5.3. Функции и виды налогов

С помощью налогов государство предъявляет единые, законодательно закрепленные требования к предприятиям, организациям, учреждениям и иным юридическим и физическим лицам, осуществляющим производственно-коммерческую деятельность на территории страны с целью эффективного ведения хозяйства.

Важнейшими чертами налогов являются обязательность уплаты, принудительность, отсутствие, как правило, у плательщика выбора, установление ответственности за уклонение от уплаты налогов, безвозмездность, то есть направленность средств от налогоплательщика государству без встречных обязательств со стороны государства.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

• фискальную – обеспечение финансирования государственных расходов;

• социальную – поддержание социального равновесия в обществе посредством изменения доходов отдельных социальных групп населения с целью сглаживания неравенства в их уровне;

• регулирующую – воздействие на социально-экономические процессы, происходящие в обществе, воздействие на воспроизводство – стимулирование или сдерживание его темпов, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса.

С целью решения экономических и социальных задач государства законы, которыми регулируется налогообложение субъектов хозяйствования, должны предусматривать оптимальное сочетание фискальной и стимулирующей функций налогообложения.

Регулирующая функция налогов реализуется благодаря установлению и изменению системы налогов, дифференциации налоговых ставок и предоставлению налоговых льгот.

В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» в Украине установлены и действуют общегосударственные и местные налоги и сборы.

Общегосударственные – это установленные Верховной Радой Украины налоги и сборы, взимаемые на всей территории государства. Они зачисляются в государственный и местный бюджеты в соответствии с законодательно установленной пропорцией распределения средств.

Местные – это налоги и сборы, взимаемые на соответствующей территории государства и зачисляемые в местный бюджет.

Перечень местных налогов и сборов также определен законом «О системе налогообложения». В настоящее время он включает 2 налога (налог с рекламы и коммунальный налог) и 13 сборов.

Местные органы власти на сессии соответствующего Совета народных депутатов принимают решение и утверждают перечень местных налогов и сборов, действующих на данной территории.

В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые – это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: налог на прибыль предприятий, налог на недвижимое имущество и др.

Косвенные – это налоги на товары и услуги, включаемые в цену (НДС, акцизный сбор), в т.ч. и относимые на себестоимость.

Таблица 1

Классификация системы налогов и сборов

Классификационный признак	Классификационная группа	Примеры налогов
1. Уровень бюджетной системы	Общегосударственные налоги	НДС, налог на прибыль предприятий, налог с доходов физических лиц
	Местные налоги	Налог с рекламы, коммунальный налог
2. Субъект налогообложения	Налоги с юридических лиц	Налог на прибыль предприятий
	Налоги с физических лиц	Налог с СПД-физического лица
3. Форма налогообложения	Пропорциональные налоги	Все применяемые в Украине в настоящее время
	Прогрессивные налоги	До 2004 г. подоходный налог с граждан
	Регрессивные налоги	В Украине не используются
4. Способ взимания	Прямые налоги	Налог на прибыль предприятий, налог с доходов физических лиц
	Косвенные налоги	НДС, акцизный сбор
5. Объект налогообложения	Налоги на доходы	Налог с доходов физических лиц, налог с доходов субъектов предпринимательской деятельности
	Налоги на потребление	Акцизный сбор
	Налоги на имущество	Налог на землю, налог с владельцев транспортных средств

Для выполнения регулирующей функции налоговая система предусматривает использование прогрессивных, регрессивных и пропорциональных налогов. Однако чтобы разобраться в их сути и отличии необходимо уяснить понятия механизма налогового регулирования.