План практичного заняття

1. Розглядаються такі питання:

1.1. Яким чином принцип МСБО (перевага змісту над формою) впливає на лізингові операції банку?

1.2. Яке практичне використання щодо лізингових операцій банку має принцип нарахування?

1.3. Які принципові відмінності існують між фінансовим та оперативним лізингом?

2. Виконується наведене далі навчальне завдання.

Навчальні завдання

Умовний приклад.

Банк-лізингодавець і банк-лізингоодержувач підписали лізингову угоду за такими умовами.

• Автомобіль передається у лізинг терміном на 5 років.

• По закінченні терміну дії угоди право власності переходить до лізингоодержувача.

• Визначено 5 платежів по 5000 грн. кожний.

• Термін платежу — початок кожного року.

• Передбачена процентна ставка — 8%.

• Реальна ціна автомобіля на початку дії угоди — 24 000 грн.

• Термін корисної служби автомобіля — 10 років.

• Лізингоодержувач застосовує рівномірний метод нарахування амортизації.

Необхідно:

— виконати короткий аналіз лізингової угоди (вид лізингу, ціна активу, характер лізингових платежів).

— скласти графік сплати мінімальних лізингових платежів за формою:

Рік платежу

Сума платежу

Сума %

Сума зменшення зобов’язань

Сальдо зобов’язань

— виконати всі бухгалтерські записи за балансом лізингодавця та лізингоодержувача за даною господарською операцією, а саме:

• облік початку лізингової операції.

• облік лізингових платежів (нарахування та сплата).

• облік амортизаційних витрат.

• облік закінчення дії лізингової угоди.

!	Завдання для самоперевірки

За даними умовної задачі скласти балансовий звіт (за кожний рік) лізингодавця та лізингоодержувача, спираючись на основне бухгалтерське рівняння:

Актив = Зобов’язання + Капітал.

Завдання для блочно-модульного контролю

Контроль знань проводиться у два етапи:

• перший: за темами 1—8;

• другий: за темами 9—15;

• третій: підсумковий.

Завдання для першого етапу блочно-модульного контролю.

1. Дайте характеристику блоків реформування бухгалтерського обліку в банках України.

2. Опишіть структурну декомпозицію діючого Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків.

3. Як розумієте поняття синтетичний та аналітичний облік в банках?

4. Обрати правильний варіант відповіді:

4.1. До операційної каси входять такі структурні підрозділи:

а) прибуткова каса;

б) видаткова каса;

в) перерахункова каса;

г) вечірня каса 4

д) якщо необхідно, доповніть перелік.

4.2. Готівка оприбутковується до каси відповідно до таких первинних документів:

а) прибутковий касовий ордер;

б) чек;

в) об’ява на внесення готівки;

г) видатковий касовий ордер.

4.3. Аналітичний облік касових операцій ведуть в таких реєстрах:

а) прибутковому касовому журналі;

б) видатковому касовому журналі;

в) касовій книзі;

г) довідках касирів.

4.4. Готівка з каси банку видається відповідно до таких первинних документів:

а) видатковий касовий ордер;

б) довідка касира видаткової каси;

в) відомість на видачу заробітної плати;

г) чек.

4.5. Д-т 1001 К-т 1811

а) з каси видано готівку, продано іншому банку;

б) до каси надійшла готівка, придбана в іншому банку;

в) до каси надійшла готівка від дебіторів.

4.6. Д-т 1600 К-т 1911

а) з коррахунку ЛОРО списано кошти банку, який купує готівку в даному банку;

б) на рахунок НОСТРО надійшла оплата за готівку від банку, який її купує.

в) на коррахунок банку в НБУ надійшла оплата за готівку від банку, який її купує;

4.7. Д-т 1007 К-т 1001

а) з каси банку видано готівку підзвітній особі на господарські потреби;

б) з каси банку видано готівку від банку покупця;

в) до каси банку надійшла готівка, придбана в іншому банку.

4.8. Д-т 1911 К-т 1007

а) списано кредиторську заборгованість перед банком-покупцем;

б)відіслано банку-покупцю продана йому готівка;

в) після надходження підтвердження від банку покупця готівки про її одержання, списано кредиторську заборгованість банку-продавця, який її відвантажив.

4.9. Ініціатором розрахунків платіжними вимогами-дорученнями є:

а) підприємство-платник коштів;

б) підприємство-одержувач коштів;

в) банк.

4.10. Платіжне доручення дійсне з моменту його виписки (не враховуючи дня виписки) впродовж:

а) десяти календарних днів;

б) десяти робочих днів;

в) трьох робочих днів.

