступлении продукции от поставщиков специалисты ОАО «Гомельтекстильторг» участвуют в приемке продукции по количеству и качеству, следят за наличием сертификатов соответствия, гигиенических удостоверений и других документов, подтверждающих качество и безопасность.
Границами рынка, на котором ОАО «Гомельтекстильторг» осуществляет оптовую и розничную торговлю, является г. Гомель и Гомельская область, общая численность населения которых около 2 млн. чел.
Основными рыночными потребителями текстиля являются розничные торгующие организации г. Гомеля и Гомельской области, с которым в 2010 году был заключен 131 договор на поставку товаров. Наиболее крупными и постоянными покупателями являются крупные торговые центры г. Гомеля, Речицы, Рогачева, Светлогорска, Мозыря. Сильная сторона в работе с этими клиентами – многолетняя совместная деятельность, взаимовыгодные условия реализации по «скидочным» договорам, возможность подсортировки широкого ассортимента различных производителей республики.
Кроме рыночных покупателей ОАО «Гомельтекстильторг» обслуживает тканями и нитками 47 внерыночных потребителей Гомельской области. Сюда входят некоторые швейные предприятия, фирмы, заводы, а также учреждения социальной защиты населения (дома-интернаты, школы, больницы и т.д.) Доля поставок внерыночным потребителям составляет 30% в общем объеме реализации.
Основными конкурентами ОАО «Гомельтекстильторг» являются фирменные торговые точки предприятий легкой промышленности, а также розничные торговые центры «Облпотребсоюза».
Основные финансово – экономические показатели деятельности ОАО «Гомельтекстильторг» за 2008 – 2010 гг. отражены в таблице 1.
Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели развития ОАО «Гомельтекстильторг» за 2008 – 2010 гг.
Показатели |
Ед. изм. |
Годы |
Темп роста, % отклонение (+,-) |
||||||
|
2008 |
2009 |
2010 |
2009г к 2008г |
2010г к 2009г |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||
1 Выручка от реализации продукции товаров работ услуг в отпускных ценах (за вычетом налогов и сборов включаемых в выручку) |
млн.р. |
5258 |
6582 |
8685 |
125,2 |
132,0 |
|||
2 Полная себестоимость реализации |
млн.р. |
5142 |
6496 |
8589 |
126,3 |
132,2 |
|||
2.1 Себестоимость реализованных товаров |
млн.р. |
4574 |
5796 |
7698 |
126,7 |
132,8 |
|||
2.2 Расходы на реализацию |
млн.р. |
568 |
700 |
891 |
123,2 |
127,3 |
|||
3 Среднегодовая стоимость основных средств |
млн.р. |
699 |
703,5 |
756 |
100,6 |
107,5 |
|||
4 Среднесписочная численность работающих |
чел |
29 |
29 |
30 |
100,0 |
103,4 |
|||
5 Производительность труда (по выручке) |
млн.р. |
181,3 |
227,0 |
286,2 |
125,2 |
126,1 |
|||
6 Фондоотдача |
млн.р. |
7,52 |
9,35 |
11,49 |
124,3 |
122,9 |
|||
7 Прибыль от реализации |
млн.р. |
116 |
86 |
96 |
74,1 |
111,6 |
|||
8 Чистая прибыль (+), убыток (-) |
млн.р. |
20 |
55 |
65 |
275,0 |
118,2 |
|||
9 Рентабельность реализованной продукции |
% |
2,3 |
1,3 |
1,1 |
-1,0 |
-0,2 |
|||
10 Рентабельность продаж |
% |
2,2 |
1,3 |
1,1 |
-0,9 |
-0,2 |
|||
11 Коэффициент текущей ликвидности (норматив К не менее 1,0) (отношение текущих активов к разнице текущих пассивов и резервов предстоящих расходов) |
К-т |
0,922 |
1,025 |
1,013 |
+0,103 |
-0,012 |
|||
12 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (норматив К не менее 0,1) (отношение разницы собственного капитала и внеоборотных активов к оборотным активам) |
К-т |
0,024 |
0,025 |
0,012 |
+0,001 |
-0,013 |
|||
13 Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (норматив К не более 0,85) (отношение суммы обязательств без резервов предстоящих расходов к валюте баланса) |
К-т |
0,900 |
0,927 |
0,942 |
+0,027 |
+0,015 |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений А – И
Анализируя данные таблицы 2.1, можно отметить, что темп роста выручки составил 125,2% в 2009 году относительно 2008 года и 132,0% в 2010 году относительно 2009 года. При этом темп роста себестоимости 126,3% и 132,2% соответственно; темп роста прибыли от реализации – 74,1% и 111,6%, что говорит о снижении эффективности хозяйствования, т к себестоимость растет быстрее выручки, а прибыль в одном из сравниваемых периодов имеет отрицательную динамику.
