- •Податковий менеджмент
- •7.03050803 «Оподаткування»
- •Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні засади податкового менеджменту
- •1. Розвиток концепцій оподаткування
- •2. Необхідність управління в сфері оподаткування
- •3. Функції податкового менеджменту
- •4. Права органів державної податкової служби (стаття 20 пку)
- •5. Функції вищої, середньої та низової ланок державної податкової служби
- •6. Підрозділи податкової інспекції. Офіс великих платників податків
- •7. Програма модернізації податкової служби України
- •8. Оцінка ефективності діяльності податкових органів
- •Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань
- •1. Контролюючі органи та органи стягнення
- •3. Податкові зобов’язання, порядок їх сплати
- •3.1. Визначення суми податкових або грошових зобов’язань (стаття 54 пку)
- •3.2 Строки сплати податкового зобов’язання (Стаття 57 пку)
- •3.3 Податкове повідомлення-рішення (Стаття 58 пку)
- •3.4. Податкова вимога (стаття 59 пку)
- •3.5. Відкликання податкового повідомлення-рішення і податкової вимоги (Стаття 60 пку)
- •4. Скасування та оскарження рішень контролюючих органів
- •4.1 Скасування та оскарження рішень контролюючих органів (стаття 55 пку)
- •4.2. Оскарження рішень контролюючих органів (стаття 56 пку)
- •5.Порядок погашення податкового боргу
- •5.1. Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платником податків ( глава 87 пку)
- •5.2. Податкова застава, її зміст та призначення (стаття 88, 89 пку)
- •5.3. Адміністративний арешт майна (Стаття 94 пку)
- •5.4. Продаж майна, що перебуває у податковій заставі (Стаття 95 пку)
- •5.5. Строки давності та їх застосування (Стаття 102 пку)
- •6. Відповідальність (глава 11 пку)
- •6.1 Види відповідальності та умови притягнення до відповідальності
- •6.2. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи). Види порушень та розмір штрафів
- •6.4. Пеня. Порядок нарахування та сплати пені
- •Тема 3. Облік платників податків та податкових надходжень
- •1. Мета та порядок обліку платників податків
- •2. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб (стаття 64 пку)
- •3. Облік самозайнятих осіб(Стаття 65)
- •4. Внесення змін до облікових даних платників податків (Стаття 66)
- •5. Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб (Стаття 67)
- •6. Інформація, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності та іншими органами (Стаття 68)
- •7. Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах (Стаття 69 пку)
- •8.2. Картка особового рахунку
- •Тема 4. Контрольна діяльність та види перевірок податкових органів
- •2. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби
- •2.1. Визначення. Збір податкової інформації (ст.71)
- •3.6. Порядок проведення фактичної перевірки (ст.80)
- •4. Умови та порядок допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення документальних виїзних та фактичних перевірок (ст.81)
- •5. Строки проведення виїзних перевірок(ст.82)
- •6. Проведення експертизи під час здійснення податкового контролю органами державної податкової служби (ст.84)
- •7. Надання платниками податків документів для проведення документальних перевірок (ст.85)
- •8. Оформлення результатів перевірок (ст. 86)
- •Тема 5. Контроль нарахування та сплати податку на додану вартість
- •3. Аудит пдв, задекларованого до відшкодування з бюджету (ст. 198)
- •Тема 6. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
- •2.1.Порядок визнання доходів (Стаття 137)
- •2.2. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування (Стаття 136)
- •3.2. Особливості визнання витрат подвійного призначення (Стаття 140)
- •4.3. Визначення вартості об’єктів амортизації (ст. 146)
- •5. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції (Стаття 155)
- •6. Особливості оподаткування страховика (Стаття 156)
- •Тема 7. Контроль оподаткування доходів фізичних осіб
- •1.2 Перевірка оподаткування доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку податковим агентом (роботодавцем) та своєчасності їх сплати до бюджету (ст.168 пку)
- •Тема 8. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування
- •Тема 9. Контроль справляння платежів за ресурси
- •2. Контроль за нарахуванням збору за користуванням радіочастотним ресурсом України(розділ 15, ст. 318)
- •3. Контроль за нарахуванням збору за спеціальне використання вод (розділ 16. Ст. 323-328.9).
