1. Аудит не может осуществляться:

1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности;

2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности;

3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями , в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями , в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей;

4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

5) аудиторами, являющимися учредителями аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности;

6) аудиторами, состоящими с учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.

2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренные советом по аудиторской деятельности правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций дополнительные требования.

3. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Для целей настоящего Федерального закона под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.

15 – Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Аттестат аннулируется в случаях:

1. При составлении заведомо ложного аудиторского заключения без проведения аудита;

2. При нарушениях аудиторскими организациями требований нормативных правовых актов или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

3. Разглашение сведений, составляющих аудиторскую тайну;

4. Уклонение аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы;

5.Нарушение требований аудитором о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

6. Установление факта наблюдения принципа независимости в аудите.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

16 – Письмо - обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

Письмо - обязательства– документированное подтверждение с согласия аудитора с условиями предложений клиентом, пониманием аудитора, поставленная перед ней задача для проведения аудита и степень ответственности перед клиентом.

Письмо обязательства содержит ряд указаний, важнейшим из которых являются:

1. Объект и цель аудиторской проверки;

2. Законодательный и нормативные акты на основании которых будет проводится аудит;

3. Форма отчетности перед клиентом;

4. Ответственность аудиторской организации;

5. Оценка аудиторского риска;

6. Обязательство экономического субъекта по представлению аудитором свободного доступа к информации и неоказание на них давления.

17 – Договор на проведение аудиторской проверки. Его особенности.

Условиями является, предмет договора.

Сроки оплаты:

1. Устанавливается фиксированная цена, которая оговаривается сторонами;

2. Устанавливается фиксированная стоимость, но с оговоркой о дополнительной оплате. Например: ( не планированная командировка ).

3. Указывается ориентировочная стоимость, часто такая стоимость из расчета человек/ день работа.

18 – Организация аудиторской проверки и формирование стратегии ее проведения.

Организация проверки состоит из определения объема, количества проверяющих.

Стратегия формируется следующим образом:

1. Сегментирование содержится в бухгалтерских документах (основные средства, денежные средства) проводитсяесли аудит проводят несколько аудиторов;

2. Аудиторские процедуры в отношении основных средств нужно провести инвентаризацию.

20 - Общий план и программа аудита.

Планы и программа аудита

Разработка общей стратегии и деталей аудиторской проверки аудитор должен в соответствии со стандартами должен планировать свою деятельность по трем основным причинам:

- для получения достаточных и необходимых сведений о положении клиента должны быть выявлены потенциальные проблемы клиента с тем чтобы в важных аудитора частями было уделено особое внимание;

- для определения затрат, т.к. федеральный стандарт требует , чтобы проверка была проведена с оптимальными затратами;

- для правильного распределения работы аудиторов и их помощников, т.к. их работа должна быть выполнена качественно, эффективно и своевременно.

Планирование аудита – аудитор должен составить и документально оформить общий план аудита, указав в нем предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.

В общем плане аудитор должен указать следующие данные:

- сроки проведения;

- график проведения проверки, подготовки отчета и аудиторского заключения;

- указать уровень существенности проблемы;

- должны быть просчитаны реальные трудовые затраты.

Программа аудита может пересматриваться в зависимости от условий аудиторской проверки.

21 – Источники получения аудиторских доказательств.

Аудиторские доказательства– информация на которой основывается мнение аудитора.

Источники:

• первичные документы и бухгалтерские записи;

• регистры бухгалтерского учета;

• письменные разъяснения сотрудников аудируемого лица и третьих лиц;

• результаты инвентаризации;

• финансовая отчетность.

В случае невозможности получения достаточных доказательств в результате не предоставления документов аудируемым лицом аудитор должен выразить свое мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения.

Аудиторские доказательства классифицируются: