7. Програма модернізації податкової служби України

Офіс великих платників податків є одним із напрямків модернізації державної податкової служби України. Слід зазначити, що програмою модернізації державної податкової служби України передбачене удосконалення та оновлення й інших функцій і процедур діяльності податкових органів. Керівництво ДПА України прийняло рішення про розгортання довгострокової Програми модернізації (2000-2010 рр.) з метою побудови такої податкової служби, яка б забезпечувала добровільну сплату податків, спиралась на визначені у податковому законодавстві правові відносини з платниками, неупереджено ставилася до добросовісних платників податків та ефективно застосовувала заходи та санкції щодо випадків ухилення від сплати податків.

Складовими Програми є модернізація організаційно-управлінського компоненту та модернізація операційного компоненту податкової служби.

Модернізація організаційно-управлінського компоненту — це:

• модернізація організаційної структури державної податкової служби;

• модернізація виконавчих процесів;

• модернізація управління людськими ресурсами (кадрова політика та оплата праці);

• модернізація внутрішнього контролю та запобігання корупції в органах державної податкової служби.

Модернізація операційного компоненту діяльності державної податкової служби полягає у створенні прозорої та ефективної системи бізнес-процесів. На основі їх модернізації необхідно створити відповідний відомчий стандарт.

Модернізація обліку платників податків. Модернізація процесів реєстрації суб'єктів підприємництва, що здійснюється органами місцевого самоврядування, полягає в залученні до цих процесів органів державної податкової служби. Останні мають здійснювати окремо облік осіб, що пов'язані із фірмами-боржниками, осіб, які перебувають у розшуку по кримінальних справах, осіб, яких визнано недієздатними тощо. Ведення відповідних баз Даних та проведення перехресних перевірок різних інформаційних джерел: Міністерства внутрішніх справ, медичних закладів, Загсів — дозволить запобігати створенню фіктивних фірм, що забезпечують рух грошових потоків між легальним та тіньовим секторами економіки.

Реєстрація та облік фізичних осіб-платників податків має здійснюватись на основі координації із Пенсійним фондом України. Відповідні реєстри зазначених відомств повинні бути узгодженими, повними і актуальними, що дозволить отримувати інформацію про додаткові джерела отримання прибутків.

Модернізація обліку податків полягає в поліпшенні роботи з отримання достовірної інформації від банків та органів Державного казначейства, уніфікації та спрощенні податкової звітності, вдосконаленні системи внутрішньої звітності платників, за якої звіти формувались би автоматично на основі первинних даних.

Модернізація прийому та аналізу показників податкових декларацій. Модернізація процесів приймання та обробки податкових декларацій полягає в створенні для платників та податківців зручних процедур, бізнес-процесів та умов декларування. В першу чергу, це повинно бути досягнуто впровадженням функціональної організації обліку податків та платників. Для платників повинні бути запропоновані різні форми подання податкових декларацій (особисто у вигляді паперового документа, на дискетах, електронною поштою, через Інтернет, звичайною поштою).

Модернізація консультаційної служби з надання послуг платникам податків. Необхідно створити потужну та кваліфіковану консультаційну службу з питань реєстрації, декларування, процедур, особливостей оподаткування тощо. Платникам повинна бути надана можливість отримання інформації через публічні, засоби (електронна пошта, Інтернет, пошта, факс), отримання початкових безкоштовних консультацій для новоствореного підприємства, навчання і аудит платника за його бажанням, регулярне інформування про стан податкових зобов'язань. В проекті модернізації передбачено реорганізацію роботи підрозділів і створення служби по розв'язанню особливих випадків і ситуацій, в яких опинився платник.

