3.4 Розробка пропозицій щодо підвищення ефективності

внутрішнього аудиту портфеля цінних паперів на продаж.

Виділемо декілька пропозицій що допоможуть підвищити

ефективность внутрішнього аудиту портфеля цінних паперів на продаж в АКБ "Надра":

1) розробити внутрішньобанківське положення, що буде стосуватися

безпосередньо внутрішнього аудиту портфелю цінних паперів на

продаж та в якому буде зазначатись програма внутрішнього аудиту

данних операцій;

2. встановлення лімітів на деякі види цінних паперів, тобто проводити внутрішньотехнологічний контроль за дотриманням лімітів на окремі фінансові інструменти;

3. надання консультацій відділу бухгалтерського обліку щодо вірного відображення операцій у фінансовому обліку та вчасно контролювати щомісячне нарахування резервів під знецінення цінних паперів та спостерігати щоб резерви не були завищенні або заниженні , а також враховувати принцип обережності (облікування цінних паперів за найнижчою вартістю );

4. для недопущення негативних фактів, що можуть вплинути на діяльність банку вцілому, відділ внутрішнього аудиту повинен спостерігати за повним та своєчасним виконанням рекомендацій, що він надав в минулому;

5. в аналітичних рахунках, на яких обліковуються цінні папери на продаж, обов'язково треба зазначати назву емітента;

6. формування досьє по кожному виду цінних паперів, в якому повинна міститися інформація про:

• суму угод;

• суму та обсяг емісії цінних паперів, які були викупленні по номінальній та ринковій вартості ;

• фінансовий стан емітента ;

• назва брокерів та посередників, які працюють з данними цінними паперами.

7) введення письмового звіту про проведенні операції з цінними

паперами, що включаються в портфель цінних паперів на продаж;

7. недопущення покупки цінних паперів за рахунок коштів клієнтів;

8. введення позабалансових рахунків за векселями;

9. проводити аналіз співвідношення ризику, доходності та доцільності придбання фінансових інструментів, подальшого їх утримання, різними методами враховуючи всі види можливого ризику;

10. відділ внутрішнього аудиту повинен приділяти помилкам, які

найбільш часто зустрічаються (перелік цих помилок зазначений в

питанні 3.1).

11) зазначення вірних дат та термінів та підрахунок суми переоцінки цінних паперів на дату останього договору чи аукціону.

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

В результаті проведеної роботи можна зробити наступні

висновики:

1)Цінні папери на продаж - це придбані цінні папери, що не призначені для зберігання і можуть бути швидко реалізовані.

2) Активна стратегія формування й управління портфелем цінних паперів базується на прогнозуванні майбутніх процентних ставок і цінової динаміки. Використання цієї стратегії при портфельних ін­вестиціях у боргові зобов’язання передбачає вибір зобов’язань з ма­ксимальним значенням показників дохідності, а при портфельних інвестиціях у акції – вибір акцій недооцінених ринком на даний момент. Характерною рисою активної стратегії є постійний пере­гляд інвестиційних рішень з урахуванням ринкових тенденцій і на цій основі реструктуризація (поновлення) портфеля цінних паперів ;

3)Цінні папери , що входять у портфель на продаж поділяються на пайові та боргові , які в свою чергу також класифікуються;

4)З великої кількості цінних паперів представлених на ринку комерційний банк повинен зформувати ефективний портфель цінних паперів на продаж;

5)Необхідність внутрішнього контролю та аудиту в управлінні портфелем цінних паперів на продаж пов'язана з посиленням конкурентної боротьби, підвищенням рівня банківського менеджменту, ускладненням характеру банківських операцій, зростанням ризиків ;

6)Найважливішою інформацією стосовно формування портфелю цінних паперів на продаж є:

• дохідність цінного паперу ;

• фінансовий стан емітента;

• строк дії цінного паперу;

• стан РЦП в цілому та інше;

7)На даний час в Україні існує достатня кількість нормативних документів що стосуються регулювання операцій з ціними паперами, але з розвитком ринку цінних паперів її потрібно буде удосконалювати. Також можливо треба запропонувати введення інструкції, яка б стосувалася оцінки прибутковості та ризику окремих інструментів

8)Схема документообігу здійснення операцій з формування та використання портфелю цінних паперів на продаж включає такі відділи, як:

• обліково-операційний,

• відділ роботи з цінними паперами ,

• відділ аналізу,

• відділ попереднього контролю.

