6. Учет готовой продукции

Способ учета выпуска готовой продукции

Изделия, которые прошли все стадии технической обработки, полностью укомплектованы, соответствуют установленным стандартам или тех­ническим условиям и снабжены сертификатом или другим документом, удостоверяющим качество, являются готовой продукцией.

Сдача продукции из производства на склад оформляется накладными, которые выписывают цеха. На основании сдаточных накладных в производственно-диспетчерской службе формируется ведомость выпуска готовой продукции за отчетный период.

Учет выпуска готовой продукции ведется в условной оценке продукции – в плановых ценах.

Плановая цена единицы продукции разрабатывается экономической службой предприятия.

В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем расчета сумм и процентов отклонений по группам готовой продукции.

Суммы и проценты отклонений рассчитываются исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за месяц. Отклонения показывают экономию или перерасход, допущенные предприятием, характеризуют результаты его работы в процессе производства. Отклонения учитываются на том же счете, что и готовая продукция:

Счет 2131 "Готовая продукция".

Учет движения готовой продукции.

Учет готовой продукции осуществляется на счете 2131 "Готовая

продукция" и предназначен для обобщения информации по выпущенной продукции, оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, услуг от учетный стоимости.

Готовая продукция поступает на склад:

- от планового выпуска продукции

- после переконсервации (переделки)

- после гарантийного ремонта

- после постгарантийного ремонта

- от возврата готовой продукции и т.д.

Поступление готовой продукции на склад от планового выпуска

Сдача готовой продукции из производства на склад оформляется накладными на сдачу готовых изделий бригады ф, Г 08-10 в четырех экземплярах оформленных под копирку:

• 1-й экземпляр цеху для представления в бухгалтерию (сектор по учету в

цехах основного производства);

• 2-й экземпляр на склад готовой продукции для представления в

бухгалтерию (сектор по учету готовой продукции и расчетов);

• 3-й экземпляр диспетчеру ПДО (Производственно - диспетчерский

отдел);

• 4-й экземпляр материально-ответственному лицу цеха.

Накладные на сдачу готовой продукции должны быть подписаны начальником цеха, специалистами УСК, ПДО, материально-ответственными лицами сдающим и принимающим готовую продукцию. В накладной обязательно указывается дата составления документа, номер заказ наряда, вид сдаваемой продукции (товарный выпуск, переконсервация, переделка, новая техника по договорам, по КПГ, гарантийный, постгарантийный ремонт др. виды работ), номенклатурный номер, наименование продукции, заводской номер (крупных машин, стабилизаторов и трансформаторов), единица измерения, количество, цена и сумма. Подсчитывается общая сумма по накладной, свободные строки прочеркиваются. Указываются должности с расшифровкой подписей и датой подписи.

Учет готовой продукции осуществляется в разрезе групп в соответствии с номенклатурными номерами. Номенклатурные номера присваиваются СКТБ (Специальное конструкторско-технологическое бюро) в разрезе групп, подгрупп и видов изделий.

Учет готовой продукции на складе осуществляется в карточках складского учета ф№3А. Карточка складского учета открывается по учету готовой продукции на каждый номенклатурный номер изделий. В карточке кладовщик заполняет реквизиты: характеризующие места хранения готовой продукции, номенклатурный номер, наименовании продукции, учетную цену, единицу измерения. Карточки складского учета номеруются бухгалтером сектора по учету готовой продукции и расчетов и передаются под роспись кладовщикам.

По мере поступления и отпуска готовых изделий кладовщик на основании документов записывает в карточках дату операции, номер документа, содержание операции, количество ценностей (приход, расход) с указанием заводских номеров на ( крупные машины, стабилизаторы и трансформаторы) и рассчитывает остаток после каждой записи, который подтверждается бухгалтером при приеме первичных документов. Ежедневно кладовщик склада вносит в АС «АРМ кладовщика» все документы по движению готовой продукции по складу, записывает данную информацию на дискету и передает ее бухгалтеру по учету готовой продукции для переноса данных в АС «Склад готовой продукции». Кладовщик ежемесячно в срок до 3 числа следующего за отчетным месяцем на основании карточек складского учета формирует сальдовую ведомость и передает ее бухгалтеру по учету готовой продукции для сверки.

Сдачу документов в бухгалтерию материально-ответственные лица оформляют реестрами, в которых указывают наименование и номера сдаваемых приходных и расходных документов.

Реестр, сопровождающий документы кладовщика, составляется в двух

экземплярах:

- первый вместе с документами передается в бухгалтерию;

- второй, с подписью бухгалтера, принявшего документы, хранится на

складе.

