Тема 7. Учет капитальных и финансовых вложений

Задача 1

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению и продаже акций за май 200_г.

Советом директоров фирмы «Путь» было принято решение о приобретении 1000 акций ОАО «Хрусталь». Покупная стоимость каждой акции составила 50 руб.

Для совершения сделки фирма «Путь» воспользовалась услугами брокерской фирмы, комиссионное вознаграждение которой составило 3% от суммы сделки.

Стоимость акций и услуги брокерской фирмы оплачены в полном объеме.

Часть купленных акций (200 штук) была продана ООО «Вита» по рыночной стоимости 93 руб. за одну акцию.

Задача 2

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по продаже долгосрочных финансовых активов за май 200_г.

Согласно протоколу Собрания акционеров компании «Лавр», было решено в мае 200_г. продать 200 долгосрочных облигаций. Фактическая себестоимость облигаций составила 16000 руб. Рыночная стоимость облигаций составила 110 руб. за облигацию. Проценты, начисленные с момента их последней выплаты – 10 руб. на облигацию.

Стоимость услуг брокерской фирмы составили 5% от рыночной стоимости облигаций. Оплата услуг брокерской фирме была произведена в отчетном месяце.

Задача 3

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету затрат на строительство объектов основных средств. Определить стоимость объекта, сданного в эксплуатацию.

Фирма «Каскад» осуществляет строительство подрядным способом производственного цеха с установкой в нем автоматизированной линии.

По счету проектной организации, стоимость проектных работ, принятая к оплате составила 50 000 руб., НДС - 9 000 руб. Подрядчиком выставлен счет за работу в сумме 500 000 руб., НДС - 90 000 руб.

Автоматизированная линия была оприходована и сдана в монтаж - 200000 руб., НДС - 36 000 руб. Работа по монтажу оценивается в 40 000 руб., НДС - 7 200 руб.

После оплаты всех выставленных счетов, введено в эксплуатацию здание цеха и автоматизированная линия производственного цеха фирмы «Каскад».

Контрольные вопросы

1. Как можно классифицировать инвестиции по отношению к балансу?

2. Назовите нормативные документы, регулирующие принципы и порядок учета вложений во внеоборотные активы.

3. Что понимается под первоначальной стоимостью финансовых вложений?

4. Как классифицируются финансовые вложения по составу?

5. Каков порядок ведения аналитического и синтетического учета финансовых вложений?

6. Какой порядок формирования и учета резерва под обесценение финансовых вложений?

7. Какие особенности учета затрат при строительстве объектов основных средств хозяйственным и подрядным способами?

Тесты

1. К долгосрочным вложениям во внеоборотные активы относят:

1. приобретение земельных участков и объектов природопользования, приобретение и создание нематериальных активов, приобретение объектов основных средств, осуществление капитального строительства, реконструкции;

2. материальные ценности (имеющие материально-вещественную форму), переданные за плату во временное владение и пользование (по договорам финансовой аренды, проката) с целью получения дохода;

3. инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, предоставление займов другим организациям, вклады в простые товарищества.

2. К вложениям в финансовые активы относятся:

1. торговые марки;

2. акции;

3. лицензии.

3. Ценная бумага – это:

1. письменное свидетельство кредитных учреждений по депонированию денежных средств и удостоверяющие право владельца на получение по истечению срока суммы депозита и процентов по нему;

2. документ, удостоверяющий соблюдение установленной формы и обязательных реквизитов, имущественных прав, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении;

3. письменное свидетельство кредитных учреждений имущественных прав.

4. Финансовые вложения принимаются к учету у инвестора:

1. по первоначальной стоимости;

2. по рыночной стоимости;

3. по номинальной стоимости.

5. Финансовые вложения, полученные в качестве вклада в уставный капитал организации, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке:

1. по согласованной стоимости;

2. по рыночной стоимости;

3. по восстановительной стоимости.

6. Какой бухгалтерской записью отражается создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги:

1. Дт-51 «Расчетные счета»

Кт-91/1 «Прочие доходы»;

2. Дт-91/2 «Прочие расходы»

Кт-59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;

3. Дт-59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

Кт-58 «Финансовые вложения».

7. Организация ведет строительство хозяйственным способом. На каком счете учитываются затраты на строительство:

1. на счете 20 «Основное производство»;

2. на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

3. на счете 97 «Расходы будущих периодов».

8. Каков смысл бухгалтерской записи: Дт-08/3 «Строительство объектов основных средств» Кт-07 «Выбытие основных средств»:

1. вод в эксплуатацию оборудования;

2. оприходовано приобретения оборудования;

3. передача оборудования в монтаж.

9. Какой бухгалтерской записью отражается принятие к бухгалтерскому учету финансового векселя как объекта финансового вложения:

1. Дт-58/2 «Долговые ценные бумаги»

Кт-51 «Расчетные счета»;

2. Дт-58/3 «Предоставленные займы»

Кт-51 «Расчетные счета»;

3. Дт-62/3 «Расчеты с покупателями и заказчиками по векселям полученным»

Кт-51 «Расчетные счета».

10. Какой бухгалтерской записью отражается начисление доходов по операциям финансовых вложений:

1. Дт-51 «Расчетные счета»

Кт -91/1 «Прочие доходы»;

2. Дт-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт-91/1 «Прочие доходы»;

3. Дт-91/2 «Прочие расходы»

Кт-59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».