Учет и операционная деятельность в банках
.pdf• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
Объектами бухгалтерского учета в банках являются все банковские операции, требования и обязательства, финансовые и материальные ресурсы.
4. Учетная политика и ее основные элементы
Большое внимание в каждой кредитной организации должно уделяться формированию ее Учетной политики. Фактически это совокупность правил и способов ведения бухгалтерского учета, принятых в данной кредитной организации, ее справочные и структурные показатели, отвечающие современным требованиям и законодательным актам. Это важнейший документ, защищающий интересы банка в области ведения бухгалтерского учета, обеспечивающий получение обязательной достаточной информации, которая создается для выполнения функций управления, контроля и анализа его уставной деятельности со стороны внутреннего и внешнего аудита и Банка России. Учетная политика утверждается руководителем кредитной организации. К ее основным элементам можно отнести:
•рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях;
•формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Роскомстата типовые формы первичных учетных документов;
•порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
•правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
•порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
•другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
За формирование учетной политики и выполнение ее несет ответственность главный бухгалтер.
Задания для самостоятельной работы:
11
1.При помощи справочно-информационной системы «Консультант» определите основные нормативные документы, регулирующие организацию учета и оформления банковских операций, изданные Банком России.
2.Составьте план содержания Положения № 205 – П от 05.12.2002 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», отметьте дату его последней редакции.
3.В каких валютах ведется бухгалтерский учет в кредитных организациях?
4.Что представляют собой способы ведения бухгалтерского учета?
5.Каковы основополагающие допущения формирования учетной политики банка?
6.По какой стоимости учитываются активы и пассивы кредитной организации? Подлежит ли изменению стоимость принятых на баланс активов и пассивов банка?
7.Что является объектом бухгалтерского учета в банке?
8.Каким основным требованиям должен отвечать ежедневный баланс кредитной организации?
9.Какие действия должны быть предприняты работником бухгалтерии, если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (оста ток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое?
10.Каким образом в бухгалтерском учете банка используется такой принцип учетной политики, как «приоритет содержания над формой»?
11.В чем смысл принципа «осторожности оценок вложений и обязательств» при определении учетной политики банка?
12.Какие способы ведения учета подлежат обязательному раскрытию и утверждению в учетной политике банка?
Вопросы к тестам:
1.Какие из перечисленных особенностей бухгалтерского учета не относятся к особенностям бухгалтерского учета в банках?
2.Задачи бухгалтерского учета заключаются в следующем:
3.Какой документ, из перечисленных, устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории России?
4.Объектами бухгалтерского учета в банках являются:
5.Принципы бухгалтерского учета учтены при…
6.Какой вариант из перечисленных не относится к элементам учётной политики кредитной организации?
12
7.Какой вариант из перечисленных относится к определению Учётной политики банка?
Литература
Основная
1.Золотова Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2010.
2.Лексин П. Л. Активные банковские операции - М.: Лаборатория книги, 2010.
3.Маркова О. М. Банковские операции. Учебник - М.: ЮРАЙТ, 2012.
Дополнительная
4.Белоглазова Г. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие - М.: ЮРАЙТ, 2012
5.Богданов Е. Д. Банковские операции с использованием векселей - М.: Лаборатория книги, 2009
6.Догилев П. С. Активные операции с акциями - М.: Лаборатория книги, 2010.
7. Ковалева В. Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - М.: Финансы и статистика, 2009.
8.Усатова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2011
13
Лекция 3.
Организация работы бухгалтерской службы
План
1.Структура бухгалтерской службы
2.Учетно-операционный аппарат. Организация работы бухгалтерской службы
1. Структура бухгалтерской службы
Структура кредитной организации должна отвечать тем функциям, выполнение которых предусмотрено Уставом банка. Штатным расписанием предусматриваются начальники отделов, ведущие специалисты, консультанты, исполнители и т.п. Распределение обязанностей и должностные инструкции для исполнителей разрабатываются начальниками отделов и утверждаются руководителем банка. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером. Структура построения и распределения обязанностей внутри бухгалтерии зависит от количества обслуживаемых клиентов и видов выполняемых услуг.
