Учет и операционная деятельность в банках

Лекция 8.

Организация учета денежной наличности

План

1.Организация кассовой работы в банке

2.Ответственность сотрудников банка, осуществляющих операции с денежной наличностью

1. Организация кассовой работы в банке

Кассовые операции в кредитных организациях организуются в соответствии с Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября

2002 г. N 199-П.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с Требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег со счетов клиентов – юридических и физических лиц кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Сумма минимального остатка наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота денег, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и т.д.

Кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей. Операционные кассы вне кассового узла могут производить выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы рабочим и служащим, если у кредитной организации имеется лицензия на их выполнение. Операционные кассы вне кассового узла кредитной организации оборудуются в соответствии с Требованиями. Кредитная организация направляет уведомление об открытии кассы территориальным учреждениям Банка России по месторасположению кредитной организации и месту открытия операционной кассы. Заключение по технической укрепленности операционной кассы дает территориальное учреждение Банка России по месту ее открытия.

Кредитная организация может устанавливать банкоматы или другие платежно-расчетные терминалы.

Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку денежных

61

средств и ценностей собственными силами и средствами либо на договорной основе через подразделение инкассации.

Выдача наличных денег из касс производится в упаковке предприятий Гознака, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания касс, установки банкоматов, численность кассовых работников определяются руководителем кредитной организации, в зависимости от объема выполняемых банком операций с денежной наличностью.

2 . Ответственность сотрудников банка, осуществляющих операции с денежной наличностью

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности вверенных ему ценностей, за разглашение известных ему сведений об операциях по хранению ценностей, их отправке, перевозке, охране, сигнализации, за невыявление неплатежных и поддельных денежных знаков. Операции с наличными деньгами выполняют непосредственно кассовые и инкассаторские работники, с которыми также заключается договор о полной материальной ответственности. Действие договора распространяется на все время работы с вверенными работнику ценностями.

Допуск неподготовленных работников к совершению операций с деньгами и ценностями запрещен. Незнание работниками требований Положения о порядке ведения кассовых операций не освобождает их от ответственности за допущенные нарушения.

Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине. Возмещение причиненного ущерба производится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовые работники снабжаются образцами подписей операционных работников, а последние снабжаются образцами подписей кассовых работников. Передача кассовых документов производится внутренним порядком.

Кассовым работникам запрещается:

•передоверять выполнение кассовой работы другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;

•выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

•хранить свои деньги и ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

62

При заполнении кассовых документов необходимо выполнять следующие требования.

•Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны содержать четкое изложение сущности операции в тексте платежных документов, на обороте чека должно быть указано назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Клиенты, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные организации платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа.

•Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, без исправления даты, указанной на документе. В объявлениях на взнос наличными указывается дата фактического представления их в банк, если клиентом указана другая дата, то она исправляется на всех экземплярах документа.

•Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления на взнос наличными подписываются вносителями.

•По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются лицу, указанному в чеке.

•В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается в самом начале строки, свободное место в реквизите «сумма цифрами» и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями. Квитанция в приеме наличных денег заполняется только от руки чернилами или пастой шариковой ручки.

•На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, должны оформляться расписки получателей. Кроме этого на документах делаются отметки о предъявлении документа, удостоверяющего личность.

При оформлении кассовых документов (за исключением чека) разрешается применять компьютерное оборудование.

Задания для самостоятельной работы:

1.Для осуществления каких операций организуются кассовые подразделения?

2.Каким документом регулируются отношения кредитной организации и ее клиента при осуществлении его кассового обслуживания?

3.Кем возглавляется кассовое подразделение кредитной организации?

4.Какими работниками кредитной организации осуществляется непосредственное выполнение кассовых операций?

5.Какова структура отдела кассовых операций в учреждениях банков?

63

6.Какую ответственность при выполнении кассовых операций несут кассовые работники?

7.Какие функции выполняют руководитель и главный бухгалтер кредитной организации в процессе осуществления кассовых операций?

8.В какой упаковке производится выдача наличных денег из кассы кредитной организации?

Вопросы к тестам:

1.От чего зависит сумма минимального остатка наличных денег в операционной кассе банка?

2.Кем устанавливается размер минимального остатка операционной кассы банка?

3.Кто несет ответственность за правильную организацию и учет денежной наличности в банке?

4.Кто несет непосредственную материальную ответственность за денежную наличность в банке?

5.Какая касса из перечисленных открывается в банке?

6.От чего зависит, какие кассы организуются в банке

Литература

Основная

1.Золотова Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2010.