4.11. Розрахункові чекові книжки видаються:

а) клієнтам, яким відкриті рахунки в даному банку;

б) клієнтам інших банків.

4.12. Гарантованість невідкладної оплати чека відбувається тоді, коли:

а) чекодавець депонує кошти для розрахунків чеками на окремому рахунку в банку;

б) банк надає гарантію оплати (за умови наявності коштів на одному з рахунків клієнта);

в) чекодавець обіцяє здійснити оплату впродовж терміну, зазначеного у договорі поставки.

4.13. Акредитив може відкриватись:

а) тільки в банку платника коштів;

б) тільки в банку одержувача коштів;

в) і в банку платника і в банку одержувача коштів.

4.14. При акредитивній формі першим вступає в розрахунки:

а) покупець (платник коштів);

б) банк;

в) одержувач коштів.

4.15. За розрахунками векселями банк при його купівля сплачує векселедавцю:

а) номінальну вартість векселя;

б) дисконт;

в) різницю між номінальною вартістю і дисконтом.

4.16. При врахуванні векселів векселедавці подають їх до банку:

а) за реєстром векселів;

б) разом з платіжною вимогою векселедавця про одержання коштів;

в) разом з заявою встановленого зразка.

4.17. Номер відкритого клієнту поточного рахунку реєструється у спеціальній книзі реєстрації.

а) обов’язково;

б) не обов’язково;

в) на розсуд головного бухгалтера банку.

4.18. Про відкриття поточних рахунків клієнтам банк повідомляє податкову адміністрацію за місцем реєстрації господарюючого суб’єкта у термін:

а) у триденний;

б) у тижневий;

в) у місячний.

4.19. Рішення про те, котрий із відкритих поточних поточних рахунків в банках буде основним приймає:

а) власник рахунків (госп. суб’єкт);

б) податкова адміністрація;

в) НБУ.

4.20. Закриття поточного рахунку господарюючого суб’єкта здійснюється на підставі:

а) заяви власника рахунку;

б) рішення суду, арбітражного суду або іншого уповноваженого органу про ліцензію підприємства чи визнання його бункрутом;

в) рішення зборів акціонерів.

Дане завдання виконується впродовж 45 хвилин аудиторного часу. За повну відповідь на кожне з перших трьох запитань студент отримує по 5 балів, а за кожну наступну вірну тестову відповідь — по 1 балу. Отже максимальна кількість балів — 35. Під­сумкова оцінка виставляється за п’ятибальною системою за такими умовами:

При кількості балів:

• 35 — «5»;

• 30—34 — «4»;

• 20—29 — «3»;

• 20 — «2».

Завдання для другого етапу блочно-модульного контролю.

За наведеними умовами провести необхідні розрахунки та записи за рахунками бухгалтерського обліку.