В бухгалтерии создается учетно-операционный аппарат с подразделением на:
¾Операционный отдел;
¾Отдел внутрибанковского учета;
¾Отдел межбанковских операций;
¾Валютный отдел;
¾Отдел депозитов;
¾Кредитный отдел;
¾Отдел ценных бумаг (инвестиций) и другие.
На рисунке приведена примерная схема структуры бухгалтерии банка.
14
Главный бухгалтер |
|
||
Заместитель главного |
Заместитель главного |
||
бухгалтера по работе с |
бухгалтера по работе с |
||
операциями в |
операциями в иностранной |
||
национальной валюте |
валюте |
|
|
|
Отдел внутрибанковских |
|
|
|
операций – |
|
|
Отделы |
функциональная |
Отдел учета |
|
|
|||
по |
деятельность: расходы, |
кассовых |
|
обслуживанию |
|||
|
операций, |
||
клиентов: |
доходы, финансовые |
||
расчетных, |
|||
кассовые, |
результаты, учет |
обменных |
|
|
|
||
расчетные, |
основных средств, |
|
|
|
|
||
депозитные, |
нематериальных |
|
|
кредитные |
активов, учет заработной |
|
|
|
платы, прибыли |
|
|
Сектор ввода и обработки информации |
|
||
Сектор контроля операционного дня и прочей отчетности
2. Учетно-операционный аппарат. Организация работы бухгалтерской службы
Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении кредитной организации эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением (ответственные исполнители), контролем расчетно-денежных и других документов (контролеры), отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников,
15
обрабатывающих информацию на ЭВМ (операторы) и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата (учетно-операционного аппарата).
Главный бухгалтер составляет должностные инструкции для бухгалтерских работников с указанием: закрепленных счетов и штампов; порядка ведения и регистрации операций в книгах, журналах или передачи обработанных сведений на ВЦ или на компьютерную систему (сектор ввода информации); прав и обязанностей.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете. Конкретное время начала и конца операционного дня доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.
Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
Под учетно-операционной работой понимается работа с клиентами по выполнению их требований и поручений, оформленных соответствующими документами, а также возможность и необходимость правильного отражения их в учете: на лицевых счетах клиентов и на счетах бухгалтерского учета банка, их ежедневная сбалансированность.
Таким образом в совокупность процессов, определяющих понятие Учетно -операционная работа банка входит: контроль, оформление и учет операций.
Задания для самостоятельной работы:
1.Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении банковских операций?
2.Каков порядок оформления конкретных обязанностей бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимых изменений?
3.По каким направлениям организации бухгалтерского учета в банке несет ответственность главный бухгалтер?
4.Кто имёет право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетных и кассовых документах, подлёжащих дополнительному контролю?
16
Вопросы к тестам:
1.Кто из перечисленных сотрудников входит в состав учетнооперационного аппарата?
2.Какая функция из перечисленных входит в обязанности ответственного исполнителя?
3.Кто из перечисленных сотрудников не входит в состав учетнооперационного аппарата?
4.Какая функция из перечисленных не входит в обязанности ответственного исполнителя?
5.Кто несет ответственность за ведение бухгалтерского учета?
6.Что входит в совокупность процессов, определяющих понятие Учетно - операционная работа банка?
Литература
Нормативно-правовая документация:
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.07.2012, с изм. от 16.10.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2012)
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)
3.Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»
4.Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (принят ГД ФС РФ 27.06.2002) (с изм. и доп., вступающими в силу с
01.07.2012)
5.Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 28.07.2012) «О
банках и банковской деятельности»)
6.Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»
7.«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350)
8.«Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты БР в кредитных организаций на территории РФ» (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П) (ред. от 07.02.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 № 11751)
9.«Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами
имонетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв.