Модернізація процедур примусового стягнення боргів. Примусове стягнення є одночасно засобом забезпечення мобілізації коштів до державного та інших бюджетів та механізмом забезпечення справедливості податкового законодавства в цілому, що є вкрай важливим для створення умов добровільності сплати податків. Примусове стягнення повинно розвиватися таким чином щоб його застосування не припиняло діяльність підприємств а надавало можливості гнучкіше враховувати стан платника, метою продовження його ділової активності. Такий розвиток примусового стягнення має базуватися на ефективній системі обліку заборгованостей, термінів їх сплати, моніторингу фінансового стану боржника.

Необхідно модернізувати процедури, пов'язані із банкрутством, розслідуванням справ про активи та майно банкрутів, прозорістю дій щодо їх конфіскації, а також ефективної реалізації.

Модернізація аудиту. Модернізація податкового аудиту передбачає впровадження нових форм та методів роботи, а саме вдосконалення існуючої системи податкового аудиту та введення нових процесів таких, як кабінетний (електронний) аудит, моніторинг податкових ризиків і удосконалення відбору платників податків для проведення податкового аудиту.

Для всіх структур державної податкової служби необхідно запровадити автоматизоване формування плану аудиторських перевірок платників податків та контролю за їх виконанням. Відбір платників для аудиту із використанням діючих методів є недостатньо ефективним, що пояснюється недоступністю первинної документації, яка відбиває неофіційну діяльність платників. Тому для підвищення ефективності перевірок методологія відбору для аудиту повинна увібрати в себе процедури, засновані на математично достовірних оцінках ризиків виникнення ухилень від сплати податків, на інформації від третіх сторін, повному і своєчасному доступу до даних митної служби, банківської сфери, служб МВС, державної автоінспекції, сфери страхування, служби безпеки.

Модернізації підлягатимуть бізнес-процеси податкового аудиту з врахуванням класифікацій платників (великі, малі та середні, фізичні особи). Будуть впроваджені стандартні методики, інструкції, форми, процедури та нормативи планування перевірок і повного документування дій аудиторів протягом перевірки.

Буде впроваджено перманентний контроль за діями аудиторів з метою досягнення належного рівня професіоналізму та Доброчесності.

Реалізація програми модернізації державної податкової служби в частині вдосконалення роботи підрозділів податкової міліції полягає у вдосконаленні наступних напрямків: забезпечення оперативного супроводження перевірок, виявлення фактів приховування доходів від оподаткування, встановлення їх справжнього характеру і джерел набуття, місця знаходження, переміщення і використання.

У частині примусового стягнення податкового боргу, як невід'ємної частини діяльності оперативних підрозділів податкової міліції, актуальним є пошук нових та вдосконалення традиційних шляхів в реалізації наступних процесів: відшкодування нанесених державі збитків, сплати фінансових санкцій та адміністративних штрафів; виявлення, обліку, оцінки і реалізації конфіскованого та іншого належного державі майна.

Впровадження інформаційних систем і технологій. На підставі розроблених стандартів адміністрування кожного процесу необхідно створити єдину інформаційну систему платника податку, забезпечену сучасними програмними продуктами та технологіями, які повинні створити умови для максимального виключення людського фактора при прийнятті рішень. Інформатизація всіх процесів адміністрування неодмінно призведе до зміни ідеології щодо платника податку. Основу модернізації можна сформулювати так: «Не платник податків — для податківців, а податківець — для платника і заради платника».

З метою кращого планування, ефективного управління та впровадження Програми її реалізацію розподілено на три етапи.

Перший етап передбачає укрупнення податкових органів та початок їх реорганізації за функціональними принципами, удосконалення таких важливих функцій, як стягнення податків та аудиту, а також удосконалення операційної діяльності сучасного податкового відомства.

На другому етапі Програма передбачає докорінну реорганізацію основних операційних функцій, модернізацію системи виконавчого управління, на третьому етапі — завершення модернізації системи та процедур управління організацією.

Поетапне впровадження Програми надасть можливість запровадити більш гнучку схему управління та допоможе, зокрема, обмежити ризики, притаманні великим проектам [45].