Инструкция о порядке применения плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях республики беларусь

(в ред. постановлений Правления Нацбанка от 21.03.2014 N 157,

от 03.12.2014 N 738)

Глава 1 общие положения

1. Настоящая Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок применения Планасчетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь (далее - План счетов).

2. Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с:

Планомсчетов;

настоящей Инструкцией;

нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), регламентирующими вопросы отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, совершаемых банками;

иными актами законодательства Республики Беларусь, регулирующими вопросы бухгалтерского учета и отчетности.

3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

4. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же балансовых счетах, что и операций в белорусских рублях.

5. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

валютной позиции (ведутся по видам иностранных валют);

рублевого эквивалента валютной позиции (открываются только в белорусских рублях и ведутся по видам иностранных валют).

6. Аналитический учет осуществляется на аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка. Аналитический учет должен обеспечивать получение подробной информации, необходимой для составления бухгалтерской и (или) финансовой отчетности, в том числе сведений о каждом контрагенте и каждой операции. Порядок ведения аналитического учета, определяющий требования к его детализации, устанавливается в локальных нормативных правовых актах банков с учетом требований законодательства.

7. Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков и внебалансовых счетов III, IV, V порядков.

8. Плансчетов включает следующие классы:

класс 1. Денежные средства, драгоценные металлы, драгоценные камни и межбанковские операции;

класс 2. Кредиты и иные активные операции с клиентами;

класс 3. Счета по операциям клиентов;

класс 4. Ценные бумаги;

класс 5. Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество;

класс 6. Прочие активы и прочие пассивы;

класс 7. Собственный капитал;

класс 8. Доходы;

класс 9. Расходы;

класс 99. Внебалансовые счета.

9. Балансовые счета подразделяются на следующие группы счетов:

счета I порядка (классы);

счета II порядка (двузначные);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные).

10. Внебалансовые счета подразделяются на следующие группы счетов:

счета II порядка (классы);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные);

счета V порядка (пятизначные).

11. Применительно к Планусчетов контрагенты подразделяются на следующие типы:

11.1. банки:

Национальный банк;

центральные (национальные) банки иностранных государств;

банки-резиденты;

банки-нерезиденты;

международные финансовые организации (Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация, Международная ассоциация развития, Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций и т.д.);

11.2. открытое акционерное общество "Банк развития Республики Беларусь" (далее - Банк развития);

11.3. клиенты:

небанковские финансовые организации (фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, страховые организации, лизинговые организации, микрофинансовые организации, а также иные организации, если основным видом экономической деятельности этих организаций в соответствии с законодательством и представленной банку информацией является финансовая деятельность);

(в ред. постановленияПравления Нацбанка от 03.12.2014 N 738)

коммерческие организации, за исключением банков, небанковских финансовых организаций и Банка развития (далее - коммерческие организации);

индивидуальные предприниматели (к индивидуальным предпринимателям для целей бухгалтерского учета приравниваются нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально);

(в ред. постановленияПравления Нацбанка от 21.03.2014 N 157)

физические лица;

некоммерческие организации, за исключением небанковских финансовых организаций;

(в ред. постановленияПравления Нацбанка от 03.12.2014 N 738)

органы государственного управления Республики Беларусь (далее - органы государственного управления):

республиканские органы государственного управления;

местные исполнительные и распорядительные органы (далее, если не указано иное, - органы местного управления).

12. При отнесении контрагентов к резидентам или нерезидентам в бухгалтерском учете банки руководствуются пунктами 7и8 статьи 1Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 85, 2/978).

13. В случае отсутствия в Планесчетов отдельного счета для отражения в бухгалтерском учете операций, проводимых в соответствии с законодательством с Банком развития, используются счета для типа контрагента "банки".

14. В случае возникновения в процессе деятельности банков хозяйственных операций, порядок применения балансовых и внебалансовых счетов по которым не предусмотрен настоящей Инструкцией, банки могут применять соответствующие счета исходя из содержания хозяйственной операции.