17
Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ
24.11.2011 N 22394)
10.«Положение о правилах перевода денежных средств» (утв. ЦБ РФ 19.06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.06.2012
№ 24667)
11.«Положение о системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» (утв. Банком России 25.04.2007 N 303-П) (ред. от 20.01.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.05.2007 N 9490)
12.«Положение о межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» (утв. Банком России 23.06.1998 N 36-П) (ред. от 13.12.2001)
13.Указание Банка России от 25.04.2007 N 1822-У (ред. от 29.09.2010) «О порядке проведения платежей и осуществления расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.05.2007 N 9493) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2012)
14.«Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (утв. ЦБ РФ 16.12.2003 N 242-П) (ред. от 05.03.2009) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.01.2004 № 5489)
15.Указание Банка России от 07.08.2003 N 1317-У (ред. от 15.07.2011) «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не
предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.09.2003 N 5058
16.Инструкция Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 28.08.2012) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.10.2006 N 8388)
17.Приказ Банка России от 29.12.2009 N ОД-843 «Об установлении Регламента функционирования системы банковских электронных срочных платежей (системы БЭСП)»
18.«Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс
2000» 19.«Типовые правила внутреннего контроля в кредитной организации"
(утв. Комитетом АРБ по вопросам ПОД/ФТ, протокол заседания Комитета N 24 от 01.12.2010)
20.«Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» (публикация Международной торговой палаты N 500) (ред. 1993 г., вступили в силу с 01.01.1994)
21.«Унифицированные Правила ICC для Межбанковского Рамбурсирования по Документарным Аккредитивам» (Публикация Международной торговой палаты N 525) (вступили в силу с 01.07.1996)
18
22.«Унифицированные правила по Инкассо» (Публикация Международной торговой палаты N 522) (Ред. 1995 г., вступили в силу с 01.01.1996)
Основная
23.Золотова Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2010.
24.Лексин П. Л. Активные банковские операции - М.: Лаборатория книги, 2010.
25.Маркова О. М. Банковские операции. Учебник - М.: ЮРАЙТ, 2012.
Дополнительная
26.Белоглазова Г. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие - М.: ЮРАЙТ, 2012
27.Богданов Е. Д. Банковские операции с использованием векселей - М.: Лаборатория книги, 2009
28.Догилев П. С. Активные операции с акциями - М.: Лаборатория книги, 2010.
29.Ковалева В. Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - М.: Финансы и статистика, 2009.
30.Усатова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2011
19
Лекция 4.
Банковский баланс. Типы банковских операций и их влияние на баланс
План
1.Банковский баланс
2.Типы банковских операций и их влияние на баланс
1. Банковский баланс
Баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов, отражающий состояние собственных и привлеченных средств, их источники и размещение при выполнении кредитных и других операций в денежном выражении, на определенную дату.
Он дает наиболее полное представление об имущественном и финансовом состоянии банка и масштабах его деятельности. Следует заметить, что принципы построения баланса банка такие же, как у каждого предприятия или организации любого вида деятельности. все средства, которыми располагают предприятия (одна и та же сумма), просто по-разному квалифицируются в пассиве и активе баланса. Пассив отвечает на порос, из каких источников сформированы средства предприятия (банка), а актив - на вопрос, во что они вложены (размещены). Отличие в том, что банк работает с денежными средствами, а предприятие занимается производством, поэтому в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств и хозяйственных материалов минимальна, соответственно
впассивах банка преобладают привлеченные (заемные) средства.
Внем прослеживается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.
Баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовую деятельность банка и используется для ее анализа и контроля. Баланс составляется ежедневно. По данным баланса контролируются:
• формирование и размещение денежных ресурсов;
• состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;
• правильность отражения операций в бухгалтерском учете. Ежедневное составление баланса в значительной степени гарантирует
правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.
Номенклатура статей баланса одновременно является планом счетов бухгалтерского синтетического учета.
Кредитная организация ведет бухгалтерский учет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. То есть сумма
20