4. Основы построения налоговой системы рф.
Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.
В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:
Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.
Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.
Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.
Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации
Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.
Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.
Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.
Согласно ст. 12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. (далее см НКРФ)
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
5. Налоговые органы рф, задачи, цели, структура
Система налоговых органов была создана в 1991 году. Налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля: 1) за соблюдением законодательства о налогах и сборах; 2) за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов; 3) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В состав налоговых органов входят: 1) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба); 2) его территориальные органы. -Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам; -Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных; -Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по федеральному округу; -Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации; -инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня. Федеральная налоговая служба. Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за: 1) соблюдением законодательства о налогах и сборах; 2) правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов; 3) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; 4) за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; 5) за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Кроме того, ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти: 1) осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; 2) обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
Налогоплательщики НДС, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и объект обложения по НДС ст.143,145,146
Особенности определения налоговой базы по НДС ст.153-162
Операции, не подлежащие налогообложению НДС ст.149
Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения ст.171,172
Порядок исчисления НДС. Порядок и сроки уплаты НДC ст.173,174
Плательщики акцизов, перечень подакцизных товаров ст.179,181
Объект обложения по акцизам ст.182
Особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров ст.187
Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения ст.200,201
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты акцизов ст.202-205
Налогоплательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций ст.246,247
Доходы для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций ст.248-250
Расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций ст.252
Налоговые ставки. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций ст.284,285,286
Налоговый учет доходов и расходов при исчислении налога на прибыль организаций ст.249,250,251,252,253…
Налогоплательщики, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (Глава 23 статья 207, 209)
Налоговая база и особенности ее определения по НДФЛ (Глава 23 статья 210, 211)
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (Глава 23 статья 217)
Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартный и социальный (Глава 23 статья 218, 219)
Налоговые вычеты по НДФЛ: имущественный и профессиональный (Глава 23 статья 220, 221)
Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ. Обязанности налоговых агентов по исчислению и удержанию НДФЛ (Глава 23 статья 225, 226)
Плательщики, объект и порядок расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций. (Глава 30 статья 373, 374, 376)
Налоговый и отчетный период, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Льготы по налогу. (Глава 30 статья 379, 380, 382, 383, 381)
Налогоплательщики, объект обложения и налоговая база при упрощенной системе налогообложения (Глава 26.2 статья 346.12, 346.14, 346.18)
Порядок определения доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения (Глава 26.2 статья 346.15, 346.16)
Налогоплательщики и виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Глава 26.3 статья 346.28, 346.29)
Транспортный налог (Глава 28)
Налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц"):
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
До 300 000 рублей (включительно)- До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)- Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей- Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.
Налогоплательщики, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по земельному налогу (Глава 31 статья 388-390)
Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога. Льготы по налогу. (Глава 31 статья 393-397)