Рентабельность продаж, характеризующая, уровень прибыльности продукции, в 2009 году относительно 2008 года снизилась на 0,9 п. п.; рентабельность затрат, характеризующая их окупаемость, также снизилась на 1,0 процентный пункт – это говорит о снижении эффективности управления продукцией и затратами.
Что касается показателей рентабельности продаж и затрат в 2010 году относительно 2009 года, то они продолжили снижаться.
Среднесписочная численность на предприятии в течение 2009 года не изменилась, в течение 2010 года возросла на 1 единицу.
Темп роста среднегодовой стоимости основных средств в 2009 году относительно 2008 года составил 100,7%, в 2010 году относительно 2009 года – 107,4%. Показатель фондоотдачи вырос на 24,3% и 22,9% соответственно по периодам, что говорит о росте эффективности использования основных средств.
Коэффициент текущей ликвидности в 2008 году сложился на уровне 0,922, за 2009 г. и за 2011 г. выше 1 (за 2009 г. – 1,025, за 20010г. – 1,013) – это свидетельствует о том, что за счет реализации оборотных активов организация сможет рассчитаться полностью по своим краткосрочным обязательствам как на начало 2010 г., так и на начало 2011 г. То есть текущие активы превышают на протяжении двух последних отчетных периодов текущие пассивы.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами находятся на уровне, ниже нормативных значений за весь исследуемый период (то есть на протяжении трех лет), следовательно, можно сделать вывод о неустойчивом финансовом положении организации, необходимости привлекать заемные ресурсы для пополнения недостатка оборотных средств.
Далее рассчитаем и проанализируем ряд коэффициентов финансовой независимости ОАО «Гомельтекстильторг» Результаты оформим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Динамика показателей финансовой независимости ОАО «Гомельтекстильторг» за 2008 - 2010 гг.
Показатели |
По состоянию на 01 января |
Отклонение (+,-) |
|||||
2009 |
2010 |
2011 |
2010 к 2009 |
2011 к 2010 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
1. Валюта баланса, млн р. (стр. 300 или стр. 700 ф. 1) |
1412 |
2385 |
3792 |
973 |
1407 |
||
2. Собственные источники финансирования, млн р. (стр. 490 + стр. 640 ф. 1) |
141 |
175 |
220 |
34 |
45 |
||
3. Заемные и привлеченные источники финансирования, млн р. (стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 ф. 1) |
1271 |
2210 |
3572 |
939 |
1362 |
||
4. Собственные оборотные средства, млн р. (стр. 490 + стр. 640 - стр. 190 ф. 1) |
31 |
56 |
45 |
25 |
-11 |
||
5. Просроченные обязательства, млн р. (из разд. 6 и 7 ф. 5) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
6. Оборотные активы, млн р. (стр. 290 ф. 1) |
1302 |
2266 |
3617 |
964 |
1351 |
||
7. Показатели финансовой независимости: |
|
|
|
|
|
||
7.1. Коэффициент финансовой независимости (с. 2 ׃ с. 1) |
0,100 |
0,073 |
0,058 |
-0,026 |
-0,015 |
||
7.2. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (с. 3 : с. 1) |
0,900 |
0,927 |
0,942 |
0,026 |
0,015 |
||
7.3. Коэффициент финансового левериджа (с. 3 ׃ с. 2) |
9,014 |
12,629 |
16,236 |
3,614 |
3,608 |
||
7.4. Коэффициент маневренности собственных средств (с. 4 ׃ с. 2) |
0,220 |
0,320 |
0,205 |
0,100 |
-0,115 |
||
7.6. Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (с. 5 : с. 1) |
- |
- |
- |
- |
- |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений А,В,Д
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что в ОАО «Гомельтекстильторг» наблюдается сокращение долевого участия собственных средств в формировании активов с 10,0 % на начало 2009 г. до 5,8 % на начало 2011 г. При этом долевое участие внешних источников формирования активов увеличилось соответственно и на начало 2011 г. составило 94,2%. Это свидетельствует об очень высокой степени зависимости организации от заемных и привлеченных источников финансирования.
Очень высокое значение коэффициента финансового ливериджа говорит о высокой степени зависимости организации от привлеченных и заемных источников финансирования.
Далее через показатели оборачиваемости проанализируем деловую активность ОАО «Гомельтекстильторг», для чего составим таблицу 2.3.
