Учет и операционная деятельность в банках

Южно-Уральский профессиональный институт

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

Курс лекций по дисциплине

«Учет и операционная деятельность в банках»

для специальности 080105.65 «Финансы и кредит»

Челябинск

2012

1

Лекция 1. Введение. Цели и задачи курса

План

1.Цель изучения дисциплины

2.Роль бухгалтерского учета в контроле за деятельностью коммерческих банков

3.Наиболее существенные особенности ведения бухгалтерского учета в банках

1. Цель изучения дисциплины

Учебная дисциплина СД.10.07.3 "Учет и операционная деятельность в банках" входит в цикл специальных дисциплин по специальности 080105.65 "Финансы и кредит» специализации «Банковское дело».

Целью изучения дисциплины, является получение студентами базовых теоретических знаний и приобретение практических навыков и умений в области банковского дела, необходимых для будущей трудовой деятельности выпускников.

В результате изучения дисциплины студент должен:

иметь представление:

•о спектре банковских услуг и видах банковских операций в современных условиях,

•о современных подходах к организации учетно-операционной работы и ведению учета,

•о порядке формирования учетной политики кредитной организации;

знать:

•нормативно-правовые акты органов государственной власти, Центрального банка Российской Федерации по вопросам совершения и бухгалтерского учета банковских операций и сделок, внутрихозяйственных операций банка и составления отчетности;

•организацию и правила ведения бухгалтерского учета в банках;

•План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;

•порядок бухгалтерского учета банковских и внутрихозяйственных операций;

•документы и регистры бухгалтерского учета и их документооборот;

уметь:

•проводить и документально оформлять основные виды банковских операций;

•отражать на счетах бухгалтерского учета банковские операции и

2

услуги, а также внутрихозяйственные операции банков;

• составлять бухгалтерскую, финансовую и статистическую отчетность;

• использовать в работе нормативные документы и методические материалы Центрального банка Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и других государственных органов, регулирующие порядок проведения банковских операций и сделок и их бухгалтерского учета, отчетность и налогообложение.

Основой для изучения дисциплины «Учет и операционная деятельность в банках» являются дисциплины «Организация деятельности коммерческого банка», «Деньги, кредит, банки», «Экономический анализ» и др.

Для развития творческой активности студентов рекомендуется выполнение ими самостоятельных практических работ по заполнению форм первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, решение ситуационных задач, написание курсовой работы по темам, предложенным преподавателем и согласованных с заведующим кафедрой.

2. Роль бухгалтерского учета в контроле за деятельностью коммерческих банков

Поскольку банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации ВВП, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация, рыночной банковской системе которой всего второйдесяток лет.

Главная роль в организации всеобъемлющего контроля за деятельностью банков принадлежит бухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестному контролю деятельностибанков.

Множественность и объемность принимаемых Центральным банком РФ нормативных положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники

3

аппарата бухгалтерии — особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус между свободой предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений ихделовойинициативыдляминимизациирисков.

3. Наиболее существенные особенности ведения бухгалтерского учета в банках

В этой связи, теоретическое изучение организации и порядка ведения бухгалтерского учета в российских кредитных организациях должно быть сконцентрировано на наиболее существенных особенностях ведения бухгалтерского учета. Это может быть достигнуто за счет структурированного подхода к изучению организации и ведения бухгалтерского учета в банках, выраженного в охвате следующих моментов:

•законодательные основы для проведения финансовых и хозяйственных операций банками;

•нормативные документы Банка России, регулирующие учет и порядок проведения операций банками;

•характеристику первичных документов, используемых для оформления операций в учете;

•особенности операций, накоторые следует обратитьвнимание;

•краткую характеристику счетов бухгалтерского учета и типовые бухгалтерские проводки.

Курс дисциплины основан на нормативных документах, определяющих порядок учета основных банковских операций, действующих на 01 сентября 2007 года. Поэтому рекомендуется в процессе и после изучения курса осуществить анализ указанных нормативных актов на предмет их фактического действия и применения в правовых системах «Гарант» или «Консультант», которые одновременно дают ссылки на документы, принятые взамен утративших действие.

Задания для самостоятельной работы:

1.Что общего и чем отличается дисциплина «Учет в банках» от дисциплин «Экономика организации», «Банковские операции»?

2.Какова цель изучения студентами дисциплины «Учет в банках»?

3.Какая роль отводится бухгалтерскому учету в процессе контроля за деятельностью банков?

4.Назовите наиболее существенные особенности ведения бухгалтерского учета в банках?

4

5. Какие справочно-информационные системы необходимо использовать для анализа нормативных актов на предмет их фактического действия и применения?

Вопросы к тестам:

1.Какова цель изучения дисциплины «Учет в банках»?

2.Что должен уметь студент после изучения дисциплины «Учет в банках»

3.В чем заключается роль бухгалтерского учета при контроле за деятельностью коммерческих банков?

4.На что следует обратить внимание при изучении ведения бухгалтерского учета в банках?

5.Курс дисциплины «Учет в банках» основан на …

Литература

Нормативно-правовая документация:

1.Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.07.2012, с изм. от 16.10.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2012)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)

3. Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

4. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (принят ГД ФС РФ 27.06.2002) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)

5. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 28.07.2012) «О

банках и банковской деятельности»)

6. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»

7. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350)

8. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты БР в кредитных организаций на территории РФ» (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П) (ред. от 07.02.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 № 11751)

9. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв.

