Глава 5 класс 4. Ценные бумаги

38. В группе счетов 41"Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через счета доходов и расходов":

38.1. счета 410X - 414X предназначены для учета ценных бумаг, классифицированных банком в категорию "Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов" в соответствии с законодательством.

Ценные бумаги на данных счетах учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости.

Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на счете 8231или9231с использованиемсчета 6951.

По дебету счетов отражаются справедливая стоимость приобретенных ценных бумаг, а также положительная разница при изменении справедливой стоимости.

По кредиту счетов отражаются стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг, отрицательная разница при изменении их стоимости, а также стоимость ценных бумаг, перенесенных в группу счетов 42"Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" или43"Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" при их реклассификации в соответствии с законодательством;

38.2. счета 4170-4174предназначены для учета начисленных процентных доходов и дивидендов по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через счета доходов и расходов.

По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных доходов и дивидендов.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных процентных доходов и дивидендов, суммы, отнесенные на счета просроченных процентных доходов и дивидендов, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

38.3. счета 4180-4184предназначены для учета просроченных процентных доходов и дивидендов по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через счета доходов и расходов.

По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов и дивидендов.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных просроченных процентных доходов и дивидендов, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством.

39. В группе счетов 42"Ценные бумаги, удерживаемые до погашения":

39.1. счета 420X, 422X - 424X предназначены для учета ценных бумаг, классифицированных банком в категорию "Инвестиции, удерживаемые до погашения" в соответствии с законодательством.

Ценные бумаги на данных счетах учитываются по цене приобретения.

По дебету счетов отражаются стоимость приобретенных ценных бумаг, а также стоимость ценных бумаг, перенесенных из группы счетов 41"Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через счета доходов и расходов" или43"Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" при их реклассификации в соответствии с законодательством.

По кредиту счетов отражаются стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг, отнесенных на счета по учету ценных бумаг, не оплаченных в срок, стоимость ценных бумаг, перенесенных в группу счетов 43"Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" при их реклассификации в соответствии с законодательством, а также суммы, списываемые за счет резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

39.2. счета 4260,4262-4264предназначены для учета ценных бумаг, удерживаемых до погашения, которые не оплачены в срок эмитентами или иными обязанными лицами.

По дебету счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, ранее учтенных на счетах 420X, 422X - 424X.

По кредиту счетов отражаются цена погашения (выбытия) ценных бумаг, а также суммы, списываемые за счет резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

39.3. счета 4270,4272-4274,4276предназначены для учета начисленных процентных доходов по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, в том числе не оплаченным в срок.

По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных доходов.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных процентных доходов, суммы, отнесенные на счета просроченных процентных доходов, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

39.4. счета 4280,4282-4284,4286предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, в том числе не оплаченным в срок.

По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных просроченных процентных доходов, суммы, отнесенные на счет по учету просроченных процентных доходов по ценным бумагам, не оплаченным в срок (при отнесении ценных бумаг на счета группы 426"Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, не оплаченные в срок"), а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством.

40. В группе счетов 43"Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи":

40.1. счета 430X - 434X предназначены для учета ценных бумаг, классифицированных банком в категорию "Финансовые активы в наличии для продажи" в соответствии с законодательством.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости.

Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393с использованиемсчета 6952с последующим отнесением насчет 8231или9231при их продаже, погашении и в иных случаях, установленных законодательством.

Исключение составляют ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. Данные ценные бумаги учитываются по цене приобретения.

По дебету счетов отражаются стоимость приобретенных ценных бумаг, положительная разница при изменении стоимости по соответствующим ценным бумагам, а также стоимость ценных бумаг, перенесенных из группы счетов 41"Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через счета доходов и расходов" или42"Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" при их реклассификации в соответствии с законодательством.

По кредиту счетов отражаются стоимость проданных (погашенных) ценных бумаг, отнесенных на счета по учету ценных бумаг, не оплаченных в срок, отрицательная разница при изменении их стоимости по соответствующим ценным бумагам, стоимость ценных бумаг, перенесенных в группу счетов 42"Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" при их реклассификации в соответствии с законодательством, а также суммы, списываемые за счет резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

40.2. счета 4360,4362-4364предназначены для учета ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, которые не оплачены в срок эмитентами или иными обязанными лицами.

По дебету счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, ранее учтенных на счетах 430X - 434X.

По кредиту счетов отражаются цена погашения (выбытия) ценных бумаг, а также суммы, списываемые за счет резервов или в иных случаях в соответствии с законодательством;

40.3. счета 4370-4374,4376предназначены для учета начисленных процентных доходов и дивидендов по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, в том числе не оплаченным в срок.

По дебету счетов отражаются суммы начисленных процентных доходов и дивидендов.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных процентных доходов и дивидендов, суммы, отнесенные на счета просроченных процентных доходов и дивидендов, а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством;

40.4. счета 4380-4384,4386предназначены для учета просроченных процентных доходов и дивидендов по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, в том числе не оплаченным в срок.

По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов и дивидендов.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных просроченных процентных доходов и дивидендов, суммы, отнесенные на счет по учету просроченных процентных доходов по ценным бумагам, не оплаченным в срок (при отнесении ценных бумаг на счета группы 436"Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, не оплаченные в срок"), а также суммы, списываемые в соответствии с законодательством.

41. В группе счетов 47"Резервы на покрытие возможных убытков по ценным бумагам" счета 472X, 473X предназначены для учета средств резервов на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

По кредиту счетов отражаются суммы по формированию (увеличению), восстановлению резерва.

По дебету счетов отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резерва.

42. В группе счетов 48"Резервы по неполученным процентным доходам и дивидендам по ценным бумагам" счета 481X - 483X предназначены для учета резервов, создаваемых по неполученным процентным доходам и дивидендам по ценным бумагам, учитываемым на счетахгрупп 41"Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через счета доходов и расходов",42"Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" и43"Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи".

По кредиту счетов отражаются суммы по формированию (увеличению), восстановлению резервов.

По дебету счетов отражаются суммы использования, уменьшения (аннулирования) резерва.

43. В группе счетов 49"Ценные бумаги, выпущенные банком":

43.1. счета 491X - 494X, 496X предназначены для учета обязательств банка по выпущенным ценным бумагам.

Учет обязательств ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг.

По дебету счетов отражается списание номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг при их погашении (выкупе);

43.2. счета 4971-4974,4976предназначены для учета начисленных процентных расходов по выпущенным ценным бумагам.

По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных расходов.

По дебету счетов отражаются суммы уплаченных процентных расходов.