9)Цінні папери на продаж обліковуються на рахунках 3-го класу:

1. Група 310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж

2.Група 311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж.

10)Наприкінці кожного місяця балансова вартість ЦП порівнюється з їх ринковою вартіс­тю, та в разі її зниження створюється спеціальний резерв під не­реалізований збиток ;

11)За рахунками боргові ЦП обліковуються за вартістю їх придбання, але в кінці кожного місяця переобліковуються за пра­вилом нижчої вартості також треба зазначити, що потрібно окремо обліковувативсі складові боргового цінного паперу, тобто номінал , дисконт або премію;

12)Метою внутрішнього аудиту цінних паперів є:

1. перевірка дотримання встановлених вимог при операціях з цінними паперами;

2. перевірка стану обліку цінних паперів.

13)Документальними джерелами інформації для аудиторської перевірки є: бланки цінних паперів, проспекти емісії, дані аналітичного обліку (балансового і позабалансового) цінних паперів, первинні документи, що підтверджують рух цінних паперів, обігово-сальдові відомості, журнали реєстрації акціонерів, різні журнали для реєстрації, обліку, руху окремих видів цінних паперів, баланси банку на звітні дати;

14)На початковому етапі порведення аудиту потрібно:

По-перше, з'ясувати якою є політика банку щодо діяльності з ціними паперами.

По-друге, встановити чи існує затверджений спостережною ра­дою банку документ, який регламентує його інвестиційну діяльність. Це може бути положення про інвестиційну політику, в якому визначені підходи до інвестиційної діяльності банку.

У положенні про політику банку з ціними паперами має бути зазначені: пріоритети інвестування коштів банку; рівень дохідності, ліквідності та ступеня ризику за ціними паперами, що входять до портфелю банку.

По-третє, внутрішній аудитор має проаналізувати чи здійсню­ється коригування положення у зв'язку із кардинальною зміною ситуації на ринку цінних паперів; з'ясувати чи не змінювалися цілі і завдання банку, а відповідно, чи відбувалися у зв'язку з цим необхідні зміни у політиці банку.

По-четверте, проаналізувати ефективність управління портфелем цінних паперів.

15)Програма аудиту повинна включати в себе перевірку наступних пунктів:

• Наявність документів, що узаконюють право банку на операції з цінними паперами ,

• Операції купівлі-продажу акцій інших суб'єктів господарювання :

• Операції з державними облігаціями,

• Операції з купівлі-продажу векселів;

16)Внутрішній аудит портфелю цінних паперів на продаж банку полягає у:

• документальній перевірці сальдо рахунків цінних паперів (перевірка повинна передбачити інвентаризацію цінних паперів, що знаходяться в банку, контроль цінними паперами, що знаходяться на збереженні в депозитарії поза межами банку) ;

• перевірці балансової та ринкової вартості цінних паперів;

• аналіз доходів та збитків від реалізації цінних паперів за період | який перевіряється;

• перевірці рахунків нарахування відсотків та розрахунків процент­ного доходу;

17) Для проведення ефективної роботи з ціними паперами ми застосовуючи методи інвестиційного менеджменту розраховуємо рівень ризиків;

Також ми виділили декілька пропозицій що допоможуть

підвищити ефективность внутрішнього аудиту портфеля цінних паперів на продаж в АКБ "Надра": розробити внутрішньобанківське положення, що буде стосуватися безпосередньо внутрішнього аудиту портфелю цінних паперів на продаж та в якому буде зазначатись програма внутрішнього аудиту данних операцій; встановлення лімітів на деякі види цінних паперів, тобто проводити внутрішньотехнологічний контроль за дотриманням лімітів на окремі фінансові інструменти; надання консультацій відділу бухгалтерського обліку щодо вірного відображення операцій у фінансовому обліку та вчасно контролювати щомісячне нарахування резервів під знецінення цінних паперів та спостерігати щоб резерви не були завищенні або заниженні , а також враховувати принцип обережності (облікування цінних паперів за найнижчою вартістю );