5

Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ

24.11.2011 N 22394)

10.«Положение о правилах перевода денежных средств» (утв. ЦБ РФ 19.06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.06.2012

№ 24667)

11.«Положение о системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» (утв. Банком России 25.04.2007 N 303-П) (ред. от 20.01.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.05.2007 N 9490)

12.«Положение о межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» (утв. Банком России 23.06.1998 N 36-П) (ред. от 13.12.2001)

13.Указание Банка России от 25.04.2007 N 1822-У (ред. от 29.09.2010) «О порядке проведения платежей и осуществления расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.05.2007 N 9493) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2012)

14.«Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (утв. ЦБ РФ 16.12.2003 N 242-П) (ред. от 05.03.2009) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.01.2004 № 5489)

15.Указание Банка России от 07.08.2003 N 1317-У (ред. от 15.07.2011) «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.09.2003 N 5058

16.Инструкция Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 28.08.2012) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.10.2006 N 8388)

17.Приказ Банка России от 29.12.2009 N ОД-843 «Об установлении Регламента функционирования системы банковских электронных срочных платежей (системы БЭСП)»

18.«Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс

2000»

19.«Типовые правила внутреннего контроля в кредитной организации" (утв. Комитетом АРБ по вопросам ПОД/ФТ, протокол заседания Комитета N 24 от 01.12.2010)

20.«Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» (публикация Международной торговой палаты N 500) (ред. 1993 г., вступили в силу с 01.01.1994)

21.«Унифицированные Правила ICC для Межбанковского Рамбурсирования по Документарным Аккредитивам» (Публикация Международной торговой палаты N 525) (вступили в силу с 01.07.1996)

6

22.«Унифицированные правила по Инкассо» (Публикация Международной торговой палаты N 522) (Ред. 1995 г., вступили в силу с 01.01.1996)

Основная

1.Золотова Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2010.

2.Лексин П. Л. Активные банковские операции - М.: Лаборатория книги, 2010.

3.Маркова О. М. Банковские операции. Учебник - М.: ЮРАЙТ, 2012.

Дополнительная

1.Белоглазова Г. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие - М.: ЮРАЙТ, 2012

2.Богданов Е. Д. Банковские операции с использованием векселей - М.: Лаборатория книги, 2009

3.Догилев П. С. Активные операции с акциями - М.: Лаборатория книги, 2010.

4. Ковалева В. Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - М.: Финансы и статистика, 2009.

5.Усатова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2011

7

Лекция 2.

Принципы, задачи и объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях. Учетная политика и ее основные элементы

План

1.Документы, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета

2.Особенности бухгалтерского учета в банках. Принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях

3.Задачи бухгалтерского учета в банках. Объекты бухгалтерского учета в банках

4.Учетная политика и ее основные элементы

1.Документы, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета

Вдеятельности кредитных организаций важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. Разработано Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 05.12.2002 № 205-П (далее – Правила) в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, федеральных законов «О Центральном банке РСФСР (Банке России)», «О бухгалтерском учете» и других.

Эти документы устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории России.

2.Особенности бухгалтерского учета в банках. Принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях

Бухгалтерский учет совершаемых операций кредитной организацией ведется в валюте РФ – рублях.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации кредитной организации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам синтетического учета.

Все операции и результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без пропусков или изъятий.

8

Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. В регистрах систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры ведутся в книгах, журналах, на отдельных листах, карточках, в виде машинограмм. Операции отражаются в регистрах в хронологической последовательности и группируются по счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают работники, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.

При хранении регистров бухгалтерского учета обеспечивается защита их от несанкционированных исправлений. Исправления должны быть обоснованы и подписаны лицами, внесшими исправления, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. За разглашение коммерческой тайны работники несут ответственность, установленную законодательством РФ.

Учет в банке имеет свои особенности: 1)он является оперативным; 2)ежедневно составляется баланс;

3)производится сверка материалов аналитического и синтетического учета.

При разработке Правил ведения бухгалтерского учета и Плана счетов в кредитных организациях учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

1. непрерывность деятельности Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет

непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. 2. постоянство правил бухгалтерского учета

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме.

3. осторожность В ходе проведения банковских операций следует оценивать активы и

пассивы с определенной степенью осторожности, чтобы не перенести на будущие периоды неопределенности, связанные с финансовым положением банка.

Например: создать резерв по сомнительным ссудам. 4. отражение доходов и расходов по кассовому методу

Заключается в том, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.

9

5. своевременность отражения операций Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения,

т.е. поступления документов.

6. раздельное отражение активов и пассивов Кредиторская и дебиторская задолженность, доходы и расходы должны

оцениваться отдельно.

7. преемственность входящего баланса Входящее сальдо отчетного баланса равно исходящему сальдо

предшествующего баланса.

8. приоритет содержания над формой Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью,

а не юридической формой. 9. открытость

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

10. консолидация Если банк имеет филиал, то он составляет сводный

консолидированный отчет, в котором отражает сводную экономическую ситуацию в целом.

11. единица измерения Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на

момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Правилами и нормативными актами Банка России.

3. Задачи бухгалтерского учета в банках. Объекты бухгалтерского учета в банках

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

•формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации;

•ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций;

•выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращение отрицательных результатов ее деятельности;

10