- •4. Контроль за нарахуванням збору за спеціальне використання лісових ресурсів (Розділ 17 ст.329-334.5)
- •Тема 10. Контроль нарахування та сплати місцевих податків і зборів
- •13. Про внесення зміни до статті 15 Закону України "Про державну соціальну допомогу малозабезпеченим сім'ям. Закон України від 21.12.2010 р. N 2809-VI.
- •15. Про внесення змін до Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування. Закон України від 13.01.2011 року n 2921-VI.
- •24. Про акцизний збір: Декрет кму від 26.12.92р. №18-92 зі змінами та доповненнями.
- •46. Прозатвердження форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб. Наказ дпа України від 31.01.2011 р.
7. Програма модернізації податкової служби України
Офіс великих платників податків є одним із напрямків модернізації державної податкової служби України. Слід зазначити, що програмою модернізації державної податкової служби України передбачене удосконалення та оновлення й інших функцій і процедур діяльності податкових органів. Керівництво ДПА України прийняло рішення про розгортання довгострокової Програми модернізації (2000-2010 рр.) з метою побудови такої податкової служби, яка б забезпечувала добровільну сплату податків, спиралась на визначені у податковому законодавстві правові відносини з платниками, неупереджено ставилася до добросовісних платників податків та ефективно застосовувала заходи та санкції щодо випадків ухилення від сплати податків.
Складовими Програми є модернізація організаційно-управлінського компоненту та модернізація операційного компоненту податкової служби.
Модернізація організаційно-управлінського компоненту — це:
модернізація організаційної структури державної податкової служби;
модернізація виконавчих процесів;
модернізація управління людськими ресурсами (кадрова політика та оплата праці);
модернізація внутрішнього контролю та запобігання корупції в органах державної податкової служби.
Модернізація операційного компоненту діяльності державної податкової служби полягає у створенні прозорої та ефективної системи бізнес-процесів. На основі їх модернізації необхідно створити відповідний відомчий стандарт.
Модернізація обліку платників податків. Модернізація процесів реєстрації суб'єктів підприємництва, що здійснюється органами місцевого самоврядування, полягає в залученні до цих процесів органів державної податкової служби. Останні мають здійснювати окремо облік осіб, що пов'язані із фірмами-боржниками, осіб, які перебувають у розшуку по кримінальних справах, осіб, яких визнано недієздатними тощо. Ведення відповідних баз Даних та проведення перехресних перевірок різних інформаційних джерел: Міністерства внутрішніх справ, медичних закладів, Загсів — дозволить запобігати створенню фіктивних фірм, що забезпечують рух грошових потоків між легальним та тіньовим секторами економіки.
Реєстрація та облік фізичних осіб-платників податків має здійснюватись на основі координації із Пенсійним фондом України. Відповідні реєстри зазначених відомств повинні бути узгодженими, повними і актуальними, що дозволить отримувати інформацію про додаткові джерела отримання прибутків.
Модернізація обліку податків полягає в поліпшенні роботи з отримання достовірної інформації від банків та органів Державного казначейства, уніфікації та спрощенні податкової звітності, вдосконаленні системи внутрішньої звітності платників, за якої звіти формувались би автоматично на основі первинних даних.
Модернізація прийому та аналізу показників податкових декларацій. Модернізація процесів приймання та обробки податкових декларацій полягає в створенні для платників та податківців зручних процедур, бізнес-процесів та умов декларування. В першу чергу, це повинно бути досягнуто впровадженням функціональної організації обліку податків та платників. Для платників повинні бути запропоновані різні форми подання податкових декларацій (особисто у вигляді паперового документа, на дискетах, електронною поштою, через Інтернет, звичайною поштою).
Модернізація консультаційної служби з надання послуг платникам податків. Необхідно створити потужну та кваліфіковану консультаційну службу з питань реєстрації, декларування, процедур, особливостей оподаткування тощо. Платникам повинна бути надана можливість отримання інформації через публічні, засоби (електронна пошта, Інтернет, пошта, факс), отримання початкових безкоштовних консультацій для новоствореного підприємства, навчання і аудит платника за його бажанням, регулярне інформування про стан податкових зобов'язань. В проекті модернізації передбачено реорганізацію роботи підрозділів і створення служби по розв'язанню особливих випадків і ситуацій, в яких опинився платник.