Подпись бухгалтера на втором экземпляре реестра свидетельствует о том,

что все документы приняты по количеству, содержанию и форме.

Бухгалтер сектора по учету готовой продукции и расчетов ежедневно принимает на складе документы по движению готовой продукции, осуществляет проверку правильности составления принимаемых документов, наличие подписей всех ответственных лиц, подтверждающих движение готовых изделий, расписывается в карточках складского учета за принятые документы и подтверждает остаток готовой продукции на карточке. Производит сверку по принятым документам с данными внесенным в АС «АРМ кладовщика» по результатам сверки фиксирует информацию в АС «Склад готовой продукции».

Ежемесячно в срок до 2 числа следующего за отчетным формирует оборотную ведомость по движению готовой продукции в разрезе складов и в срок до 5 числа сверяет остатки готовой продукции по данным бухгалтерского учета со складскими остатками по сальдовым ведомостям складов.

В целях контроля за сданной готовой продукций из цехов на склады ПДО ежемесячно в срок до 2 числа следующего за отчетным представлять в бухгалтерию реестр по выполнению заказ-нарядов.

Отпуск готовой продукции со складов

Отпуск готовой продукции со складов производится:

- покупателям и заказчикам;

- на переконсервацию (переделку);

- на гарантийный, постгарантийный и другие виды ремонта;

- в подотчет на проведение сертификационных испытаний, маркетинговых

исследований, в рекламных целях на выполнение гарантийных обязательств.

- для собственных нужд предприятия;

- в фирменные магазины.

Отпуск готовой продукции со склада покупателям и заказчикам

Отпуск готовой продукции со склада покупателям и заказчикам производится на основании товарно-транспортных накладных оформленных в установленном порядке с обязательным наличием разрешающих подписей. К товарно-транспортным накладным работниками ОМ и Р (отдел маркетинга и реализации) в обязательном порядке передаются:

• при отпуске готовой продукции юридическим лицам:

- копии договора или письма разрешающего отпуск продукции;

- СМР;

- грузовая таможенная декларация;

- ж/д накладная при отгрузке ж/д транспортом;

- счет на оплату;

- доверенность (при нецентрализованной поставке);

- при безвозмездном отпуске совместное решение;

- на транспортные услуги: ж/транспортом счет услугоподающей организации, на оказание услуг собственным транспортом согласованную с ПЭО калькуляцию.

• при отпуске готовой продукции физическим лицам:

- заявление физического лица;

- при безвозмездном отпуске совместное решение.

При отпуске продукции физическим лицам в счет зарплаты в товарно-транспортной накладной должна быть виза бухгалтера ГНЗП (Группа начисления заработной платы), при отпуске за наличный расчет штамп кассы «Оплачено» подпись кассира и дата.

Кладовщики документы на отпуск готовой продукции ежедневно передают бухгалтеру по учету готовой продукции, вместе с информацией сброшенной на дискету с АС «АРМ кладовщика».

Бухгалтер, приняв документы, производит сверку товарно-транспортной накладной с электронной копией ТТН, внесенной в АС «Комплекс сбыта» экономистом ОР. Сверяя, бухгалтер проверяет номер ТТН, наименование покупателя, наименование видов изделий, их номенклатурные номера, количественные и суммовые показатели. В случае неправильного оформления документов ОР исправления производить в течении одного рабочего дня. Товарно-транспортная накладная, по отгруженной продукции со склада, сверяется бухгалтером с пропуском (4-й экземпляр ТТН полученной с проходной).

После сверки и соответствия всех данных бухгалтер фиксирует отгрузку готовой продукции по покупателям в АС « Комплекс сбыта» с записью этих данных в АС «Склад готовой продукции» и вносит необходимую информацию в базу данных финансового отдела. После завершения данной операции бухгалтер формирует платежное требование-поручение на имя покупателя, с указанием данных о местах нахождения поставщика и покупателя, их расчетные счета, отделения банков, их обслуживающих, а также ассортимент, количество, продажную цену и стоимость отгруженной продукции, сверяет его с первичными документами. Один экземпляр платежного требования-поручения бухгалтер передает в финансовый отдел, для осуществления контроля оплаты, который прилагается к выписке банка , второй подшивается в бухгалтерии к первичным документам по отгрузке.

Учет движение готовой продукции по переконсервации (переделки)

Переконсервация (переделки) подлежит продукция, находящаяся на складе предназначенная для отгрузки у которой истек срок хранения и консервации. На основании заключенных договоров ОР определяет наличие на складе готовой продукции необходимой для переконсервации.

