4 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками зао птицефабрика "чайковская"

4.1 Аудиторская проверка Аудитором была назначена экспертиза договоров и правильности документации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, при проверке полноты и точности документов было выявлено ,что соблюдены следующие принципы: было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета; все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью; все документы зарегистрированы своевременно; все документы зарегистрированы в соответствии с данной хозяйственной операции учетных регистрах[22]. Была проведена проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТЦМ, нарушений не выявлено. Получение ТМЦ от сторонних организаций подтверждалось первичными документами в срок, по факту получения товара, поэтому неотфактурованные поставки выявлены не были[25]. В результате проверки графика документооборота, было выявлено ,что он соблюдается формально, но имеются незначительные недоработки, в следствии чего была проведена более тщательная проверка наличия первичных документов, качества их содержания и своевременности принятия к учету[26]. Была проведена проверка организации хранения документов и организация доступа К ПУД соответствует всем принятым НПА. Далее проведена проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности и никаких отклонений не выявлено[23]. Была проведена проверка правильности отдельный операций, путем сплошного метода, в целом которая соответствует законодательству и НПА.

Карточка клиента

Проверяемая организация	ЗАО "Птицефабрика Чайковская"
Период проведения	с 10.11.14 по 01.12.14
Количество человеко-часов	160
Руководитель аудиторской группы	_________________
Состав аудиторской группы	_________________
Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	3,2%

Таблица 5- Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Планируемые процедуры	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	При возникновении необходимости- привлечение эксперта
2	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
3	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчикамис данными сводногоучета	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.
6	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.

Таблица 6- Перечень аудиторских процедур

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
1	2	3	4	5	6
1	Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками .	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Договор соглашения, контракты, копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять не представительную выборку
1.1	Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично первому.	Аналогично первому.
2.	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.	При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг(работ) -выборка непредставительная
2.1	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму.	Аналогично второму.
2.3	Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму	Аналогично второму
2.4	Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично второму	Аналогично второму

Окончание таблицы 6

1	2	3	4	5	6
3	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности.	Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
3.1	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично третьему	Аналогично третьему
3.2	Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично третьему	Аналогично третьему
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций.	с 10.11.14 по 27.11.14.	Глухов Е.В.	Регистры бух. учета, первичные документы( накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.	Проверку проводить сплошным методом.
4.1	По расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.2	Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка.	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.3	Проверка расчетов по векселям выданным	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.4	Проверка расчетов по коммерческим кредитам	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому
4.5	Проверка учета курсовых и суммовых разниц	с 10.11.14 по 27.11.14	Глухов Е.В.	Аналогично четвертому	Аналогично четвертому

Бухгалтерскую отчетность ЗАО "Птицефабрика Чайковская" составляют:

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

2. Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;