№ п/п	Зміст операції	Сума, грн.
1	Банк придбав 100 акцій (з урахуванням витрат на придбання) у свого клієнта, зарахувавши кошти на його поточний рахунок	15 000
2	Через тиждень вартість акцій зросла до 152 грн. за одиницю, і банк продав за новою вартістю 20 акцій	?
3	Через місяць ринкова вартість акцій зменшилась до 146 грн. за акцію, в результаті чого банк створив резерв під знецінення цінних паперів	?
4	Через деякий час банк продав 50 акцій за зниженою вартістю (з урахуванням створеного резерву):
	а) ціна продажу	?
	б) відшкодування з резерву	?
1	Банк придбав 1000 шт. акцій компанії по 15 грн. за одиницю, що становить 51% її статутного капіталу, зарахувавши гроші на її розрахунковий рахунок	?
2	Банк придбав 20 000 шт. акцій іншого банку по 100 грн. за одиницю, що становить 25% його статутного фонду, перерахувавши гроші на коррахунок банку емітента в НБУ	?
3	Компанія оголосила і сплатила дивіденди за акціями в суму 10 000 грн., з яких банк отримав свою частку	?
4	Банк-емітент акцій оголосив і сплатив дивіденди за акціями в сумі 12000 грн., з яких банк отримав свою частку	?
1	За затвердженими результатами діяльності банку в минулому році відповідно до установчих документів нараховано дивіденди акціо­нерам:
	а) юридичним особам	300000
	б) фізичним особам	200000
2	З суми нарахованих дивідендів утримано прибутковий податок	?
3	Сума утриманого податку, зарахована на доходний рахунок Держбюджету, відкритого в даному банку	?
4	Відповідно до заяви акціонерів за рахунок суми дивідендів, які належать їм до виплати, оформлено депозитні вклади:
	а) суб’єктам господарювання терміном на 6 місяців	210000
	б) фізичним особам «До запитання»	120000
5	Решта дивідендів, що належать до виплати фізичним особам, виплачені з каси банку готівкою	?
1	Нараховано основну заробітну плату працівникам банку за штатним розкладом:
	а) керівнику банківської установи	3000
	б) головному бухгалтеру	2000
	в) операційному працівнику	800
	г) касиру:
	зарплату за 15 днів відпрацьованих днів (оклад 600 грн.)	?
	лікарняні за 7 днів (середній розмір премії за минулий рік 200 грн. (місяць)	?
2	Нараховано додаткову заробітну плату
	а) керівнику за роботу у вихідний день	?
	б) операційному працівнику за 3 години роботи у вечірній час	?
3	Проведено необхідні нарахування на зарплату	?
	а) внески до Пенсійного фонду	?
	б) на соціальне страхування	?
	в) комунальний податок	?
4	Проведено утримання із нарахованої зарплати (прибутковий податок)	?
	а) керівника банківської установи	?
	б) головного бухгалтера	?
	в) операційного працівника	?
	г) касира	?
5	За заявами працівників банку за рахунок зарплати, що належить їм до виплати, відкрито рахунки
	а) керівнику банку-депозитний на 6 місяців	1000
	б) головному бухгалтеру картковий рахунок для розрахунків пластиковими картками	500
6	Готівкою з каси виплачено зарплату працівникам банку	?
7	Перераховані банком до бюджету та до позабюджетних фондів податки, утримані із зарплати працівників та обов’язкові платежі (банк здійснює касове виконання Держбюджету)
	а) прибутковий податок з громадян	?
	б) внески до Пенсійного фонду (рахунок в іншому КБ)	?
	в) комунальний податок	?
	г) відрахування на соцстрах (рахунок в даному банку)	?

5. За наведеними операціями, пов’язаними з обліком доходів і видатків банку протягом двох останніх місяців року необхідно:

а) виконати записи окремо за фінансовим і окремо за податковим обліком;

б) розрахунково визначити результати фінансового і податкового обліку:

а) суму прибутку до оподаткування;

б) суму податку на прибуток;

в) розрахунково визначити результати фінансового і податкового обліку зростаючим підсумком за рік і порівняти їх;

г) визначити суму фінансового результату за рік та провести розподіл цієї суми.

№ п/п	Зміст операції		Сума, грн.
Операції за листопад
1		Нараховано % за кредитною угодою № 1 за листопад	20 000
2		Нараховано % за депозитною угодою № 1 за листопад	500
3		Отримано проценти за угодою № 1	20 000
4		Одночасно отримано авансом за грудень проценти за кредитною угодою № 1	20 000
5		Нараховано проценти за листопад за кредитною угодою № 2	1000
6		Реалізовано ощадні сертифікати, емітовані банком	3000
7		Нараховано % за ощадними сертифікатами	100
8		Сплачено в бюджет вартість придбаного банком торгового патенту (госп. витрати)	200
9		Банк провів попередню оплату за послуги, які будуть надані в грудні	2500
10		Дооцінка матеріалів на складі до ринкової вартості (зменшення валових витрат)	150
11		Нараховано податок на прибуток	?
1		Віднесені до валових доходів % за кредитною угодою № 1, одержані в листопаді	20 000
2		Виплачено проценти за депозитною угодою № 1, нараховані в листопаді	500
3		Нараховано проценти за депозитною угодою № 1 за грудень
4		Виплачено проценти за депозитною угодою № 1, нараховані за грудень	500
5		Викуплено та погашені ощадні сертифікати, емітовані банком	3000
6		Нараховано проценти за ощадними сертифікатами за грудень	100
7		Виплачено проценти за ощадними сертифікатами, нараховані	?
8		Неотримано проценти за кредитною угодою № 2 перераховано на прострочку	?
9		Отримано послуги, що були оплачені в листопаді	2500

Завдання для другого етапу блочно-модульного контролю включає п’ять завдань, виконується впродовж двох годин аудиторного часу. У разі правильного виконання завдань 1—3 студент отримує 5 балів за кожне, а 4—5 завдання — по 10 балів. Загальна сума балів: 45 — це підсумкова оцінка «5»; 44—35 — «4»; 34—25 — «3»; 25 — «2».