Переконсервация продукции производится на основании акта приемки продукции по количеству, качеству и комплектности (акт составляется в трех экземплярах, один из которых представляется в бухгалтерию в сектор по учету готовой продукции), заказ - наряду и дефектной ведомости. Акт приемки продукции по количеству, качеству и комплектности составляется ОР на складе готовой продукции комиссией в составе: УСК, кладовщик, представитель цеха, и утверждается техническим директором. Заказ-наряд на переконсервацию (переделку) открывается ПДО на основании акта приемки продукции и докладной ОР по разрешению генерального директора. Дефектная ведомость составляется в цехе – изготовителе, после разборки продукции, комиссией в составе представителей: СКТБ, УСК, цеха и утверждается на I производстве - техническим директором, на производстве ТНП - начальником производства ТНП.

На основании заказ-наряда цех получает со склада продукцию для переконсервации по накладной, подписанной начальником ОР, и лицами передающим и принимающим. 1-й экземпляр накладной остается на складе готовой продукции, второй цеху получателю, 3-й и 4-й аналогично учету планового выпуска.

В накладных на передачу и возврат переконсервированной (переделанной) продукции в обязательном порядке указывается номер заказ-наряда, основание для его открытия и заводской номер машины (крупные машины, стабилизаторы и трансформаторы), дата составления документа, номенклатурный номер, наименование продукции, единица измерения, количество, учетная цена и сумма. Подсчитывается общая сумма по накладной, свободные строки прочеркиваются. Указываются должности с расшифровкой подписей и датой.

Возврат на склад переделанной готовой продукции производится по новому номенклатурному номеру, с новой учетной ценой, но с сохранением заводского номера. При проведении переконсервации или переделки заводской номер машины сохранятся, и изменению не подлежит.

Передача готовой продукции на переконсервацию осуществляется с подотчета склада в подотчет материально-ответственному лицу цеха. ( с Кт. 2131 в Дт. 2131). Учет готовой продукции переданной на переконсервацию в цехах осуществляется в Журнале учета движения готовой продукции принятой на переконсервацию (переделку) по цеху №, в бухгалтерии в секторе по учету в цехах основного производства учет готовой продукции, принятой на переконсервацию (переделку) осуществляется в оборотных ведомостях. По состоянию на каждое 1-е число месяца бухгалтер сектора по учету готовой продукции производит сверку готовой продукции переданной на переконсервацию с бухгалтерами сектора по учету в цехах основного производства. Бухгалтерам сектора по учету в цехах основного производства ежемесячно в срок до 3 числа месяца следующего за отчетным месяцем производит сверку по движению готовой продукции принятой в цех на переконсервацию, переделку, ответственное хранение. Бухгалтерам сектора по учету в цехах основного производства осуществляют контроль, за своевременным оформлением документов на передачу переконсервированной, переделанной и принятой на ответственное хранение готовой продукции, при необходимости принимать меры административного наказания к материально-ответственным лицам нарушивщим установленный порядок.

Учет движение готовой продукции переданной на гарантийный и постгарантийный ремонт

Гарантийным ремонтом признается устранение дефектов, возникших по вине завода – изготовителя и обнаруженных в течении гарантийного срока, который исчисляется со дня продажи изделия при условии отметки в гарантийном талоне о дате реализации, либо при отсутствии отметки в гарантийном талоне со дня изготовления изделия, указанного в паспорте изделия.

Постгарантийным ремонтом признается устранение дефектов, возникших после окончания гарантийного срока.

Прием продукции на гарантийный (постгарантийный) ремонт производится от юридических и физических лиц.

От юридических лиц прием готовой продукции на гарантийный (постгарантийный) ремонт осуществляется на основании договора (письма с разрешающей визой генерального директора), товарно-транспортных накладных и других документов. Принятая готовая продукция на гарантийный (постгарантийный) ремонт от юридических лиц принимается на ответственное хранение на склад готовой продукции на основании акта приемки продукции по количеству, качеству и комплектности, с обязательным указанием заводских номеров. Акт приемки продукции по количеству, качеству и комплектности составляется ОР на складе готовой продукции, комиссией в составе: УСК, кладовщик, представитель цеха, и утверждается техническим директором. Заказ-наряд на гарантийный (постгарантийный) ремонт открывается ПДО, на основании акта приемки продукции и докладной ОР, по разрешению генерального директора. Дефектная ведомость составляется в цехе – изготовителе, после разборки продукции, комиссией в составе представителей: СКТБ, УСК, цеха и утверждается на I производстве - техническим директором, на производстве ТНП - начальником производства ТНП. На основании заказ-наряда цех получает со склада продукцию для гарантийного (постгарантийного) ремонта по накладной, подписанной начальником ОР, и лицами передающим и принимающим. 1-й экземпляр накладной остается на складе готовой продукции, второй цеху получателю, 3-й и 4-й аналогично учету планового выпуска. После выполнения заказ-наряда, отремонтированная готовая продукция сдается на склад готовой продукции по накладной на сдачу готовой продукции. В накладных на передачу и возврат отремонтированной продукции в обязательном порядке указывается номер заказ-наряда, основание для его открытия и заводской номер машины (крупные машины, стабилизаторы и трансформаторы), дата составления документа, номенклатурный номер, наименование продукции, единица измерения, количество, учетная цена и сумма. Подсчитывается общая сумма по накладной, свободные строки прочеркиваются. Указываются должности с расшифровкой подписей и датой подписи.

