2.6.2. Учет прочих финансовых вложений

Временно свободный остаток фонда финансовой взаимопомощи, а также средства резервного, страхового, прочих фондов кредитный кооператив может размещать в фонде финансовой взаимопомощи кредитного кооператива последующего уровня, в государственных и муниципальных ценных бумагах, а также на специальных счетах банков.

Учет прочих финансовых вложений отражается на счете 58 «Финансовые вложения» в разрезе видов вложений, соответственно:

• долговые ценные бумаги,

• фонд финансовой взаимопомощи (ФФВ) кредитного кооператива последующего уровня.

Учет прочих финансовых вложений в виде депозитных счетов следует учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета»

Рекомендуется открывать специальные субсчета для раздельного ведения учета вложений за счет привлеченных средств и за счет собственных средств.

Например:

55 – 2 - 1 – 01 - 01 – «Специальные счета в банках» - «Депозитные счета» - «Собственные средства» - «Название Банка» - «Договор № от ____________»,

или

58 – 1 - 2 – 01 - 01 – «Финансовые вложения» - «Долговые ценные бумаги» - «Привлеченные средства от пайщиков кооператива» - «Государственные ценные бумаги» - «Срок погашения»,

или

58 – 4 - 1 – 01 – «Финансовые вложения» - «ФФВ СКПК» - «Собственные средства» - «Название СКПК».

Из примеров видно, что аналитический учет ведется в разрезе видов и выпусков ценных бумаг – по долговым ценным бумагам, в разрезе учреждениям и номерам договоров – по депозитным счетам, по названиям – по фонду финансовой взаимопомощи кредитного кооператива последующего уровня.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Переданы денежные средства в счет вклада в ФФВ СКПК последующего уровня	58	50, 51
Начислены дивиденды на денежные средства, переданные в счет вклада в ФФВ СКПК последующего уровня (если это предусмотрено условиями)	76	91
Получены дивиденды	50, 51	76
Приобретены государственные и муниципальные ценные бумаги	58 76	76 51
Начислен купонный доход по государственным и муниципальным ценным бумагам по окончании года	76	91
Проданы и погашены ценные бумаги	91	58
Получен доход от продажи, погашения ценных бумаг	76	91
Получены денежные средства от продажи ценных бумаг	51	76
Переведены денежные средства на специальный депозитный счет	55	51
Начислены проценты на средства, хранящиеся на депозитном счете	76	91
Перечислены причитающийся доход по всем видам финансовых вложений	51	76
Возвращены средства с депозитного счета	51	55

2.7. Учет доходов и расходов

СКПК, как некоммерческая организация, должен иметь смету доходов и расходов на очередной год (приложение 5) (п. 1 ст. 3 ФЗ «О некоммерческих организациях»), которая является основным финансовым планом кооператива. Она разрабатывается ежегодно Правлением кооператива и утверждается Общим собранием.

Доходная часть бюджета формируется из:

• целевых средств (вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и иные взносы);

• средства грантов;

• операционные доходы;

• внереализационные доходы;

• другие.

Расходная часть бюджета складывается из:

• выдача займов;

• административно-хозяйственных расходов;

• непредвиденных расходов;

• расчетов по привлеченным средствам;

• налогов в бюджет;

• другие расходы.

Плановый бюджет не может быть дефицитным. По фактическим результатам исполнения годового бюджета возможно превышение расходной части над доходной. В этом случае решением Общего собрания пайщиков необходимо покрыть образовавшиеся убытки либо за счет резервного фонда либо за счет дополнительных целевых взносов пайщиков.