- •Н.В.Мальцевич, в.М.Мальцевич, гудков с.В. Экономический анализ деятельности организации
- •Содержание
- •Введение
- •Тема 1. Анализ производства и реализации продукции
- •1. Анализ формирования и выполнения производственной программы
- •Задание 2. Анализ качества продукции
- •3. Анализ ритмичности производства
- •4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •Тестовые задания
- •Типовые задачи
- •Тема 2. Анализ трудовых ресурсов
- •1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •2. Анализ использования рабочего времени
- •Задание 3. Анализ производительности труда
- •Задание 4. Экономическое обоснование прогнозных резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов
- •Тестовые задания
- •Типовые задачи
- •Тема 3. Анализ фонда оплаты труда
- •1. Анализ динамики, состава и структуры фонда оплаты труда
- •2. Анализ влияния основных факторов на изменение фонда заработной платы
- •Задание 3. Анализ использования фонда заработной платы
- •Тестовые задания
- •Типовые задачи
- •Тема 4. Анализ наличия и использования основных средств
- •1. Анализ динамики наличия, состава структуры основных средств
- •2. Анализ движения основных средств
- •3. Анализ технического состояния оборудования
- •4. Анализ использования оборудования по мощности
- •5. Анализ фондовооруженности и технической вооруженности труда
- •6. Анализ эффективности использования основных средств
- •7. Экономическое обоснование прогнозных резервов повышения эффективности использования основных средств
- •Тестовые задания
- •Типовые задачи
- •Тема 5. Анализ материальных ресурсов
- •1. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
- •2. Анализ оборачиваемости производственных запасов
- •3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •4. Экономическое обоснование прогнозных резервов повышения эффективности использования производственных запасов
- •Тестовые задания
- •Типовые задачи
- •Тема 6. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •1. Анализ структуры затрат и динамики себестоимости в разрезе статей и элементов
- •2. Общая сумма затрат на производство продукции и себестоимость отдельных видов продукции
- •3. Анализ прямых материальных затрат
- •4. Анализ прямых трудовых затрат
- •5. Анализ комплексных статей затрат
- •6. Выявление резервов снижения себестоимости
- •Тестовые задания
- •Типовые задачи
- •Тема 7. Анализ формирования и использования прибыли организации
- •1. Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов организации
- •2. Анализ прибыли от реализации и влияние факторов на их изменение
- •3. Анализ операционных и внереализационных расходов
- •4. Анализ рентабельности организации
- •5. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности
- •6. Анализ резервов роста прибыли и рентабельности
- •Тестовые задания
- •Типовые задачи
- •Тема 8. Анализ финансового положения
- •1. Общая оценка хозяйственной деятельности организации
- •2. Анализ динамики, состава и структуры средств организации
- •3. Анализ динамики, состава и структуры источников средств организации
- •4. Анализ деловой активности организации
- •5. Анализ финансовой устойчивости организации
- •6. Анализ эффективности использования капитала
- •7. Анализ платежеспособности субъекта хозяйствования
- •8. Анализ кредитоспособности субъекта хозяйствования
- •9. Диагностика вероятности банкротства
- •10. Анализ денежных потоков и оценка эффективности функционирования организации
- •Тестовые задания
- •Типовые задачи
- •Список рекомендуемой литературы
- •Экономический анализ деятельности организации
Тема 8. Анализ финансового положения
Эффективное управление организацией невозможно без проведения всестороннего систематического анализа его производственной и финансовой деятельности. Наиболее важное место в комплексе аналитических процедур занимает оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и т.д. Финансовая устойчивость в свою очередь зависит от стоимости капитала, наличия в достаточном объеме собственных источников финансирования активов, объема реализации, себестоимости реализованной продукции и множества других факторов. На первом этапе проведения анализа, не имея представления о работе предприятия, необходимо произвести общую оценку динамики основных экономических показателей. На базе полученных результатов строятся первые выводы о функционировании субъекта хозяйствования, формируется план аналитической работы. Источником информации для данной темы является годовой баланс организации.
1. Общая оценка хозяйственной деятельности организации
По приведенным данным форм годовой бухгалтерской отчетности дать общую оценку финансово-хозяйственной деятельности организации, изучить динамику показателей, увязав результаты хозяйственной деятельности с динамикой источников средств организации. Сделать выводы о функционировании субъекта хозяйствования.
Таблица 119 – Общая оценка результатов деятельности организации
Наименование показателя |
на начало периода |
на конец периода |
изменение |
темп роста, % |
Общая стоимость имущества |
|
|
|
|
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
Собственные источники средств |
|
|
|
|
Заемные источники средств организации |
|
|
|
|
Выручка от реализации |
|
|
|
|
Себестоимость реализованной продукции |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от реализации |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
|
Окончание таблицы 119
Наименование показателя |
на начало периода |
на конец периода |
изменение |
темп роста, % |
Восстановительная стоимость основных средств |
|
|
|
|
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
Остаточная стоимость основных средств |
|
|
|
|
Уставный фонд |
|
|
|
|
Кроме вышеуказанных показателей для анализа могут использоваться и другие показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов организации (основных фондов, материальных и трудовых ресурсов).