Таблица 2.3 Данные о динамике показателей деловой активности ОАО «Гомельтекстльторг» за 2008 – 2010 гг.
Показатели |
Годы |
Отклонение (+,-) |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
2009 к 2008 |
2010 к 2009 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
1. Средняя стоимость активов, млн. руб., в том числе |
1248 |
1899 |
3089 |
651 |
1190 |
||
1.1 средняя стоимость оборотных активов, млн. руб., из нее: |
1138 |
1741 |
2942 |
603 |
1201 |
||
1.1.1 дебиторской задолженности, млн. руб. |
18 |
19 |
15 |
1 |
-4 |
||
2. Выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), млн. руб. |
6299 |
7873 |
10544 |
1574 |
2671 |
||
3. Коэффициент оборачиваемости активов (с.2 : с.1) |
5,05 |
4,15 |
3,41 |
-0,90 |
-0,73 |
||
3.1 в том числе оборотного капитала (с.2 : с.1.1), из него |
5,54 |
4,52 |
3,58 |
-1,01 |
-0,94 |
||
3.1.1 дебиторской задолженности (с.2 : с.1.1.1) |
349,94 |
414,37 |
702,93 |
64,42 |
288,56 |
||
4. Оборачиваемость в днях активов (с. 1*360 : с.2) |
71 |
87 |
105 |
16 |
19 |
||
4.1 в том числе оборотного капитала (с.1.1*360 : с.2), из него |
65 |
80 |
100 |
15 |
21 |
||
4.1.1 дебиторской задолженности (с.1.1.1*360 : с.2) |
1 |
1 |
1 |
0 |
0 |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений А – И
Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о том, что оборачиваемость активов в целом, а также оборотных активов замедлилась, оборачиваемость дебиторской задолженности не изменилась.
Оборачиваемость в днях изменилась соответственно – совокупных активов, а также оборотных активов замедлилась, оборачиваемость дебиторской задолженности не изменилась. Однако в целом показатели оборачиваемости можно оценить положительно – активы оборачиваются около 3,5 раз за год.
Таким образом, ОАО «Гомельтекстильторг» является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать. Основными целями деятельности ОАО являются:
- максимальное обеспечения населения г. Гомеля и Гомельской области текстильными товарами и другими товарами народного потребления;
- получение максимальной прибыли при наименьших затратах;
- эффективное использование переданных в хозяйственное ведение основных и оборотных средств.
Предметом деятельности ОАО является оптово-розничная торговля товарами народного потребления.
Основными задачами ОАО являются:
- хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов общества;
- реализация продукции в точном соответствии с планом;
- повышение производительности труда на основе максимального использования внутренних резервов, снижения себестоимости продукции, полного использования производственных мощностей.
Проанализировав основные экономические показатели, можно отметить, что выручка ОАО «Гомельтекстильторг» на протяжении исследуемого периода имеет положительную динамику. При этом динамика себестоимости ОАО «Гомельтекстильторг» выше динамики выручки вследствие чего показатели рентабельности ОАО «Гомельтекстильторг» имеют отрицательную динамику.
Коэффициент текущей ликвидности в 2008 году сложился на уровне 0,922, за 2009 г. и за 2011 г. выше 1 (за 2009 г. – 1,025, за 20010г. – 1,013) – это свидетельствует о том, что за счет реализации оборотных активов организация сможет рассчитаться полностью по своим краткосрочным обязательствам как на начало 2010 г., так и на начало 2011 г. То есть текущие активы превышают на протяжении двух последних отчетных периодов текущие пассивы.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами находятся на уровне, ниже нормативных значений за весь исследуемый период (то есть на протяжении трех лет), следовательно, можно сделать вывод о неустойчивом финансовом положении организации, необходимости привлекать заемные ресурсы для пополнения недостатка оборотных средств.
При этом в ОАО «Гомельтекстильторг» наблюдается сокращение долевого участия собственных средств в формировании активов с 10,0 % на начало 2009 г. до 5,8 % на начало 2011 г. При этом долевое участие внешних источников формирования активов увеличилось соответственно и на начало 2011 г. составило 94,2%. Это свидетельствует об очень высокой степени зависимости организации от заемных и привлеченных источников финансирования.
Очень высокое значение коэффициента финансового ливериджа говорит о высокой степени зависимости организации от привлеченных и заемных источников финансирования.
Исследовав деловую активность через показатели оборачиваемости, можно говорить о некотором ее снижении, вследствие того, что оборачиваемость активов в целом, а также оборотных активов замедлилась, оборачиваемость дебиторской задолженности не изменилась.