Прием готовой продукции от физических лиц производится в магазине «Феникс» в установленное время. Прием осуществляет комиссия, в составе: конструктор по направлению, представитель цеха, представитель УСК, зав. магазином «Феникс». Комиссия устанавливает:

- наличие записей о продаже в паспорте изделия и обоснованность

претензий на качество изделий;

- внешним осмотром комплектность, отсутствие повреждений изделия;

- дефект изделия, возможные причины его возникновения и дает

письменное заключение, в виде акта, с указанием вида ремонта (гарантийный, постгарантийный) и объема ремонтных работ.

Комиссия под роспись ознакамливает владельца изделия со своим заключением.

В случае гарантийного ремонта представитель торгового дома оформляет приемную накладную на неисправное изделие, выписывает квитанцию в двух экземплярах, а заключение комиссии передает в ПДО для открытия заказ-наряда.

В случае постгарантийного ремонта покупателю сообщается предварительная стоимость согласно ценника на типовые виды ремонта. На основании заявления покупателя оформляется приемная накладная на неисправное изделие, выписывается квитанция в двух экземплярах. Представитель торгового дома передает заявление на проведение ремонта и заключение комиссии на подпись Генеральному директору. При наличии на заявлении разрешающей резолюции генерального директора заключение комиссии направляется в ПДО для открытия заказ-наряда.

На основании накладных на прием продукции представитель торгового дома оформляет готовую продукцию принятую на гарантийный (постгарантийный) ремонт на ответственное хранение транзитом через склад готовой продукции в цех. Подлежащее ремонту изделие магазин «Феникс» по товарно-транспортной накладной и накладной ф Г 08-10 (с пометкой транзит) вместе с открытым заказ - нарядом передает на склад производства ТНП, при проведении гарантийного ремонта продукции выпускаемой на основном производстве оформляется накладная ф Г 08-10 10 (с пометкой транзит) которая с открытым заказ - нарядом передается в цех производящий данную продукцию. Цех производящий гарантийный (постгарантийный) ремонт оформляет дефектную ведомость, расшифровки материальных и трудовых затрат. По окончании ремонта, при наличии отклонений от стоимости типового ремонта цех передает в ПЭО расшифровки трудовых и материальных затрат для выполнения уточненного расчета стоимости ремонта. Отремонтированное изделие цех передает транзитом через склад готовой продукции в магазин «Феникс» по товарно-транспортной накладной и накладной ф 07-10.

Учет принятой на ответственное хранение готовой продукции осуществляется:

• на складе в Журнале учета движения готовой продукции принятой на ответственное хранение по складу;

• в цехе в Журнале учета движения готовой продукции принятой на ответственное хранение по цеху.

В бухгалтерии учет продукции принятой на ответственное хранение осуществляется на счете «ТМЦ принятые на ответственное хранение» по видам продукции в разрезе материально-ответственных лиц по местам хранения. Материально-ответственные лица 1 числа следующего за отчетным месяцем представляют в бухгалтерию Журнал учета движения готовой продукции принятой на ответственное хранение в сектор по учету готовой продукции и расчетов и сектор по учету в цехах основного производства. Бухгалтера ежемесячно производят сверку остатков готовой продукции принятой на ответственное хранение.

Учет движения не выпускаемой НП ЗАО «Электромаш» продукции принятой на ремонт осуществляется аналогично учету продукции принятой на постгарантийный ремонт.

Отпуск готовой продукции со склада в подотчет

Основанием для отпуска готовой продукции со склада в подотчет является договор, распоряжение, служебная записка с разрешающей резолюцией генерального директора. При оформлении товарно-транспортной накладной на отпуск готовой продукции в подотчет в обязательном порядке должно быть указано целевое направление получаемой готовой продукции на:

- проведение сертификационных испытаний;

- маркетинговых исследований;

- рекламные цели;

- выполнение гарантийных обязательств и другие аналогичные цели;

- для собственных нужд предприятия.

