Налогообложение

Согласно п.3 ст.217 НК РФ

Выходные пособия (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.9 Федерального Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ

Компенсации, выплачиваемые работникам при увольнении (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование и обеспечение

Согласно п.9 ст.255 НК РФ

Суммы выходного пособия учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда

Учет удержаний из оплаты труда

Удержания из заработной платы делятся на 2 группы:

• Обязательные удержания по законодательству

• Удержания по инициативе администрации организации

К обязательным удержаниям относятся НДФЛ и удержания по исполнительным листам (алименты и т.д.)

Ко второй группе удержаний относятся удержания за причиненный организации материальный ущерб, допущенный брак и т.д.

Удержание НДФЛ

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих 12 месяцев подряд.

Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению»:

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

• Пенсии, стипендии, компенсационные выплаты (возмещение вреда, причиненного здоровью)

• Командировочные расходы (суточные в размере не более 700 руб. в день и 2 500 руб. по загранкомандировкам)

• Материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, смерть близких родственников)

• Материальная помощь и подарки в сумме не превышающей 4 000

• Алименты

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% от доходов полученных:

• В виде выигрышей и призов

• % доходов по банковским вкладам в части превышения установленного норматива (ставка рефинансирования РФ плюс 5%)

• В виде экономии на % при получении кредитов (менее 2/3 ставки рефинансирования РФ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% от доходов, полученных нерезидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от участия в деятельности организаций в виде дивидендов (для налоговых резидентов и 15% для лиц, не являющихся резидентами).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период по НДФЛ составляет календарные год.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. НДФЛ начисляется в конце каждого месяца нарастающим итогом с начала года и уменьшается на величину налоговых вычетов.

Для получения налоговых вычетов работник должен написать соответствующее заявление.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные – относятся к доходам, облагаемым по ставке 13% и в денежном выражении составляют:

• 3 00 руб. ежемесячно (для лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС)

• 500 руб. ежемесячно (для Героев Советского Союза и Героев РФ)

• Налоговый вычет в 1 400 руб. ежемесячно (на 1-го и 2-го ребенка) и 3 000 руб. ежемесячно (на третьего и каждого последующего ребенка) в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет) до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 280 000 руб.

Социальные налоговые вычеты

Социальные – это суммы, перечисленные налогоплательщиком на благотворительные цели, на обучение в образовательных учреждениях, за лечение в медицинских учреждениях РФ:

• Не более 25% суммы дохода направленной на благотворительные цели (культура, образование, медицина, физкультурно-спортивные организации)

• Не более 50 тыс. руб., направленных на обучение каждого ребенка и не более 120 тыс. руб., направленных на свое обучение

• Не боле 120 тыс. руб., направленных на оплату услуг медицинских учреждений, а также на приобретение медикаментов (по перечню Правительства РФ), назначенных лечащим врачом

• Не более 120 тыс. руб., направленных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного обеспечения и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Имущественные налоговые вычеты

• Доходы от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее 3-х лет в сумме, не превышающей 1 млн. руб.

• Доходы от продажи иного имущества (автотранспорт), находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб.

• Фактические затраты на новое строительство, включая % по кредитам, не более 2 млн. руб.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются по доходам, полученным в ходе осуществления профессиональной деятельности.

Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размерах:

• 20% от суммы дохода – создание литературных произведений

• 30% от суммы дохода – создание художественно-графических произведения, фоторабот и т.д.

Удержания по исполнительным листам

Нормативная база