Первичные документы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда установлены следующие формы первичной учетной документации:

• Т-49 Расчетно-платежная ведомость

• Т-51 Расчетная ведомость

• Т-53 Платежная ведомость

• Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей

• Т-54 Лицевой счет

• Т-54а Лицевой счет

• Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

• Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

• Т-73 Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы

Затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Для целей бухгалтерского учета учитываются любые затраты на оплату труда. Для целей налогового учета предусмотрены следующие ограничения:

• Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемая в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда

• Расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенных в пользу работников на срок не менее 1 года с медицинскими организациями, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда

• Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и/или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам к количеству застрахованных работников

В соответствии с НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитываются в составе расходов на оплату труда расходы:

• Суммы материальной помощи работникам

• Суммы оплат дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам

• Суммы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования

• Суммы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий

• Суммы компенсаций за использование для служебных поездок личных автомобилей сверх норм расходов, установленных Правительством РФ

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Расходы на оплату труда отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

• Начислена оплата труда работникам основного производства

Дт 20 – Кт 70

• Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств

Дт 23 – Кт 70

• Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием основных производств

Дт 25 – Кт 70

• Начислена оплата труда управленческому персоналу

Дт 26 – Кт 70

• Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств

Дт 29 – Кт 70

• Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции

Дт 44 – Кт 70

• Начислена оплата труда работникам, занятым на строительстве внеоборотных активов

Дт 08 – Кт 70

• Выплата заработной платы

Дт 70 – Кт 50, 51