Предпосылка представление и раскрытие

Важным направлением аудита финансовых вложений является проверка правильности их оценки в отчетности. Кроме того, аудитору необходимо убедиться в том, что финансовые вложения должным образом классифицированы как долгосрочные и краткосрочные и что вся существенная информация о финансовых вложениях должным образом раскрыта в финансовой отчетности.

Проверка классификации финансовых вложений как долгосрочных и краткосрочных достаточно сложна. Если ценные бумаги сроком обращения менее года могут быть классифицированы только как краткосрочные финансовые вложения, то классификация ценных бумаг с более длительным сроком обращения зависит только от намерений руководства: например, облигации сроком обращения в 10 лет могут быть приобретены с намерением перепродать их как через шесть лет, так и через шесть месяцев.

Поэтому проверка классификации финансовых вложений как долгосрочных и краткосрочных может производиться только путем анализа информации, предоставленной руководством проверяемой организации, а также протоколов заседания Совета директоров или иного органа, принимающего решения относительно финансовых вложений.

При проверке представления и раскрытия информации о финансовых вложениях в отчетности аудитору необходимо также убедиться в том, что вся необходимая в соответствии с требованиями законодательства к финансовой отчетности информация о финансовых вложениях в дочерние и зависимые организации и операциях по приобретению и продаже финансовых вложений связанным сторонам должным образом раскрыта в финансовой отчетности организации.

Тема 7. Аудит денежных средств Вопрос 1. Цели, задачи и нормативное регулирование

Цель аудита денежных средств - составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации.

Аудит денежных средств, как правило, не требует большого количе­ства времени и трудозатрат, поскольку подтверждение остатков по счетам учета денежных средств - процедура несложная, а большая часть оборо­тов по счетам учета денежных средств проверяется в ходе аудита других статей отчетности (дебиторской и кредиторской задолженности, задолжен­ности по кредитам и др.).

Информация о денежных средствах раскрывается в финансовой отчетности в Бухгалтерском балансе, отчете о движении денежных средств и в пояснительной записке к финансовой отчетности.

Вопрос 2. Планирование аудита денежных средств

Приступая к планированию аудиторской проверки необходимо собрать следующую информацию:

Касса

структурные подразделения/отделы, осуществляющие кассовые операции;

виды кассовых операций и их периодичность;

наличие в кассе денежных документов;

поступление в кассу наличной выручки;

лимит кассовой наличности;

документооборот по кассе;

особенности в ведении кассовой книги;

процедура выдачи денег на заработную плату;

процедуры текущего контроля за правильностью ведения кассовых операций и кассовой наличностью;

процедуры текущего контроля за правильностью корреспонденции по счетам;

особенности в ведении операций по кассе за отчетный период.

Расчетные счета

перечень расчетных/текущих счетов в организации и структурных подразделениях;

структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;

основные виды операций по расчетным/текущим счетам;

документооборот по расчетным/текущим счетам;

процедуры текущего контроля за правильностью ведения операций по расчетным/текущим счетам;

процедуры текущего контроля за правильностью корреспонденции по счетам;

особенности в ведении операций по расчетным/текущим счетам за отчетный период.