6.3. Отчёт о движении денежных средств в бухгалтерской отчётности может быть составлен по прямому или по косвенному методу.

Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Исходный элемент – выручка от реализации товаров (работ и услуг). Достоинство прямого метода заключается в том, что он позволяет:

показывать основные источники поступления денежных средств и направления их использования;
делать выводы относительно излишка или деффицита денежных средств, т.е. относительно платёжных средств;
выявить статьи приносящие наибольший объём поступлений или выплат;
использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;
прогнозировать не поступления и направления использования.

Основная формула для составления отчёта о движении денежных средств прямым методом, имеет следующий вид:

Остаток денежных (платёжных) средств на начало периода

+ Поступление денежных средств за период

Выплаты денежных средств за период

= Остаток денежных средств (платёжных) на конец периода (на начало следующего периода).

Как видим (табл.6.1.), основным источником поступления денежных средств является операционная деятельность , поступления от реализации продукции (работ, услуг) сотавляет от 2 – 9%.

6.4. Движение денежных средств по видам деятельности на основе отчёта о движении денежных средств приведено в таблице 6.2.

Таблица 6.2.

Движение денежных средств по видам деятельности

№	Показатели	Поступило за отч период	Использ за отч. период	Изменения за отч период
	Остаток денежных ср-в на начало пер	-	-	+8034
	Движен денежных ср-в от операц деят	106380	83950	+22430
	Движение ср-в от инвест деят-ти	3360	14050	-11590
	Движение денежн ср-в от фин деят-ти	180	1080	-900
	Итого число изменения ден. Ср-тв	-	-	9940
	Остаток ден ср-тв на конец отч периода	-	-	+11974

Из таблицы 6.2. следует, что за отчётный период остаток денежных средств вырос на 9940 д.е. или 4,4 раза. На это изменение повлиял поток денежных средств от операционной деятельности в сумме 22480 д.е.

Принято считать, что по состоянию движения денежных средств, можно судить о качестве управления (состояния) предприятием. Состояние движения денежных средств и финансово – экономическое состояние предприятия характеризуется следующей схемой.

Рис.6.2.

Схема основных потоков денежных средств