Депонирование заработной платы

По истечении установленных сроков оплаты труда (не более 5 дней) кассир должен:

• В платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»

• В платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и расписаться

• Оформить расходный кассовый ордер и кассовую книгу

• Сдать депонированные суммы в банк, оформив один общий расходный кассовый ордер

На величину депонированных сумм

Дт 70 – Кт 76.4

Депонированные суммы сданы в банк на расчетный счет

Дт 51 – Кт 50

Выплачена ранее депонированная заработная плата

Дт 76.4 – Кт 50

Выплата заработной платы в натуральной форме

Начислена заработная плата работникам организации

Дт 20,23,25,26 – Кт 70

Отражена продажная стоимость выданной работникам готовой продукции (включая НДС)

Дт 70 – Кт 90.1

Списана себестоимость выданной готовой продукции

Дт 90.2 – Кт 43

Начислен НДС от продажной стоимости выданной продукции

Дт 90.3 – Кт 68.2

Выявлен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции

Дт 90.9 – Кт 99

Исчисление средней заработной платы

Особенности исчисления средней заработной платы регулируются «Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922

Средний дневной заработок, кроме случаем определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период на месяцев и на среднемесячное число календарных дней – 29,3

Учет расчетов по оплате отпусков

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска установлена равной 28 календарных дней.

Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев.

Обычно большинство работников старается уйти в отпуск в летнее время, из-за чего выплата отпускных в течение года происходит неравномерно.

В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков работникам в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков.

Решение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков должно быть отражено в учетной политике организации.

Создание резерва на предстоящую оплату отпусков отражается:

Дт 20,23,25,26,44 – Кт 96 «Резервы предстоящих расходов»

Начисление сумм оплаты труда за время отпуска:

Дт 96 – Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Пример 1.

Работнику предоставлен отпуск с 01.09.2010 г. продолжительностью 28 календарных дней.

Все месяцы расчетного периода работник отработал полностью, и ему ежемесячно выплачивалось 22 000 руб., т.е за 12 месяцев ему было выплачено 264 000 руб.

В январе 2010 года работнику было выплачено вознаграждение по итогам работы за год в сумме 32 000 руб., а в июле 2010 года была выплачена премия в сумме 18 000 руб. Согласно утвержденному Положению о премировании работников организации рассчитать сумму отпускных.

Расчет суммы отпускных

Расчет среднего заработка

(264 000 + 32 000 + 18 000) : 12 : 29,3 = 893,06 руб.

Сумма отпускных составит

893,06 х 28 дней = 25 005,68 руб.

Пример 2.

Работнику предоставлен отпуск с 01.09.2010 г. продолжительностью 28 календарных дней.

11 месяцев расчетного периода работник отработал полностью, а в апреле 2010 г. работник был временно нетрудоспособен (болел) и отработал 15 календарных дней (с 1 по 15 апреля 2010 г.). В полностью отработанных месяцах работнику ежемесячно выплачивалась заработная плата по 22 000 руб., а в апреле 2010 г. – 10 000 руб.

Рассчитать сумму отпускных

Когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок должен исчисляться путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце должно рассчитываться путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Расчет суммы отпускных

Количество календарных дней в неполном календарном месяце (апрель 2010 г.) составит

29,3 : 30 х 15 = 14,6 дня

Всего количество календарных дней в расчетном периоде составит:

11 мес. х 29,3 + 14,6 = 336,9 дней

Среднедневной заработок за расчетный период составит:

252 000 руб. : 336,9 дней = 748 руб.

Сумма отпускных составит

748 х 28 дней = 20 944 руб.

Пример 3.

Работник проработал в организации с 1 апреля 2010 г. по 24 сентября 2010 г. За этот период работнику не предоставлялся оплачиваемый отпуск. Оклад работника за весь период работы не менялся и составлял 25 000 руб. в месяц.

При увольнении работнику полагается компенсация за шесть месяцев работы в организации (сентябрь принимается за полный отработанный месяц, т.к. работник проработал больше половины месяца).

Решение

Работнику за отработанное время полагается компенсация за 14 дней

(6 мес. : 12 мес. х 28 дней = 0,5 х 28 = 14 дней)

При расчете среднего заработка необходимо учитывать, что начисления за сентябрь 2010 г. не попадают в расчетный период. Среднедневной заработок за расчетный период составит:

(25 000 х 5) : 5 мес. : 29,3 = 853,24 руб.

или 125 000 : 147 дней (30+31+30+31+31) = 850,34 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск составит:

850,34 х 14 дней = 11 904,76 руб.