2.Лексин П. Л. Активные банковские операции - М.: Лаборатория книги, 2010.

3.Маркова О. М. Банковские операции. Учебник - М.: ЮРАЙТ, 2012.

Дополнительная

4.Белоглазова Г. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие - М.: ЮРАЙТ, 2012

5.Богданов Е. Д. Банковские операции с использованием векселей - М.: Лаборатория книги, 2009

6.Догилев П. С. Активные операции с акциями - М.: Лаборатория

книги, 2010.

7. Ковалева В. Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - М.: Финансы и статистика, 2009.

8.Усатова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2011

64

Лекция 9.

Учет и оформление кассовых операций кредитных организаций

План

1.Оформление приходных кассовых операций

2.Оформление расходных кассовых операций

3.Учет операций с денежной наличностью

1. Оформление приходных кассовых операций

Прием денежной наличности в приходную кассу кредитной организации производится: от юридических лиц – по объявлениям на взнос наличными (ф. № 0402001); от физических лиц – по приходным кассовым ордерам (ф. № 0482005). Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный счет.

Документооборот по приходным кассовым операциям организуется так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу. Объявление на взнос наличными, принятое бухгалтерским работником, подписывается им, заносится в кассовый журнал и передается в кассу. Порядок нумерации объявлений на взнос наличными устанавливается главным бухгалтером.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает сумму цифрами с суммой прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги с их обязательным пересчетом.

Прием наличных денег от физических лиц осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые выписываются в трех экземплярах.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые деньги находятся в индивидуальном хранилище.

Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующий о приеме им денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира и делает в кассовом журнале отметку о возврате документа, после чего передает ордер на обработку по отражению операций в бухгалтерском учете.

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых

от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В конце дня кассир на основании принятых документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу

65

денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале операционного работника и подписываются кассиром и операционным работником.

Деньги вместе с документами и справкой сдаются заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Прием денежной наличности от инкассаторов производится вечерней кассой на основании вторых экземпляров препроводительных ведомостейнакладных к сумкам по предъявлении явочных карточек и удостоверений личности.

Принятые сумки с ценностями и порожние сумки регистрируются в журнале, который ведется в 2-х экземплярах. Инкассаторские сумки проверяются: на целостность; наличие четких оттисков пломбиров на пломбах; соответствие номеров сумок номерам, указанным в накладных; соответствие суммы принимаемых денег записям в накладной. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок передается старшему инкассатору.

Об общем количестве принятых сумок вечерней кассой составляется справка. Сумки и документы закрываются в сейф.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета не позднее следующего рабочего дня.

После пересчета вложенной в сумку денежной наличности сверяются фактически оказавшиеся в сумке деньги с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождестве сумм кассовый и контролирующий работники подписывают препроводительную ведомость.

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.

При подтверждении недостачи или выявлении неплатежеспособных денежных знаков пломба со шпагатом от вскрытой сумки и акт предъявляются сдатчику денег на обозрение, если он этого потребует.

Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

По окончанию приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на листе бумаги на счетной машине в 2-х экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Второй экземпляр разрезанного на ленты журнала после проверки записей

66

раскладывается по лицевым счетам и вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу прилагается к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтеромконтролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов – ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответисполнителя на ордере к объявлению.

2. Оформление расходных кассовых операций

Основными документами при выдаче денежных средств расходными кассами являются: денежные чеки; расходные кассовые ордера. Организации получают деньги только по денежным чекам.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассиру под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Для получения денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, операционный работник проверяет обоснованность требований на выплату наличных денег, соответствие номера чека номерам в чековой книжке. По документам (паспорту) операционный работник проверяет личность получателя, который подписывается на обратной стороне чека в получении денег, отделяет контрольную марку и передает получателю для предъявления кассиру. Чек передается контролеру.

Кассовые расходные операции контролируются контролером, рабочее место которого, по возможности, размещается около кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу в двух экземплярах.

Контроль ведется для исключения:

а) оплаты неправильно оформленных документов; б) поступления в кассу чеков и ордеров, минуя соответствующих

операционных работников и контролера кредитной организации; в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые

документы и журналы.

Контролер, убедившись в наличии разрешительной подписи операционного работника на оплату чека, подписи за получение денег, повторно проверив правильность заполнения чека, проставляет свою подпись и регистрирует сумму в кассовом журнале по расходу.

При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ на обработку можно направлять отдельные листы кассового журнала по расходу.

Расходные кассовые документы направляются в кассу под расписку в специальном журнале.

