- •Управление по развитию предпринимательства пензенской области Организация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •Пенза 2008
- •Содержание
- •Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк 56
- •Введение
- •Раздел 1. Специфика развития скпк в Пензенской области
- •1.1. Предпосылки развития сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов в регионе
- •1.2. Организация сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
- •Раздел 2. Организация бухгалтерского учета в скпк
- •2.1. Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету в кредитном кооперативе
- •Сравнения положений «старой» и «новой» редакции пбу «Учетная политика организации»
- •2.2. Учет имущества
- •2.2.1. Учет основных средств
- •2.2.2. Учет нематериальных активов и материально-производственных запасов
- •2.3. Учет собственных средств
- •2.3.1. Учет паевых взносов и формирование паевого фонда
- •2.3.2. Учет целевых взносов
- •2.4. Учет привлеченных ресурсов
- •2.4.1. Учет займов и кредитов
- •2.4.2. Учет личных сбережений пайщиков и компенсаций по ним
- •2.5. Учет специализированных фондов
- •2.6. Учет финансовых вложений
- •2.6.1. Учет займов предоставленных
- •2.6.2. Учет прочих финансовых вложений
- •2.7. Учет доходов и расходов
- •2.7.1. Смета доходов и расходов скпк
- •2.7.2. Учет доходов
- •2.7.3. Учет расходов
- •2.7.4. Учет финансовых результатов
- •2.8. Учет залогового обеспечения
- •2.8.1. Учет объектов залога у залогодателя
- •2.9. Отчетность сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива.
- •Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк
- •3.1. Задачи ревизионных союзов по организации мониторинга бухгалтерского учета скпк
- •3.2. Мониторинг учетной политики
- •3.3. Мониторинг паевого фонда и членов скпк
- •3.4. Мониторинг полученных и выданных займов, процентов по ним
- •Раздел 4. Автоматизация учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •4.1. Общие объекты системы
- •4.2. Операции с личными сбережениями
- •4.3. Учет займов, выданных членам кооператива
- •4.4. Учет кредитов банка и займов от кооперативов последующего уровня
- •4.5. Автоматизация процесса мониторинга, требования к разработке программного обеспечения
- •Раздел 5. Определение эффективности функционирования скпк
- •Приложения
- •1. Общие положения
- •2. Организация бухгалтерского учета
- •3. Методические вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета
- •4. Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета займов выданных и займов привлеченных.
- •5. Вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета источников средств кооператива.
- •6. Порядок отражения в бухгалтерском учете данных о фонде финансовой взаимопомощи.
- •Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов и финансовых результатов
- •Заключительные положения.
- •Договор займа № ________
- •Предмет договора
- •Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон
- •Обстоятельства непреодолимой силы
- •Порядок разрешения споров. Арбитражная оговорка
- •Порядок внесения в договор изменений и дополнений.
- •Дополнительные условия
- •Юридические адреса, банковские реквизиты, подписи сторон
- •Анкета кооператива за ___________ 200____ г.
- •Приложение 8 План развития скпк «___________________»
Раздел 3. Мониторинг бухгалтерского учета скпк
Мониторинг отличается от ревизионной проверки количеством процедур и объемом контроля, при этом под контролем находятся ключевые разделы учета кооператива исходя из уровня существенности. Преимущества мониторинга заключаются в сопровождении бухгалтерского учета кооператива при минимальных трудозатратах, тогда как ревизия проводится 1 раз в 2 года, причем кооперативу при наличии существенных ошибок трудно их исправить, так как ошибки имеют системный характер и легче бухгалтерский учет начать заново. С чего надо начинать при разработке системы мониторинга? В первую очередь с мониторинга учетной политики. Если бухгалтер правильно сформировал учетную политику, правильно определил рабочий план счетов, прописал в нем необходимую детализацию, то регистры бухгалтерского учета будут вестись правильно.
3.1. Задачи ревизионных союзов по организации мониторинга бухгалтерского учета скпк
Задачи ревизионных союзов изложены в ст. 31 Закона «О сельскохозяйственной кооперации» №183-ФЗ
Статья 31. Ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов
(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 183-ФЗ)
Ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов - союз сельскохозяйственных кооперативов, осуществляющий ревизию финансово-хозяйственной деятельности входящих в него кооперативов, союзов кооперативов, координацию этой деятельности, представление и защиту имущественных интересов кооперативов, оказание членам ревизионного союза сопутствующих ревизиям услуг, а также иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.
