Контрольные вопросы

1. В ассортимент продукции предприятия входят 10 изделий. Оценить какой из методов позволяет более точно определить прибыль на планируемый год? Какие недостатки присущи расчету прибыли методом прямого счета (по каждому изделию; по всему выпуску)?

2. Охарактеризовать, какие факторы роста прибыли зависят от деятельности предприятия (полностью или частично) и какие не зависят от нее:

а) увеличение выпуска продукции за счет: ввода новых мощностей; модернизации оборудования; ухудшения организации труда и производства;

б) снижение себестоимости продукции;

в) изменение цен на потребляемое сырье, материалы и энергию;

г) установление новых цен на продукцию;

д) повышение в товарном выпуске удельного веса высокорентабельных изделий;

е) повышение коэффициента сменности.

3. Указать факторы, оказывающие непосредственное и косвенное воздействие на рентабельность. Какие из них способствуют росту или снижению рентабельности производства? Как взаимодействуют друг с другом перечисленные факторы: реализация продукции; себестоимость; прибыль; основные производственные фонды; оборотные активы; производительность труда; качество продукции; организация производства и труда; коэффициент сменности; механизация и автоматизация производственных процессов; проценты за кредит?

Раздел V Формирование и использование оборотного капитала

Оборотный капитал характеризует ту часть используемого предприятием капитала, которая инвестирована предприятием в его оборотные активы.

Оборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования до одного года.

Состояние и эффективное их использование – одно из главных условий успешной деятельности предприятия.

Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы – средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде кругооборота.

Кругооборот фондов предприятий может совершаться только при наличии определённой авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, они уже не покидают его, лишь последовательно меняют свои функциональные формы.

В зависимости от стадий общего цикла кругооборота, различают капитал предприятия в денежной, производственной и товарной формах.

В процессе кругооборота капитал предприятия проходит три стадии.

На первой стадии капитал в денежной форме инвестируется в операционные активы, преобразуясь тем самым в производительную форму.

На второй стадии производительный капитал в процессе из­готовления продукции преобразуется в товарную форму (включая и форму произведенных услуг).

На третьей стадии товарный капитал по мере реализации про­изведенных товаров и услуг превращается в денежный капитал.

Закончив один кругооборот, оборотные активы вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных активов является основой бесперебойного процесса производства и обращения.

Оборотные активы подразделяются по многим классификационным признакам. Ниже рассмотрим некоторые из них.

По видам (элементам).

В составе оборотных активов выделяются следующие виды (элементы):

• запасы – итоговая стоимость всех материальных запасов и затрат организации;

• налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям;

• дебиторская задолженность – задолженность покупателей и заказчиков;

• краткосрочные финансовые вложения – вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также в займы, предоставленные другим предприятиям на срок более одного года;

• денежные средства – сумма наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути;

• прочие оборотные активы – активы, не вошедшие в предыдущие элементы.

Состав и структура оборотных активов неодинаковы в различных областях экономики. Они определяются многими факторами производственного, экономического и организационного порядка.

По степени планирования оборотные активы подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормирование предполагает установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных активов, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных активов определяется в оперативном порядке.

По источникам формирования оборотные активы делятся на собственные, заемные и привлеченные.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных активах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных активов.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных активов.

Потребность в собственных оборотных активах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных активов зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

Нормирование оборотных активов осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.

Для определения норматива принимается во внимание однодневный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производст­венным запасам однодневный расход определяется по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости готовой продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нор­мативы. Процесс нормирования включает несколько последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных активов. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных активов.

Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня, следовательно, запас должен обеспечить производство в течение 24 дней.

Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и однодневного расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных активов, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных активов.

Норматив оборотных активов представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных активов: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета заключается в том, что сначала определяется величина авансированных оборотных активов в каждый элемент, затем суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. Расчет норматива оборотных активов осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных активов в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Более достоверным, позволяющим более точно рассчитать частные и совокупный нормативы, является метод прямого счета.

К частным относятся нормативы оборотных активов в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

Норматив оборотных активов, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты определяется по формуле:

Н = ОР*НЗ,

где Н – норматив;

ОР - однодневный расход сырья, материалов и

покупных полуфабрикатов;

НЗ - норма запаса в днях.

Однодневный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если потребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного (ТР), подготовительного(П), технологического(ТХ), текущего складского(Т) и страхового запасов(С).

Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату (в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты).

Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз. Например: срок оплаты счёта 5 числа, а груз поступает на предприятие 8 числа текущего месяца. Транспортный запас равен 3 дням (8-5).

Если предприятие получает сырьё от разных поставщиков, транспортный запас в днях определяется как средневзвешенная величина.

Когда сроки поступления сырья и оплаты платёжных документов совпадают, транспортный запас не устанавливается.

Пример расчета транспортного запаса рассмотрим по данным табл.18.

Таблица 18

Данные для расчёта транспортного запаса

Поставщики	Количество сырья, т.	Число дней пребывания сырья в пути после его оплаты
А Б В Г Д	2000 2500 4000 4500 6000	5 2 3 4 2
Итого	19000	3

Расчёт:

((2000*5)+(2500*2)+(4000*3)+(4500*4)+(6000*2)) / 19000 =

= 57000 / 19000 = 3

Транспортный запас составляет 3 дня.

Подготовительный запас предусматривается в связи с затратами на приемку, разгрузку, складирование и анализ сырья. Он рассчитывается на основе установленных норм или фактически затраченного времени путем хронометража.

Например, поставка сырья и материалов производится вагонами. На разгрузку и складирование необходимо 0,5 дня. На анализ сырья уходит 1 день. Норма запаса на эти операции составит 1,5 дня.

Технологический запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам и определяется как разница между технологическим и текущим запасом.

Например, текущий складской запас равен 16 дням, а для подготовки сырья к производству необходимо 18 дней. Тогда в нормативе по сырью технологический запас необходимо установить в размере 2-х дней (18-16).

Текущий (складской) запас должен обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов. Основой для исчисления складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. Если один и тот же материал поставляется разными поставщиками, средний интервал поставки определяется как величина средневзвешенная.

Норма текущего (складского) запаса принимается в размере 50% от интервала между двумя смежными поставками. На предприятиях, куда сырье поступает от одного поставщика и число применяемых видов материальных ценностей ограничено, норма запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.

Пример1. Завод получает сырьё от трёх поставщиков со средними интервалами поставок (табл.19).

Таблица 19

Исходные данные для расчёта

Поставщики	Объём поставки, тыс. руб.	Интервалы поставок в днях
№1 №2 №3	200 300 400	20 22 14
Итого	900

((200*20)+(300*22)+(400*14)) / (200+300+400) = 18 (дней)

Пример 2. В соответствии с календарными графиками от поставщика №1 сырьё поступает 5 и 20 числа;

№2 сырьё поступает 10 и 25 числа

№3 сырьё поступает 5, 15 и 25 числа.

Таким образом, у предприятия с учётом совпадения поставок (5 и 25 числа) будет в месяц 5 поставок (5, 10, 15, 20, 25) числа или 60 поставок в год. Средний интервал между поставками составит в данном случае 6 дней (360 : 60 = 6).

По первому примеру текущий запас устанавливается в размере 9 дней, по второму – 3 дня.

Страховой запас создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности полученной партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах 50% текущего. По первому примеру страховой запас устанавливается в размере 4,5 дня, по второму – 1,5 дня.