- •Тема 6. Учет нематериальных активов
- •Тема 7. Учет капитальных и финансовых вложений
- •Тема 8. Учет материально – производственных запасов
- •Тема 9. Учет затрат на производство в системе финансового учета
- •Тема 10. Учет готовой продукции и ее продажа
- •Тема 11. Учет формирования финансовых результатов и их использование
- •Тема 12. Учет собственного капитала
- •Тема 13. Управленческий учет для анализа и обоснования решений на разных уровнях управления
- •Тема 14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – целевая направленность в рыночной экономике
Тема 14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – целевая направленность в рыночной экономике
Задача 1
1)На основе исходных данных составить отчет о прибылях и убытках (приложение 1) промышленного предприятия за отчетный год.
2) Охарактеризовать на основе составленного отчета о прибылях и убытках финансовое положение организации
Материал для выполнения задания
Сальдо по счетам на конец отчетного периода
Номер и наименование счета |
Сальдо | |
дебет |
кредит | |
90/1 «Выручка» |
|
240 000 |
90/2 «Себестоимость продаж», в том числе |
180 000 |
|
|
100 000
30 000 50 000 |
|
90/3 «Налог на добавленную стоимость» |
50 000 |
|
90/9 «Прибыль/убыток от продаж» |
10 000 |
|
91/1 «Прочие доходы», в том числе
|
|
316 000 15 000 300 000 1 000 |
91/2 «Прочие расходы», в том числе
|
317 000 65 000
252 000 |
|
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
|
1 000 |
99 «Прибыли и убытки», в том числе - финансовый результат, - налог на прибыль. |
1800 |
7200 9 000 |
Задача 2
1) На основе сальдо по синтетическим счетам необходимо составить бухгалтерский баланс организации
2) Охарактеризовать имущественное положение организации на основе составленного бухгалтерского баланса
Материал для выполнения задания
Шифр и наименование счета |
Сумма, тыс. руб. | |
На начало периода |
На конец периода | |
01 «Основные средства» |
12500 |
12850 |
02 «Амортизация основных средств» |
2690 |
2730 |
04 «Нематериальные активы» |
6400 |
5200 |
05 «Амортизация нематериальных активов» |
812 |
785 |
10 «Материалы» |
5638 |
7840 |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
34 |
56 |
41 «Товары» |
7680 |
8200 |
42 «Торговая наценка» |
2450 |
3890 |
44 «Расходы на продажу» |
45 |
68 |
50 «Касса» |
11 |
3 |
51 «Расчетные счета» |
253 |
370 |
60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сальдо кредитовое) |
736 |
1234 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (сальдо дебетовое) |
348 |
846 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
4 |
55 |
69 «Расчеты по социальному страхованию» |
3 |
52 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
26 |
31 |
80 «Уставный капитал» |
20000 |
20000 |
82 «Резервный капитал» |
5000 |
5500 |
83 «Добавочный капитал» |
767 |
578 |
84 «Нераспределенная прибыль отчетного периода » |
421 |
578 |
Задача 3
На основе представленных данных необходимо составить отчет о движении денежных средств (приложение 2) за отчетный период.
Основной деятельностью компании «Мусстанг» является купля-продажа оборудования для тяжелой промышленности. Помимо текущей деятельности компания занимается инвестиционной и финансовой деятельностью.
Приток денежных средств за отчетный период состоит из следующих статей:
- выручка, полученная от продажи оборудования и оказания услуг по его установке – 55597 тыс. руб.;
- прочие доходы, связанные с текущей деятельностью – 28396 тыс. руб.;
- выручка, полученная от продажи собственных акций сторонним организациям – 1638 тыс. руб.;
- полученные дивиденды от участия в управлении других организаций – 385 тыс. руб.;
- полученные проценты от предоставления кредитов сторонним организациям - 473 тыс. руб.
Отток денежных средств компании состоит из следующих статей:
- оплата, приобретенных товарно-материальных ценностей – 28043 тыс. руб.;
- оплата труда персоналу – 13448 тыс. руб.;
- выплата дивидендов акционерам – 17729 тыс. руб.;
- выплаты по бюджету и во внебюджетные фонды – 16262тыс.руб.;
- прочие расходы, связанные с текущей деятельностью – 751 тыс. руб.;
- приобретение здания склада – 1042 тыс. руб.;
- займы, предоставленные другим организациям – 605 тыс. руб.;
- погашение долгосрочного кредита банка – 308 тыс. руб.
На начало отчетного периода остаток денежных средств компании составил – 333 тыс. руб.
Контрольные вопросы
Назовите основные нормативные акты, регулирующие порядок подготовки и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Назовите периодичность и сроки предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Охарактеризуйте требования и условия представления бухгалтерской (финансовой) отчетности?
Какие правила должны выполняться организацией при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности?
Назовите состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Что представляют собой приложения и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках?
Тесты
Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимается:
составление баланса, отчета о прибылях и убытках;
единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности на основе информации бухгалтерского учета;
обобщение и систематизация состояния имущества организации с целью проведения анализа и его управления.
В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций (кроме бюджетных) включается:
бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет о движении капитала;
бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчет о работе внутренних подразделений;
отчет об использовании средств фонда социального страхования, декларация о доходах, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.