для недопущення негативних фактів, що можуть вплинути на діяльність банку вцілому, відділ внутрішнього аудиту повинен спостерігати за повним та своєчасним виконанням рекомендацій, що він надав в минулому; в аналітичних рахунках, на яких обліковуються цінні папери на продаж, обов'язково треба зазначати назву емітента;формування досьє по кожному виду цінних паперів, введення письмового звіту про проведенні операції з цінними паперами, що включаються в портфель цінних паперів на продаж; недопущення покупки цінних паперів за рахунок коштів клієнтів; введення позабалансових рахунків за векселями; проводити аналіз співвідношення ризику, доходності та доцільності придбання фінансових інструментів, подальшого їх утримання, різними методами враховуючи всі види можливого ризику; відділ внутрішнього аудиту повинен приділяти помилкам, які найбільш часто зустрічаються зазначення вірних дат та термінів та підрахунок суми переоцінки цінних паперів на дату останього договору чи аукціону.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ.

1. Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 20.03.91 № 872-ХІІ (зі змінами і доповненнями) // Закони України. – К.: 1996. – Т. 1.

2. Закон України “Про інвестиційну діяльність” від 18.09.91 № 1560-ХІІ // Цінні папери в Україні. – К.: УФБ, 1993.

3. Закон України “Про цінні папери і фондову біржу” від 18.06.91 № 1201-ХІІ // ВВР. – 1991. – №38.

4. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків:Затв. постановою Правління НБУ№466 від 30.12.97 р., зі змінами та доповненнями №520 від 16.12.98р.

5. Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України: Затверджена постановою Правління НБУ №388 від 21.11.97р. в редакції постанови Правління НБУ від 03.12.99р.

6. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України: Затв. постановою Правління НБУ від 03.12.99.

7. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків: Затв. постановою Правління НБУ №316 від 25.09.97 р., зі змінами та доповненнями від 25.12.2000 р.

8. Про облік операцій з векселям: Положення, затв. постановою Правління НБУ №566 від 28.05.99 р., зі змінами та доповненнями №477 від 23.09.99 р.

9. Про порядок розрахунку резерву на відшкодування можливих збитків банків від операцій з цінними паперами : Положення, затв.постановою Правління НБУ №629 від 30.12.99 р.

10. Банківські операції: Підручник / А.М. Мороз, М .І . Савлук, М. П. Пуховкіна та іншію; За редакцією А. М. Мороза. - К.: КНТЕУ , 2000 . 360с .

11. Банки и банковские операции: Учебник для вузов /Е. Ф. Жуков, Л.М. Максимова и др., Под ред. Проф. Е. Ф. Жукова.- М.: Банки и биржи : ЮНИТИ, 1997.-471с .

12. Аудит: Учебник для вузов/ Подольский В.И.,Поляк Г.Б. Под ред. В.И Подольского.М.: ЮНИТИ, 1997,-325с

13. Белуха Н.Т. Аудит.- К: Знання ,2000. - 769.

14. Васюренко О. В. Банківські операції : Навчальний посібник . –К.: Т-во Знання КОО. 2000. 243с.

15. Давидов Г.М. Аудит. Навчальний посібник .К.: Знання ,2001. -363с.

16. Іванова Т. Г. Ризики за активними операціями комерційного банку і його прибутковість //Вісн. НБУ. –1998.-№12.-С.40

17. Заруба О.Д .Банківський менеджмент та аудит. К:Либра, 1996. - 224с.

18. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік в комерційних банках України. –К.:КДТЕУ, 1999.-432с.

19. Кірєєв О.І, Шульга Н.П , Полєтаєва О.С. Внутрішній аудит у комерційному банку: Навчальний посібник/ КНТЕУ- К,2001.-296с.

20. Мамонтова І.Д, Ширинская З.Г. Банковский аудит .М: Б/у,1994. - 96с.

21. Мітрофанов Г. В. Аналіз діяльності банку. К.:КНТЕУ. –1999.

22. Облік та аудит у комерційних банках / За ред. А. М. Герасимовича. –К.: Фенікс ,1999.-510с.

23. Облік та аудит в комерційних банках /За ред. А.М. Герасимовича. - К.:ФЕНІКС, 1999. -510 с.

24. Усач Б.Ф. Аудит.Навчальний посібник для студентів вищ. навчальних закладів екон. спец. -К.: Знання. 2002. - 223с.

25. Суйц В.П. Аудит общий , банковский, страховой:Учебник для вузов. М.: Инфра - М, 2001. - 556с.