Рахунки для відображення в обліку операцій з цінними паперами

Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600

140 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку»;

Рахунки для обліку боргових цінних паперів 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3012, 3013, 3014

30 «Цінні папери та інші фінансові інвестиції, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток»

300 «Акції та інші пінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»;

Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком 3002, 3003,3005

301 «Боргові цінні папери в торговому портфелі банку».

3811 «Переоцінка інших фі­нансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками»

6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»

3016 «Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в торговому портфе­лі банку».

1407 «Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку»;

3017 «Неамортизована премія за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку».

9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами»;

9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами»

Кт 9900 «Контррахунок».

Методика обліку цінних паперів за кожним портфелем має свої особливості. Водночас, спільним для усіх портфелів цінних паперів є те, що на дату, з якої банк зобов’язується придбати цінні папери (дату операції) виконуються однакові позабалансові провод­ки, а саме:

1. на суму вартості цінних паперів, що купляються:

Дт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами»

Кт 9900 «Контррахунок»;

2) на суму грошових коштів, що мають бути сплачені:

Дт 9900 «Контррахунок»

Кт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами». Коли наступає дата розрахунку (дата, з якої актив передається банку (визнається ак­тивом банку) або з якої актив передається банком (припинення визнання активу)), то здійснюються зворотні бухгалтерські проводки, а саме:

1. списання вартості цінних паперів до отримання:

Дт 9900 «Контррахунок»

Кт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами»;

1. списання грошових коштів до відсилання:

Дт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами»

Кт 9900 «Контррахунок».

При реалізації цінних паперів з будь-якого портфеля, на дату операції та дату розра­хунку здійснюються аналогічні позабалансові проводки, але активом до отримання в цьому випадку виступають грошові кошти, а активом до відсилання — цінні папери:

• на дату операції на суму договору про продаж цінних паперів:

1. Дт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами» Кт 9900 «Контррахунок»;

1. Дт 9900 «Контррахунок»

Кт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами»;

• на дату розрахунку:

1. Дт 9900 «Контррахунок»

Кт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими конт­рактами»;

1. Дт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими конт­рактами»

Кт 9900 «Контррахунок».

Здійснені банком інвестиції в асоційовані та дочірні компанії первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю. Витрати на операції, пов’яза­ні з придбанням інвестиції, збільшують суму такої інвестиції на дату її придбання.

3