Журнал ведется ежедневно по следующей форме:

67

	Номер чека		Подпись	Подпись кассира
		Сумма		в приеме чека или
	или ордера		контролера
				ордера

Дата указывается в начале записей за день.

Если кассовый журнал ведется в 2-х экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр прикладывается к бухгалтерскому журналу.

Можно документы передавать в кассу защищенным транспортным устройством.

Кассир, получив чек:

а) проверяет тождественность подписей должностных лиц с образцами; б) сличает сумму, проставленную цифрами с суммой прописью; в) проверяет наличие расписки клиента в получении денег и данных его

паспорта; г) подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

д) вызывает клиента по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

е) сверяет номер контрольной марки с номером чека и приклеивает марку к чеку;

ж) повторно пересчитывает деньги; з) выдает деньги клиенту и подписывает чек.

Выданные деньги, упакованные в полные и неполные пачки, клиент проверяет, не отходя от кассы, по пачкам и корешкам. Неполные корешки и пачки полистным пересчетом проверяются в присутствии кассира. Клиент имеет право пересчитывать все полученные деньги полистно. Для этого кассовый работник препровождает его в помещение для пересчета денег клиентами. При выявление недостачи или излишка денег составляется акт.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, запрещено.

Выдача денежной наличности гражданам и работникам кредитной организации производится по расходным кассовым ордерам. На ордерах проставляются реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета; цифрами и прописью сумма денег; паспортные данные клиента, его подпись, а также подписи операционного и кассового работников.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, операционного

68

работника на справке кассира.

Остаток наличных денег, документы и справка сдаются под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним работником составляется справка о кассовых оборотах.

3. Учет операций с денежной наличностью

Счета для учета денежной наличности в плане счетов предусмотрены в

Разделе 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте учитываются, на счете первого порядка № 202. Наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, находящиеся в кассах кредитных организаций, учитываются на счете второго порядка № 20202 «Касса кредитных организаций».

По дебету счета отражается поступление денежной наличности: от клиентов банка, с корреспондентского счета, от работников кредитной организации; по кредиту счета отражается списание денежной наличности: суммы, выданные наличными деньгами клиентам, выплаченная заработная плата и т.д.

Сальдо дебетовое показывает сумму свободной денежной наличности в кассе кредитной организации.

В аналитическом учете по счету № 20202 ведутся отдельные лицевые счета по видам валют.

Счет № 20202 «Касса кредитных организаций»

Дебет						Кредит
С-до на начало дня
	Дебетовый оборот			Кредитовый оборот
	Поступление	наличных	Выдача наличных денежных
	денежных средств в кассу			средств из кассы
С-до	на конец дня
	Содержание операции				Дебет	Кредит
Внесено клиентами наличными						40702
						40802 и др.
Сдан неиспользованный остаток подотчетных						60308
сумм в кассу
					20202
Погашение ссуды наличными						45502
Вклады граждан на депозит						42301, 42302
						42303, 42304
Взносы физических лиц – учредителей в						10205
уставный капитал

69

	Приходуются излишки кассы по результатам		70107
	ревизии
	Приобретение физическими лицами ценных		52001-06
			52101-06
	бумаг
			и др.
	Оприходовано, получено от обменного пункта		20206
	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Выдано наличными клиентам	40702
		40802 и др.
	Выдано в подотчет сотрудникам банка	60308
	Выдана заработная плата сотрудникам	60305
	Выдана материальная помощь	10702
	Оплачены полученные услуги, работы	70209
	Выдан наличными кредит клиенту –	45502	20202
	физическому лицу
	Возвращен вклад	42301
	Погашение и покупка ценных бумаг у	52001, 52101
	физических лиц	и др.
	Списываются недостачи кассы по результатам	60308
	ревизии
	Выдано обменному пункту	20206

Учет наличных денежных средств, отосланных из операционной кассы кредитной организации другим кредитным организациям, филиалам, сданных в РКЦ, ведется на счете № 20209 «Денежные средства в пути».

По дебету счета проводятся суммы высланных денежных средств, а также суммы выручки, проинкассированной накануне, и не пересчитанные. По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по отосланным денежным средствам по видам валют.

На счете № 40906 «Инкассированная денежная выручка» учитывается проинкассированная накануне, но не пересчитанная денежная выручка, сумма которой не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

Пересчет и зачисление проинкассированной денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего дня. До пересчета денежной наличности зачисление на счета клиентов не производится.

Сумма выручки до пересчета отражается проводкой: Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка».

После пересчета сумма выручки зачисляется в кассу:

70