Модернізація процедур примусового стягнення боргів. Примусове стягнення є одночасно засобом забезпечення мобілізації коштів до державного та інших бюджетів та механізмом забезпечення справедливості податкового законодавства в цілому, що є вкрай важливим для створення умов добровільності сплати податків. Примусове стягнення повинно розвиватися таким чином щоб його застосування не припиняло діяльність підприємств а надавало можливості гнучкіше враховувати стан платника, метою продовження його ділової активності. Такий розвиток примусового стягнення має базуватися на ефективній системі обліку заборгованостей, термінів їх сплати, моніторингу фінансового стану боржника.
Необхідно модернізувати процедури, пов'язані із банкрутством, розслідуванням справ про активи та майно банкрутів, прозорістю дій щодо їх конфіскації, а також ефективної реалізації.
Модернізація аудиту. Модернізація податкового аудиту передбачає впровадження нових форм та методів роботи, а саме вдосконалення існуючої системи податкового аудиту та введення нових процесів таких, як кабінетний (електронний) аудит, моніторинг податкових ризиків і удосконалення відбору платників податків для проведення податкового аудиту.
Для всіх структур державної податкової служби необхідно запровадити автоматизоване формування плану аудиторських перевірок платників податків та контролю за їх виконанням. Відбір платників для аудиту із використанням діючих методів є недостатньо ефективним, що пояснюється недоступністю первинної документації, яка відбиває неофіційну діяльність платників. Тому для підвищення ефективності перевірок методологія відбору для аудиту повинна увібрати в себе процедури, засновані на математично достовірних оцінках ризиків виникнення ухилень від сплати податків, на інформації від третіх сторін, повному і своєчасному доступу до даних митної служби, банківської сфери, служб МВС, державної автоінспекції, сфери страхування, служби безпеки.
Модернізації підлягатимуть бізнес-процеси податкового аудиту з врахуванням класифікацій платників (великі, малі та середні, фізичні особи). Будуть впроваджені стандартні методики, інструкції, форми, процедури та нормативи планування перевірок і повного документування дій аудиторів протягом перевірки.
Буде впроваджено перманентний контроль за діями аудиторів з метою досягнення належного рівня професіоналізму та Доброчесності.
Реалізація програми модернізації державної податкової служби в частині вдосконалення роботи підрозділів податкової міліції полягає у вдосконаленні наступних напрямків: забезпечення оперативного супроводження перевірок, виявлення фактів приховування доходів від оподаткування, встановлення їх справжнього характеру і джерел набуття, місця знаходження, переміщення і використання.
У частині примусового стягнення податкового боргу, як невід'ємної частини діяльності оперативних підрозділів податкової міліції, актуальним є пошук нових та вдосконалення традиційних шляхів в реалізації наступних процесів: відшкодування нанесених державі збитків, сплати фінансових санкцій та адміністративних штрафів; виявлення, обліку, оцінки і реалізації конфіскованого та іншого належного державі майна.
Впровадження інформаційних систем і технологій. На підставі розроблених стандартів адміністрування кожного процесу необхідно створити єдину інформаційну систему платника податку, забезпечену сучасними програмними продуктами та технологіями, які повинні створити умови для максимального виключення людського фактора при прийнятті рішень. Інформатизація всіх процесів адміністрування неодмінно призведе до зміни ідеології щодо платника податку. Основу модернізації можна сформулювати так: «Не платник податків — для податківців, а податківець — для платника і заради платника».
З метою кращого планування, ефективного управління та впровадження Програми її реалізацію розподілено на три етапи.
Перший етап передбачає укрупнення податкових органів та початок їх реорганізації за функціональними принципами, удосконалення таких важливих функцій, як стягнення податків та аудиту, а також удосконалення операційної діяльності сучасного податкового відомства.
На другому етапі Програма передбачає докорінну реорганізацію основних операційних функцій, модернізацію системи виконавчого управління, на третьому етапі — завершення модернізації системи та процедур управління організацією.
Поетапне впровадження Програми надасть можливість запровадити більш гнучку схему управління та допоможе, зокрема, обмежити ризики, притаманні великим проектам [45].