- •Передмова
- •Розділ 1 Система бухгалтерського обліку в банках України
- •1.1. Роль бухгалтерського обліку в управлінні банком, його види та призначення
- •Порівняльна характеристика видів бухгалтерського обліку
- •1.2. Регулювання і функції фінансового обліку. Огляд фінансової звітності банків
- •Загальна модель регулювання фінансового обліку в банках
- •Користувачі фінансової звітності та їх потреби в інформації
- •Склад і призначення компонентів фінансової звітності банків
- •Балансовий звіт
- •Баланс аб «ажіо» на 31 грудня 2001р.,тис. Грн
- •Звіт про фінансові результати
- •Звіт про фінансові результати аб «ажіо» на 31грудня 2001р., тис. Грн
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів аб «ажіо» на 31 грудня 2001 р. (непрямий метод), тис. Грн
- •Класифікація грошових потоків за видами діяльності банку
- •Звіт про власний капітал
- •Звіт про власний капітал банку «Ажіо» за 2001 рік
- •1.3. План рахунків і принципи його побудови
- •Структура першого класу Плану рахунків комерційного банку
- •Структура другого класу Плану рахунків комерційного банку
- •Структура третього класу Плану рахунків комерційного банку
- •Структура четвертого класу Плану рахунків комерційного банку
- •Структура п’ятого класу Плану рахунків комерційного банку
- •Структура шостого і сьомого класів Плану рахунків комерційного банку
- •Структура дев’ятого класу Плану рахунків комерційного банку
- •1.4. Параметри і форми аналітичного обліку
- •Характеристика та коди контрагентів
- •Контрагенти (клієнти) банку
- •Бухгалтерські рахунки (відповідно до плану рахунків)
- •Приклади побудови номерів аналітичних рахунків
- •1.5. Банківська документація
- •Розділ 2 Облік статутного капіталу
- •2.1. Система рахунків для обліку статутного капіталу банку
- •2.2. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Розділ 3 Кореспондентські відносини між банківськими установами
- •3.1. Загальні правила розрахунків між банками
- •3.2. Організація та облік операцій за міжбанківськими розрахунками
- •3.2.1. Облік міжбанківських розрахунків за прямими кореспондентськими угодами
- •Облік операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками
- •3.2.2. Облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів
- •Облік операцій, що здійснюються через систему електронних платежів
- •3.2.3. Облік міжбанківських розрахунків через внутрішньобанківську платіжну систему
- •Облік операцій, що здійснюються у внутрішньобанківській системі
- •Розділ 4 Поточні рахунки і облік розрахункових операцій
- •4.1. Характеристика грошового обігу та платіжних інструментів клієнтів банку
- •2600 Кеееееееее,
- •4.2. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •4.3. Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями
- •4.4. Облік операцій платіжними вимогами
- •4.5. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками
- •4.6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
Звіт про власний капітал банку «Ажіо» за 2001 рік
Рядок |
Назва статті |
Примітки |
Статутний капітал, зареєстрований, сплачений |
Емісійні різниці |
Викуплені власні акції |
Резерви |
Результати переоцінки |
Нерозподілений прибуток |
Капіталізовані дивіденди |
Капітал та резервні фонди, усього |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1 |
Залишок на 1 січня звітного року |
|
10 581 |
3 |
(24) |
2645 |
1526 |
32 453 |
|
47 184 |
2.1 |
Коригування: зміна облікової політики |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
Виправлення помилок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Скоригований залишок на початок року |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Переоцінка основних засобів |
|
|
|
|
|
(174) |
|
|
(174) |
4 |
Переоцінка нематеріальних активів |
|
|
|
|
|
162 |
|
|
162 |
|
Перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості об’єктівнеоборотних активів, що раніше були переоцінені |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Закінчення таблиця 1.9
Рядок |
Назва статті |
Примітки |
Статутний капітал, зареєстрований, сплачений |
Емісійні різниці |
Викуплені власні акції |
Резерви |
Результати переоцінки |
Нерозподілений прибуток |
Капіталізовані дивіденди |
Капітал та резервні фонди, усього |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
6 |
Дивіденди за минулий рік, сплачені |
|
|
|
|
|
|
(361) |
|
(361) |
7 |
Капіталізовані дивіденди за минулий рік |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Чистий прибуток |
|
|
|
|
|
|
4870 |
|
4870 |
9 |
Розподіл у загальні резерви банку |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Розподіл у резервні фонди |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Сплата в раніше зареєстрований статутний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Реєстрація акцій нового випуску (на суму внесків) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
Купівля власних акцій |
|
|
|
4 |
|
|
|
|
4 |
14 |
Продаж раніше викуплених власних акцій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
Залишок станом на кінець дня 31 грудня звітного року |
|
10 581 |
|
(20) |
2645 |
1514 |
36 962 |
|
51 522 |
Як уже зазначалося, звіт про фінансові результати пояснює зміну у статті балансового звіту «нерозподілений прибуток», розкриваючи повну інформацію про чистий прибуток. Звіт про власний капітал відображає зміни в елементах капіталу, що відбулися за рахунок усіх джерел капіталу. Звіт про рух грошових потоків пояснює всі зміни у фінансовому стані банку (тобто в активах, зобов’язаннях, капіталі) в аспекті надходження і використання грошових коштів. Менеджерам банку чітке уявлення про існуючі взаємозв’язки між формами фінансової звітності дає змогу приймати ефективні рішення.
Ефективність рішень менеджерів багато в чому залежить від розуміння правил і рекомендацій, у рамках яких визнаються, оцінюються та відображаються у фінансових звітах господарські операції. Правила і рекомендації висвітлені в міжнародних і національних стандартах з бухгалтерського обліку і допускають застосування альтернативних правил обліку певних господарських операцій, які повинні бути викладені в обліковій політиці банку. Звідси два спеціалісти, використовуючи однакові вихідні дані і виходячи з власних суб’єктивних рішень можуть скласти фінансові звіти, які будуть відрізнятися один від одного.
Тлумачення і застосування стандартів для складання фінансових звітів потребує глибоких професійних знань з бухгалтерського обліку, оволодіння якими потребує великих зусиль. Утім, щоб навчитися читати фінансові звіти і вчасно дослідити непорозуміння між показниками, що відображені в різних формах фінансових звітів, для початку слід усвідомити концептуальні засади, на яких побудовані стандарти з бухгалтерського обліку. Концептуальні засади втілені в загальноприйнятих принципах бухгалтерського обліку, які ще називають міжнародними принципами бухгалтерського обліку. З погляду глибини впливу на формування показників фінансових звітів банків особливої уваги заслуговують такі принципи: принцип нарахування та відповідності доходів та витрат; принцип обачності.