Питання для самоконтролю

1. Розкрийте сутність платіжної системи.

2. Яке призначення Єдиного казначейського рахунку?

3. Що забезпечує функціонування Єдиного казначейського рахунку?

4. Які документи подаються розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів для відкриття бюджетних рахунків?

5. Охарактеризуйте основні розділи договору про здійснення розрахунково-касове обслуговування розпорядників та одержувача бюджетних коштів.

6. Які особливості та напрями розвитку технічного забезпечення взаємостосунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів з казначейською системою?

7. Назвіть основні напрямки вдосконалення системи Єдиного казначейського рахунку.

8. Складіть словник термінів, понять;

• платіжна система;

• елементи платіжної системи;

• єдиний казначейський рахунок;

• реєстраційні рахунки;

• особові рахунки;

• система електронних платежів;

• автоматизована система казначейського обслуговування виконання бюджету.

Тести

1. За дорученням органів Державної казначейської служби України банківською системою здійснюються функції:

а) акумуляції коштів;

б) зберігання та перерахування коштів;

в) прийому, зберігання та видачі готівки;

г) усі відповіді правильні.

2. Казначейська форма виконання бюджету базується на принципі:

а) цільового використання бюджетних коштів;

б) роботи Єдиного казначейського рахунку;

в) наочності;

г) самостійності.

3. Єдиний казначейській рахунок – це:

а) сукупність реєстраційних рахунків розпорядників бюджетних коштів;

б) сукупність бюджетних рахунків, відкритих на ім’я Міністерства фінансів;

в) сукупність бюджетних рахунків, відкритих на ім’я ГУДСК і його територіальних органів;

г) усі відповіді неправильні.

4. За яким розподілом бюджетної класифікації створюється шифр реєстраційного рахунку:

а) класифікація доходів Державного бюджету;

б) класифікація видатків Державного бюджету;

в) класифікація фінансування Державного бюджету;

г) класифікація Державного боргу.

5. Введення Єдиного казначейського рахунку через єдину інформаційно-обчислювальну систему організовує, контролює та забезпечує:

а) Міністерство фінансів;

б) НБУ;

в)ДКСУ

г) Верховна Рада України.

Теми для підготовки доповідей.

1. Порядок відкриття рахунків органами Державної казначейської служби України.

2. Єдиний казначейський рахунок та його роль у бюджетному процесі.

Бібліографічний список до теми

[2,6,7,15,16,17,19,20,22,34,35,36,37]

Тема 3.	Казначейське обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за доходами.
Мета:	поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про організацію казначейського обслуговування Державного бюджету за доходами, порядок зарахування платежів, а також облік і складання звітності про надходження коштів до Державного бюджету та місцевих бюджетів.

План вивчення теми

1. Загальна характеристика доходів державного та місцевих бюджетів.

2. Класифікація доходів державного та місцевих бюджетів.

3. Зарахування платежів за доходами. Повернення помилково та надмірно зарахованих до бюджету платежів.

4. Відшкодування податку на додану вартість.

5. Особливості казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами.

6. Операції з власних надходжень бюджетних установ та організацій.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

При розгляді першого питання необхідно звернути увагу на те, що державні доходи – це сукупність різних видів грошових надходжень до Держави та місцевих бюджетів, що використовуються ними для виконання завдань і функцій.

Залежно від порядку формування системи державних доходів їх можна поділити на централізовані і децентралізовані.

Відповідно до Бюджетного кодексу України, доходи бюджету – податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти,плату за адміністративні послуги,власні надходження бюджетних установ).

Студентам необхідно запам’ятати, що у процесі казначейського обслуговування виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами органи Державної казначейської служби України здійснюють такі функції:

• установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в Головних управліннях Державної казначейської служби України для зарахування податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів;

• ведуть бухгалтерський облік доходів бюджету відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, у розрізі класифікації доходів і типів операцій;

• здійснюють розподіл платежів до Державного бюджету та місцевих бюджетів відповідно до нормативів відрахувань, затверджених законом України про Державний бюджет на відповідний рік рішень органів місцевого самоврядування, та перераховують з належністю розподілені кошти;

• здійснюють розподіл у розмірах, визначених законодавством, інших платежів, що зараховуються до Державного бюджету та місцевих бюджетів, та перераховують за належністю розподілені кошти;

• готують розрахункові документи і проводять повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету на підставі висновків органів Державного податкової служби України, рішень судових органів, інших органів, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів тощо;

• здійснюють відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби України та рішень судових органів;

• складають щоденну, періодичну та річну звітність за доходами відповідно доходів бюджетної класифікації доходів та передають її відповідним органами, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету та державних цільових фондів.

Операції з обробки платежів повинні здійснюватись у такій послідовності:

1. Повернення надмірно та/або помилково зарахованих платежів.

2. Відшкодування платникам податку на додану вартість.

3. Розподіл платежів до бюджету за нормативами, установленими законодавчими актами.

4. Відрахування дотацій місцевим бюджетам.

При вивченні другого питання необхідно звернути увагу на те, що під операціями щодо казначейського обслуговування виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами розуміють:

• операції за надходженнями до загального фонду Державного бюджету та місцевих бюджетів;

• операції за коштами від повернення бюджетних позичок та кредитів наданих під державні гарантії за рахунок загального фонду Державного бюджету;

• операції за надходженнями до спеціального фонду Державного бюджету та місцевих бюджетів;

• операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами Державного бюджету та місцевих бюджетів;

• операції за платежами до бюджету, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами;

• операції за іншими платежами, які тимчасово віднесені до доходів Державного бюджету та місцевих бюджетів;

• операції за власними надходженнями бюджетних установ та організацій;

• операції з повернення у готівковій формі надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету.

Казначейське обслуговування виконання Державного бюджету за доходами органами казначейства здійснюється згідно з наказом Державного казначейства України № 131 від 19.12.2000 р. “Про затвердження Порядку виконання державного бюджету за доходами” зі змінами та доповненнями ,а місцевих бюджетів згідно з наказом Державного казначейства України № 205 від 24.11.2002 р «Про затвердження Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів.

При вивченні третього питання студентам необхідно запам’ятати, що на початку наступного операційного дня, не пізніше 9 години ранку, за результатами обробки інформації формуються виписки з аналітичних рахунків, відкритих за відповідними балансовими рахунками, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та паперові копії зазначених відомостей за підписом керівника органу Державної казначейської служби України із відбитком печатки.

На підставі інформації про рух коштів на всіх аналітичних рахунках щоденно формуються сальдові та оборотно-сальдові відомості про операції за коштами Державного бюджету та місцевих бюджетів.

На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих за відповідними балансовими рахунками, щоденно на початку наступного операційного дня. Не пізніше 9 години ранку,Головні управління Державної казначейської служби України складають Звіт про виконання державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами у розрізі видів надходжень в цілому по області в розрізі адміністративних територій та передають його (в електронному вигляді) до Державної казначейської служби України,Державної податкової служби України та Головного фінансового управління ОДА.

Порядок ведення бухгалтерського обліку про надходження коштів до Державного бюджету та місцевих бюджетів для органів Державної казначейської служби України та розпорядків бюджетних коштів встановлюється окремими нормативними актами Державної казначейської служби України .