9 Учет расчетных операций

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются НП ЗАО «Электромаш» в своей отчетности в соответствии с заключенными договорами и оформленными документами в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых им правильными.

При разногласии в определении суммы задолженности, заинтересованная сторона представляет проект акта сверки расчетов. В случае не достижения сторонами согласованного решения по сумме задолженности, заинтересованная сторона передает необходимые материалы на рассмотрение органами, уполномоченным разрешить соответствующие споры. Исправления в бухгалтерском учете в этом случае производятся только на основании решения уполномоченного органа.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, банками согласовываются с ним. Оставления на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пенни, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании относятся на финансовый результат у организации по мере их исполнения должником.

Штрафы, пенни, неустойки, признанные НП ЗАО «Электромаш», отражаются бухгалтерском учете с отнесением на финансовый результат по мере их признания с дальнейшим отражением их в качестве кредиторской задолженности до момента оплаты.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по решению руководителя НП ЗАО «Электромаш» » и относятся на финансовый результат предприятия.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы кредиторской задолженности и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, подлежат отнесению на финансовый результат.

В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (ОС, запасы, ценные бумаги) убыток или доход по этим операциям относятся на финансовый результат предприятия.

При безвоздмезной передаче основного средства и иного имущества, выявленный финансовый результат относится на собственные источники средств, не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по решению руководителя НП ЗАО «Электромаш» » на счет финансового результата отчетного года.

Синтетический учет ведется на счетах 2294 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим операциям» 5383 «Краткосрочные обязательства другим кредиторам», где по Д-ту – образование дебиторской задолженности, по К-ту – образование кредиторской задолженности.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

НП ЗАО «Электромаш» выдает работникам предприятия из кассы наличные денежные средства под отчет на:

- командировочные расходы;

- хозяйственно-операционные нужды;

- закупку продовольственных товаров.

При выдаче денежных средств соблюдается следующие положение:

• авансовый отчет о расходовании денежных средств предоставляется не

позднее 3-х рабочих дней, по истечении срока, на который выданы денежные средства;

• денежные средства выдаются работнику под отчет при условии полного

отчета им на ранее выданный аванс;

• запрещена передача подотчетных денежных средств от одного

работника другому.

Синтетический учет подотчетных сумм ведется на счетах 2272

«Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц», 5321 «Обязательства персоналу по прочим операциям» где по Д-ту – отражается выдача денежных средств, по К-ту – сдача и расход денежных средств.

При этом составляются корреспонденции:

Дт 2272 «Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц»

Кт 2411 «Касса в национальной валюте» – выдача денежных средств;

Дт 2111 Сырье и основные материалы» « Кт 5321 «Обязательства

персоналу по прочим операциям» – приобретены материалы и МБП подотчетным лицом;

Дт 2411 «Касса в национальной валюте» Кт 5321 «Обязательства

персоналу по прочим операциям» – сдача в кассу неиспользованных сумм

Аналитический учет расходов осуществляется по каждой авансовой

выдаче.

Порядок выбытия работника в командировку

Основанием для командирования работника считается:

-утвержденная генеральным директором докладная записка,

завизированная заместителем генерального директора по направлению, о командировании работника с указанием задания по командировке и срока командировки;

-командировочное удостоверение, утвержденное генеральным директором;

Для водителей дальних рейсов к вышеуказанным документам должны быть представлены:

-расчет маршрута следования для автомашины, подписанный начальником

цеха и завизированный начальником ОМТС;

-утвержденная генеральным директором докладная записка с расчетом на

выдачу денежных средств на таможенные процедуры и ГСМ, завизированная начальником ОМТС. Порядок установления цен на ГСМ осуществляется в соответствии с Распоряжением от 29.03.2003 № 3.

Порядок оформления отчетов по командировкам

При возвращении из командировки работник в течение семи рабочих дней обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет. В этот же срок возвращается остаток выданного аванса.

Для водителей дальних рейсов в качестве внутренних учетных документов приложением к авансовому отчету являются Реестр закупок ГСМ в пути и Реестр таможенных и других квитанций, завизированный начальником цеха.

В Реестре закупок ГСМ в пути перечисляются закупки топлива и

указываются следующие реквизиты:

-дата и время закупки;

-количество и сумма закупки;

-место заправки (название АЗС, город).

В Реестре таможенных и других квитанций указываются следующие реквизиты:

-наименование организации, выдавшей квитанцию о платеже;

-номер квитанции;

-дата и время оплаты;

-содержание платежа;

-сумма платежа.

Авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами и отчетом по командировке рассчитывается бухгалтером по командировкам, утверждается главным бухгалтером и начальником финансового управления –помощником генерального директора по финансово-экономическим вопросам.

Порядок возмещения командировочных расходов

За каждый день нахождения работника в командировке ему выплачиваются суточные в размере, установленном Указом Президента ПМР № 156 от 25.04.2004 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента ПМР № 200 от 07.05.2003 «О служебных командировках работников организаций Приднестровской Молдавской Республики».

Основанием для начисления суточных является командировочное удостоверение, завизированное руководителем структурного подразделения и 1-го лица по функциональным направлениям, при наличии следующих реквизитов:

-содержание задания;

-отметки о выполнении задания;

-печати предприятия (организации), удостоверяющей «прибытие» и

«выбытие» из пункта назначения.

Оплата расходов по найму жилья производится при наличии подтверждающих документов установленного образца с указанием в них наименования гостиницы, регистрационного номера, даты прибытия и убытия, точного адреса, расчета уплаченной суммы, наименования должностей ответственных лиц и их подписи, заверенные печатью организации, оказавшей услуги.

Оплата расходов за автостоянку производится при наличии подтверждающих документов (квитанций об оплате).

Выдача денежных средств на оплату таможенных процедур производится в валюте страны, где осуществляется таможенное оформление. При отсутствии данной валюты в кассе и на расчетном счете выплата производится в иной имеющейся в наличии валюте.

Авансовый отчет, а также возврат денежных средств на таможенные расходы осуществляется строго в валюте, авансированной на таможенные расходы.

При командировании членов правления за пределы СНГ оплата жилья производится по фактическим расходам.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и др. ТМЦ НП ЗАО «Электромаш», а также предприятия оказывающие разные виды услуг (отпуск энергии, воды, пара) и выполняющие разные работы (кап. и текущий ремонт ОС).

Расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг.

Для учета расчетов с поставщиками используются счета 512 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам», 2241 «Краткосрочные авансы, выданные внутри страны», где по Д-ту – отражается задолженность, по К-ту – погашение задолженности.

При этом составляются корреспонденции:

Дт 2111 «Сырье и основные материалы» Кт 2241 «Краткосрочные авансы,

выданные внутри страны» – получены материалы и МБП от поставщика;

Дт 811 «Основная деятельность», 713 «Общие и административные

расходы» Кт 2241 «Краткосрочные авансы, выданные внутри страны» – оказаны услуги, произведены работы поставщиком;

Дт 512 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» Кт 242

«Текущий счет в национальной валюте» – оплачены счета поставщиков.

Синтетический учет ведут в ж-о №6, аналитический учет ведут отдельно по каждому поставщику.

Итоговые суммы из ж-о 6 по счетам 512 и 2241 переносят в Главную книгу.