Тема 6. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности организаций, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
1. Анализ структуры затрат и динамики себестоимости в разрезе статей и элементов
Для анализа затрат на производство и реализацию продукции, рекомендуется использовать таблицу 84, на основании которой проводится сравнение удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года, что позволяет изучить структуру затрат на производство и реализацию продукции.
Таблица 84 – Показатели динамики производительных затрат
|
Годы |
Производственные затраты | ||||||
|
млн. р. |
Абсолютный прирост, млн. р. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % | ||||
|
цепной |
базисный |
цепной |
базисный |
цепной |
базисный | ||
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
в среднем за период |
|
|
|
|
|
|
|
Далее необходимо изучить состав и структуру затрат на производство по элементам затрат, рассчитать удельный вес отдельных элементов в общей сумме затрат, дать оценку структуре затрат, установить тенденции их изменения (см. форму № 4-Ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг).
Таблица 85 – Динамика и структура затрат по экономическим элементам
|
Элементы затрат |
Сумма, млн. р. |
Удельный вес, % | |||
|
Базисный год |
Отчетный год |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение (п.п.) | |
|
Затраты на производство и реализацию продукции – всего |
|
|
100 |
100 |
|
|
в т.ч. материальные затраты за вычетом возвратных отходов |
|
|
|
|
|
|
из них: сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты |
|
|
|
|
|
|
топливо |
|
|
|
|
|
|
энергия |
|
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
|
|
из них: износ нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
арендная плата |
|
|
|
|
|
|
обязательные страховые платежи |
|
|
|
|
|
|
проценты по кредитам банков |
|
|
|
|
|
|
налоги, включаемые в себестоимость продукции |
|
|
|
|
|
|
отчисления во внебюджетные фонды |
|
|
|
|
|
|
другие затраты |
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
На основании таблицы 86 определить абсолютные (экономию или перерасход) и относительные отклонения по каждой статье в себестоимости продукции и по организации в целом. Сделать выводы.
Таблица 86 – Анализ себестоимости продукции по статьям затрат
|
Статья затрат |
Себестоимость фактического выпуска продукции, млн. р. |
Отклонение от плана (+,-) |
Участие статьи в общем изменении себестоимости
| ||
|
план |
факт |
в млн. р. (гр.2 -гр.1) |
в % (гр.3 : гр.1 х 100) | ||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
Топливо и энергия на технологические цели |
|
|
|
|
|
|
Основная заработная, плата производственных рабочих |
|
|
|
|
|
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
Прочие производственные расходы |
|
|
|
|
|
|
Производственная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость |
∑ |
|
|
|
|
