Класифікація грошових потоків за видами діяльності банку

Надходження грошових коштів	Сплата грошових коштів та їх еквівалентів
Операційна діяльність
Повернення кредитів позичальниками	Надання кредитів
Залучення коштів у депозити	Повернення депозитів
Кредити, отримані від банків	Виплати працівникам
Надходження від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж	Купівля цінних паперів на продаж
Надходження доходів від операцій та інші операційні надходження	Оплата інших операційних витрат
Інвестиційна діяльність
Надходження від продажу цінних паперів інвестиційного портфеля банку		Придбання цінних паперів в інвестиційний портфель банку
Надходження від продажу частки участі в капіталі асоційованих та дочірніх компаній		Довгострокові вкладення в асоційовані та дочірні компанії
Фінансова діяльність
Надходження від субординованих кредитів		Погашення субординованих кредитів
Надходження від випуску власних акцій		Викуп власних акцій
Надходження від випуску власних облігацій		Сплата дивідендів

Звіт про рух грошових коштів дає можливість менеджерам банку і зовнішнім користувачам вирішувати такі завдання:

• зіставляти, оцінювати і прогнозувати грошові потоки банку;

• досліджувати спроможність банку погашати зобов’язання та сплачувати дивіденди;

• виявляти, чому за наявності прибутку виникає нестача грошових коштів;

• визначати різницю між сумою прибутку, грошовими надходженнями та видатками;

• аналізувати грошові та негрошові аспекти операцій банку.

Звіт про власний капітал

Потреба у звіті про власний капітал передусім зумовлена зростанням потреби в інформації про всеохопний, або загальновизнаний, прибуток. Загальновизнаний прибуток включає чистий прибуток і прибуток (збиток) від переоцінки основних засобів та емісійний дохід. Звіт про фінансові результати, відображаючи формування фінансового результату за звітний рік, показує зміни у складі власного капіталу, які відбулися тільки завдяки одержанню чистого прибутку від діяльності за рік. Проте загальновизнаний прибуток відображає всі зміни у власному капіталі, що є наслідком здійснених за звітний період господарських операцій. Різниця між загальновизнаним прибутком та чистим прибутком виникає на суму доходів (витрат), які за діючими правилами не відображаються у звіті про фінансові результати, а безпосередньо показуються у звіті про власний капітал. Це доходи (витрати) від дооцінки (уцінки) основних засобів та нематеріальних активів, емісійній дохід від реалізації власних акцій за ціною, вищою (нижчою) їх номіналу, а також додатковий дохід (витрати) від зміни в обліковій політиці.

У звіті про власний капітал (табл. 1.9) дається інформація про розподіл чистого прибутку за напрямами: 1) відрахування в загальні резерви; 2) відрахування на сплату дивідендів акціонерам. Крім цього, у звіті відображають додаткові внески капіталу за- сновниками, викуп власних акцій або продаж раніше викуплених акцій, якщо він має місце.

Отже, розглянуті фінансові звіти з наданими примітками дають змогу користувачам, які опанували притаманні цим звітам взаємозв’язки, зрозуміти причини змін у фінансовому стані банку за певний проміжок часу. Зверніть увагу, що пояснення змін, яке відбулося в елементах бухгалтерського балансу за рік — активах, зобов’язаннях та капіталі, ми знаходимо у звіті про фінансові результати, звіті про рух грошових коштів та звіті про власний капітал. Взаємозв’язок між фінансовими звітами показано на рис. 1.5.

Рис. 1.5. Взаємозв’язок між фінансовими звітами

Таблиця 1.9