Кому предоставляется отчетность в обязательном порядке:
участникам или собственникам организации, банкам и финансовым органам;
территориальным органам государственной статистики, налоговой инспекции;
учредителям, органам государственной статистики, налоговой инспекции и другим пользователям в соответствии с действующим законодательством России.
В какие сроки предоставляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность:
в течение 60 дней по окончании года;
в течение 30 дней по окончании года;
в течение 90 дней по окончании года.
Имеет ли право организация публиковать годовой отчет в открытой печати:
имеет, поскольку это право организации никем не ограничивается;
не только имеет право публикации, но и обязательно это делать;
организация может опубликовать отчет об имущественном и финансовом положении лишь после подтверждения его достоверности независимым аудитором.
По степени обобщения информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, различают отчетность:
внутреннюю, внешнюю;
текущую, квартальную;
первичную, сводную.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается:
руководителем и аудитором;
главным бухгалтером и налоговым инспектором;
руководителем и главным бухгалтером.
Организации обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основе данных:
бухгалтерского (синтетического и аналитического) учета;
статистического учета, оперативного учета;
бухгалтерского (синтетического и аналитического), оперативного учета.
В бухгалтерской (финансовой) отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за:
два года: отчетный и предшествующий отчетному;
один год;
три года.
К содержанию бухгалтерской (финансовой) отчетности предъявляются следующие требования:
полнота, существенность, достоверность, нейтральности;
сопоставимость, полнота, лаконичность, достоверность, целостность;
полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках
за ____________ 20__ г.
┌─────────┐
│ Коды │
├─────────┤
Форма по ОКУД │ 0710002 │
├──┬───┬──┤
Дата (число, месяц, год) │ │ │ │
├──┴───┴──┤
Организация ___________________________________________ по ОКПО │ │
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │
├─────────┤
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД │ │
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │ │ │
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │384 (385)│
└─────────┘
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │За _______ │ За ______ │
│нения│ │20__ г. │ 20__ г. │
│ │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Выручка │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Себестоимость продаж │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Валовая прибыль (убыток) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Коммерческие расходы │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Управленческие расходы │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Прибыль (убыток) от продаж │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Доходы от участия в других организациях │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Проценты к получению │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Проценты к уплате │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочие доходы │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочие расходы │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Прибыль (убыток) до налогообложения │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Текущий налог на прибыль │ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ в т.ч. постоянные налоговые │ │ │
│ │обязательства (активы) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых │ │ │
│ │обязательств │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых активов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочее │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Чистая прибыль (убыток) │ │ │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │За _______ │ За ______ │
│нения│ │20__ г. │ 20__ г. │
│ │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │СПРАВОЧНО │ │ │
│ │ │ │ │
│ │Результат от переоценки внеоборотных │ │ │
│ │активов, не включаемый в чистую прибыль │ │ │
│ │(убыток) периода │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Результат от прочих операций, не │ │ │
│ │включаемый в чистую прибыль (убыток) │ │ │
│ │периода │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Совокупный финансовый результат периода │ │ │
│ │<6> │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Базовая прибыль (убыток) на акцию │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Разводненная прибыль (убыток) на акцию │ │ │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" ________ 20__ г.
Приложение 2
Отчет о движении денежных средств
за _______________ 20__ г.
┌─────────┐
│ Коды │
├─────────┤
Форма по ОКУД │ 0710004 │
├──┬───┬──┤
Дата (число, месяц, год) │ │ │ │
├──┴───┴──┤
Организация ___________________________________________ по ОКПО │ │
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │
├─────────┤
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД │ │
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │ │ │
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │
(ненужное зачеркнуть) └─────────┘
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │
│ │20__ г. │20__ г. │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Движение денежных средств │ │ │
│ по текущей деятельности │ │ │
│ │ │ │
│Поступило денежных средств - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│от продажи продукции, товаров, работ и услуг │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│арендные платежи, лицензионные платежи, │ │ │
│гонорары, комиссионные платежи и пр. │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│прочие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ на оплату товаров, работ, услуг │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на оплату труда │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на выплату процентов по долговым обязательствам│ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на расчеты по налогам и сборам │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Результат движения денежных средств от текущей │ │ │
│деятельности │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Движение денежных средств │ │ │
│ по инвестиционной деятельности │ │ │
│ │ │ │
│Поступило денежных средств - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ от продажи объектов основных средств │ │ │
│ и иного имущества │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ дивиденды, проценты по финансовым вложениям │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ прочие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ на приобретение объектов основных средств │ │ │
│ (включая доходные вложения в материальные │ │ │
│ ценности) и нематериальных активов │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на финансовые вложения │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Результат движения денежных средств от │ │ │
│инвестиционной деятельности │ │ │
└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │
│ │20__ г. │20__ г. │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Движение денежных средств по финансовой │ │ │
│ деятельности │ │ │
│ │ │ │
│Поступило денежных средств - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ кредитов и займов │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ бюджетных ассигнований и иного целевого │ │ │
│ финансирования │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ вкладов участников │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ другие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ на погашение кредитов и займов │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на выплату дивидендов │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Результат движения денежных средств от │ │ │
│финансовой деятельности │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Результат движения денежных средств за отчетный │ │ │
│период │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Остаток денежных средств на начало отчетного │ │ │
│периода │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Остаток денежных средств на конец отчетного │ │ │
│периода │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Величина влияния изменений курса иностранной │ │ │
│валюты по отношению к рублю │ │ │
└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" ________ 20__ г.