Кооператив, союз кооперативов (за исключением ревизионного союза) в обязательном порядке входят в один из ревизионных союзов по их выбору. В ином случае кооператив, союз кооперативов подлежат ликвидации по решению суда, по требованию уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации в области сельского хозяйства или налогового органа субъекта Российской Федерации. Вышедшие из ревизионного союза кооператив, союз кооперативов обязаны в срок не более чем 30 дней оформить свое членство в другом ревизионном союзе. Кооператив, а также союз кооперативов не вправе одновременно являться членом более чем одного ревизионного союза.
Ревизионный союз осуществляет ревизии в соответствии с правилами саморегулируемой организации и правилами ревизионного союза, которые не должны противоречить правилам саморегулируемой организации.
Ревизионный союз по результатам ревизии составляет в письменной форме ревизионное заключение, которое является официальным документом, предназначенным для членов кооператива, членов союза кооперативов и иных пользователей бухгалтерской отчетности кооператива, союза кооперативов и содержащим выраженное в установленной форме мнение ревизионного союза о достоверности бухгалтерской отчетности кооператива, союза кооперативов, соответствии порядка ведения кооперативом, союзом кооперативов бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, соблюдении органами управления кооперативом, органами управления союзом кооперативов положений своих уставов и законодательства Российской Федерации, а также данные о выявленных нарушениях, которые могут повлечь за собой ухудшение результатов финансово-хозяйственной деятельности кооператива, союза кооперативов или их несостоятельность (банкротство).
Форма, содержание, порядок подписания и порядок представления ревизионного заключения определяются правилами саморегулируемой организации.
Исходя из задач ревизионного союза, а также с учетом задачи организации мониторинга бухгалтерского учета сельскохозяйственных кооперативов, ревизионным союзом должна быть разработана и внедрена в качестве внутреннего регламента процедура принятия СКПК на обслуживание и выбытие.
Принятие СКПК в ревизионный союз на обслуживание или продолжение сотрудничества
В ревизионном союзе должны быть установлены принципы и процедуры, регулирующие порядок решения вопроса о принятии на обслуживание нового кооператива или продолжении сотрудничества с уже существующими кооперативами, при выполнении которых ревизор не будет нарушать этические требования.
При оценке честности руководства кооператива ревизионный союз должен учитывать, например:
личность и деловую репутацию руководства кооператива
характер хозяйственных операций клиента, включая его деловую практику
проявления ненадлежащего ограничения объема ревизии
признаки того, что кооператив занимается легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или другой криминальной деятельностью
причины перехода из другого ревизионного союза
Прием кооператива осуществляется на основании заявления от исполнительного органа кооператива, при этом составляется соглашение об участии
Организация мониторинга и обслуживание СКПК
Анкетирование членов ревизионного союза
Анкетирование необходимый этап получения информации об объекте мониторинга. В анкету должны быть включены не только общие сведения о кооперативе, но и вопросы, позволяющие изначально понять проблемы функционирования кооператива. Анкета должна ответить на вопрос, на каком уровне находится система внутреннего контроля кооператива, степень и потенциал развития кооператива. Примерная анкета приведена в приложении 6 .
Кроме анкетирования ревизионный союз должен проверить систему внутреннего контроля нового члена, для чего следует провести интервью с бухгалтером кооператива, в котором необходимо выяснить его квалификацию и опыт, имеются ли у бухгалтера вопросы по организации и ведению бухгалтерского учета.
Так же следует у кооператива запросить копии следующих документов:
Устав
Положение об учетной политики
Рабочий план счетов
Положение об условиях и порядке привлечения займов от членов и ассоциированных членов кооператива
Положение о правилах предоставления займов
Положение о залоговых операциях
Файлы разделов учета (копии листов главной книги)
Паевой фонд
Целевое финансирование
Фонд финансовой взаимопомощи
Учет займов выданных и полученных
Данной информации будет достаточно для первичного ознакомления с организацией бухгалтерского учета СКПК.
Для хранения всех документов по кооперативам следует завести папки для накопления материалов в целях выполнения ревизионным союзом контрольно-наблюдательных функций.
Выбытие кооператива из ревизионного союза осуществляется добровольно или путем исключения ревизионным союзом из числа членов в случаях, предусмотренных законом о сельскохозяйственной кооперации.