При отпуске готовой продукции в подотчет для собственных нужд (как комплектующие, инструмент) при отсутствии необходимости транспортировки, отпуск производится по накладной ф.07-10.

Списание готовой продукции с подотчета материально-ответственных лиц производится:

1. при проведении сертификационных услуг – возврат полученной готовой

продукции на склад;

2. при проведении маркетинговых исследований - материально -

ответственное лицо обязано сдать готовую продукцию на склад, либо выручку от реализации в кассу. Возможен частичный возврат готовой продукции и внесение денежных средств в кассу;

3. при получении готовой продукции на рекламные цели.

Расходы на рекламу – это расходы организации по целенаправленному

информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта. Одним из видов расходов на рекламу является передача образцов продукции непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно. Списание готовой продукции полученной в подотчет на рекламные цели производится на основании акта на списание и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах утвержденных норм и с удержанием налога на рекламу.

4. полученная продукция для выполнения гарантийных обязательств,

списывается с подотчета материально-ответственного лица на основании акта выполненных работ по проведенному гарантийному ремонту подписанному обеими сторонами и скрепленного печатью, товарно-транспортной накладной, в которой имеется роспись и печать организации получившей ценности для проведения гарантийного ремонта. В случае, если при проведении гарантийного ремонта, замененная продукции подлежит возврату на НП ЗАО «Электромаш» или не использовалась при проведении ремонта списание с подотчета материально ответственного лица производится по сдаче ее на склад.

5. полученная готовая продукция для собственных нужд предприятия

является внутризаводским оборотом. При передаче со склада относится в подотчет материально-ответственного лица получившего готовую продукцию:

- для комплектации выпускаемой продукции цехами основного

производства. Списание производится в соответствии с установленным порядком по списанию ТМЦ на производство готовой продукции в цехах основного производства;

- для проведения ремонта оборудования;

- для использования как инструмент, МБП.

Списание инструмента производится по акту на списание инструмента

ф. № И 6, МБП по акту на списание МБП форма 039Б.

Контроль, за использованием по целевому направлению полученной в подотчет готовой продукции и своевременному отчету за нее несут руководители по направлению и лица получившие продукцию в подотчет.

Учет готовой продукции выданной в подотчет на проведение сертификационных испытаний, маркетинговых исследований, рекламных целей, выполнение гарантийных обязательств и других аналогичных целей осуществляются в секторе по учету готовой продукции и расчетов. Учет ведется в оборотных ведомостях в разрезе материально-ответственных лиц.

Учет готовой продукции возвращенной покупателями

Возврат готовой продукции на склад осуществляется по разрешению генерального директора, на основании товарно-транспортных накладных с приложением договора, письма, служебной или докладной записки с оформлением акта приемки продукции по количеству, качеству и комплектности. Акт приемки продукции по количеству, качеству и комплектности составляется ОМ и Р на складе готовой продукции комиссией в составе: УСК, кладовщик, представитель цеха, и утверждается техническим директором. Бухгалтер сектора по учету готовой продукции производит проверку правильности оформленных документов по возврату продукции и подтверждает прием документов подписью в карточке складского учета. Для оформления возврата экономист ОМ и Р представляет в бухгалтерию справку подтверждающую возврат в разрезе покупателя и наименования возвращенной продукции в количественном выражении. В дальнейшем возврат готовой продукции оформляется аналогично оформлению отгрузки готовой продукции с распечатыванием платежных требований-поручений. При возврате готовой продукции в бухгалтерском учете производятся сторнировочные операции по ее реализации и налогов, начисленных с этой реализации.

Контроль за осуществлением репатриации

В связи с тем, что не репатриированная в установленные сроки выручка по:

- Дальнему Зарубежью – 60 дней;

- России и др. странам СНГ – 90дней;

- Украина – 60 дней;

- Молдова – 30 дней,

подлежит включению в налогооблагаемый оборот необходимо:

- сектору таможенного оформления грузов предоставлять в срок до 1-го

числа следующего за отчетным месяцем в финансовый отдел и сектор бухгалтерии по учету готовой продукции и расчетов справку о репатриированной и не репатриированной выручке по состоянию на 1-е число каждого месяца. Ответственному исполнителю финансового отдела и бухгалтерии в срок до 2-го числа месяца следующего за отчетным месяцем производить сличения представленных данных СТОГ.

- при выявлении расхождений данных СТОГа с данными бухгалтерии или финансового отдела ответственным исполнителям необходимо в течении дня на основании подтверждающих документов обосновать закрытие репатриации по каждой ГТД.