2. Анализ динамики, состава и структуры средств организации
Важное место в анализе баланса организации занимает оценка состава и структуры средств организации, а изучение динамики отдельных разделов и статей позволит более глубоко оценить происходящие изменения в составе имущества. Кроме этого большое внимание уделяется анализу источников образования внеоборотных и оборотных активов, определяется оптимальность сложившейся структуры.
Изучить динамику основных статей и групп средств, оценить происходящие изменения, сделать выводы о рациональности сложившейся структуры средств организации.
Таблица 120 – Анализ состава, структуры и динамики средств
организации
Показатели |
на начало периода |
на конец периода |
отклонение |
темп роста, % | |||
млн. р. |
% |
млн. р. |
% |
млн. р. |
п. п. | ||
Внеоборотные активы: |
|
|
|
|
|
|
|
основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
вложения во внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы: |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. сырье, материалы и другие ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 120
Показатели |
на начало периода |
на конец периода |
отклонение |
темп роста, % | |||
млн. р. |
% |
млн. р. |
% |
млн. р. |
п. п. | ||
животные на выращивании и откорме |
|
|
|
|
|
|
|
незавершенное производство и полуфабрикаты |
|
|
|
|
|
|
|
расходы на реализацию |
|
|
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для реализации |
|
|
|
|
|
|
|
товары отгруженные |
|
|
|
|
|
|
|
выполненные этапы по незавершенным работам |
|
|
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
|
Налоги по приобретенным активам |
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
покупателей и заказчиков |
|
|
|
|
|
|
|
поставщиков и подрядчиков |
|
|
|
|
|
|
|
по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
по расчетам с персоналом |
|
|
|
|
|
|
|
прочая дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с учредителями |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого средств |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
Изучить состав и структуру внеоборотных активов, оценить происходящие изменения, определить причины этих изменений, увязав динамику внеоборотных активов с динамикой источников их образования (табл. 121).
Таблица 121 – Анализ внеоборотных активов
Показатели |
на начало периода |
на конец периода |
отклонение |
темп роста, % | |||
млн. р. |
% |
млн. р. |
% |
млн. р. |
п.п. | ||
Внеоборотные активы: |
|
|
|
|
|
|
|
основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
вложения во внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
Далее необходимо изучить динамику состава и структуры оборотных активов, оценить происходящие изменения, определить причины этих изменений, аналитические данные представить в таблице 122. Сделать выводы о рациональности вложения средств в немонетарные и монетарные активы.
Таблица 122 – Анализ состава, структуры и динамики оборотных
активов
Показатели |
на начало периода |
на конец периода |
отклонение |
темп роста, % | |||
млн. р. |
% |
млн. р. |
% |
млн. р. |
п.п. | ||
Оборотные активы: |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. сырье, материалы и другие ценности |
|
|
|
|
|
|
|
животные на выращивании и откорме |
|
|
|
|
|
|
|
незавершенное производство и полуфабрикаты |
|
|
|
|
|
|
|
расходы на реализацию |
|
|
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для реализации |
|
|
|
|
|
|
|
товары отгруженные |
|
|
|
|
|
|
|
выполненные этапы по незавершенным работам |
|
|
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
|
Налоги по приобретенным активам |
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
покупателей и заказчиков |
|
|
|
|
|
|
|
поставщиков и подрядчиков |
|
|
|
|
|
|
|
по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
по расчетам с персоналом |
|
|
|
|
|
|
|
прочая дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с учредителями |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
Монетарные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Немонетарные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Проанализировать состав и динамику дебиторской задолженности, рассмотреть ее структуру, рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, оформить таблицу 123, сделать выводы по результатам анализа.
Таблица 123 – Анализ дебиторской задолженности, млн. р.
Показатели |
на начало периода |
на конец периода |
отклонение |
темп роста, % |
Дебиторская задолженность в действующих ценах |
|
|
|
|
покупателей и заказчиков |
|
|
|
|
поставщиков и подрядчиков |
|
|
|
|
по налогам и сборам |
|
|
|
|
по расчетам с персоналом |
|
|
|
|
прочая дебиторская задолженность |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность в сопоставимых ценах |
|
|
|
|
Просроченная дебиторская задолженность: |
|
|
|
|
в действующих ценах |
|
|
|
|
в сопоставимых ценах |
|
|
|
|
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов, % |
|
|
|
|
Доля просроченной дебиторской задолженности в общей ее сумме, % |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз |
|
|
|
|
Период погашения дебиторской задолженности, дней |
|
|
|
|
Изучить состав и структуру просроченной дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, оценить вероятность ее погашения, аналитические данные представить в таблице 124 и сделать соответствующие выводы.
Таблица 124 – Динамика структуры просроченной дебиторской
задолженности
Показатели |
на начало периода |
на конец периода |
отклонение | |||
млн. р. |
% |
млн. р. |
% |
млн. р. |
п.п. | |
Просроченная дебиторская задолженность всего: |
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
-до трех месяцев |
|
|
|
|
|
|
-свыше трех месяцев |
|
|
|
|
|
|
-свыше шести месяцев |
|
|
|
|
|
|
-свыше одного года |
|
|
|
|
|
|
-свыше трех лет |
|
|
|
|
|
|