- •Курсовая работа
- •Раздел 1. Теоретическая часть «Кругооборот финансовых ресурсов»…….….4
- •Раздел 2. Практическая часть………………………………………………...…12
- •Раздел 1. Теоретическая часть «Кругооборот финансовых ресурсов»
- •1.1. Понятие финансовых ресурсов
- •1.2. Источники формирования финансовых ресурсов
- •1.3 Кругооборот финансовых ресурсов на предприятии
- •Раздел 2. Практическая часть
1.3 Кругооборот финансовых ресурсов на предприятии
В экономической науке оборачиваемость рассматривают как кругооборот капитала предприятия, проходящего на большинстве промышленных предприятий три последовательно сменяющие друг друга стадии: заготовительную (стадию обеспечения или закупки), производственную и сбытовую (стадию реализации).
В результате влияния хозяйственных операций происходит непрерывное движение средств, то есть их кругооборот, в процессе которого финансовые ресурсы меняют свою форму и величину. Они проходят полный оборот, последовательно переходя из одной формы в другую, но и одновременно находятся во всех трех формах: денежной, производственной и товарной (Рис.3).
Хозяйственные операции, как объект бухгалтерского учета, состоят из процессов:
· приобретения (заготовки) материалов, средств производства, рабочей силы;
· производства;
· реализации.
Рис.3 Схема кругооборотап финансовых ресурсов
В процессе приобретения (снабжения) объектом бухгалтерского учета являются денежные средства, используемые на образование производственных запасов (материалов, оборудования, топлива и т.д.), на оплату расходов по доставке, погрузке и хранению приобретенных ресурсов, расчеты с поставщиками, транспортными и другими организациями.
Процесс производства является основной стадией кругооборота средств, при котором (путем воздействия рабочей силы и средств производства на сырье) создается готовый продукт. В процессе производства объектами бухгалтерского учета являются: израсходованные средства и предметы труда, амортизация, рабочая сила (необходимый труд в форме заработной платы), стоимость выполнения работ, готовой продукции и услуг.
Заключительной фазой кругооборота средств является процесс реализации, то есть продажа готовых изделий, товаров, передача выполненных работ заказчикам. На этой стадии средства, созданные в процессе производства, вновь принимают денежную форму, что создает возможность возобновления кругооборота средств в новом качестве.
Анализ оборачиваемости капитала является одним из важнейших направлений аналитического исследования финансовой деятельности предприятия, поскольку по результатам такого анализа можно судить об эффективности управления его активами и капиталом, о его деловой активности.
Финансовые отношения предприятий охватывают обменные и распределительные отношения, реализуемые в различных денежных потоках. С движения денег начинается и завершается кругооборот средств предприятия, оборот его капитала. Итоги финансовой деятельности отражаются в финансовых результатах — доходах или убытках. Таким образом формируется цепь, отражающий механизм финансовой деятельности предприятий: финансовые ресурсы -- затраты -- доходы -- финансовые результаты -- увеличение (уменьшение) финансовых ресурсов.
Раздел 2. Практическая часть
В таблице №1 представлен бухгалтерский баланс ОАО «Машдеталь» на 1.12.2012 г., составленный на основе ведомости остатков по состоянию на 1.12.2012 г.
Таблица №1 - Бухгалтерский баланс ОАО «Машдеталь» на 01.12.2012 г.
|
1. Внеоборотные активы |
|
|
3. Собственный капитал |
|
1 |
Основные средства |
477 048 |
1 |
Уставный капитал |
276 464 |
2 |
Нематериальные активы |
9 480 |
2 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 402 803 |
|
Итого раздел 1 |
486 528 |
3 |
Резервы предстоящих расходов |
75 233 |
|
2. Оборотные активы |
|
4 |
Прибыли и убытки |
|
3 |
Материалы |
216 002 |
|
Итого раздел 3 |
1 754 500 |
4 |
Готовая продукция |
109 681 |
|
4. Долгосрочные пассивы |
|
5 |
Касса |
72 940 |
|
Итого раздел 4 |
|
6 |
Расчетный счет |
623 319 |
|
5. Краткосрочные пассивы |
|
7 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 354 017 |
5 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
75 202 |
8 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
118 |
6 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
820 000 |
|
|
|
7 |
Расчеты по налогам и сборам |
52 758 |
|
|
|
8 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
119 540 |
|
|
|
9 |
Расчеты по оплате труда |
40 605 |
|
Итого раздел 2 |
2 376 077 |
|
Итого раздел 5 |
1 108 105 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого актив |
2 862 605 |
|
Итого пассив |
2 862 605 |
В журнале регистрации операций ( таблице №2)зарегистрированы хозяйственные операции за декабрь 2012 г. и записаны на счетах бухгалтерского учета.
Таблица №2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012 г
№ опр. |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Первичный документ | ||
частная |
общая |
Дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
Поступили на склад от поставщиков материалы (в т.ч. НДС): |
|
279237,29 |
10 |
60 |
|
а) от ЗАО «Металлист» - лента стальная, 4 тн |
169491,53 |
|
10 |
60 |
| |
б) от ООО «Черметпрокат» - чугун литейный, 3 тн |
101694,92 |
|
10 |
60 |
| |
в) цемент от ООО «Лексус» |
8050,85 |
|
10 |
60 |
| |
250 кГ |
|
|
|
|
| |
2. |
Акцептован счет № 29 ООО «РЖД» по доставке чугуна литейного (с НДС) |
7627,12 |
7627,12 |
20 |
60 |
|
3. |
Акцептован счет № 30 ООО «Автотранс» по доставке цемента |
5000,00 |
5000,00 |
20 |
60 |
|
4. |
Акцептован счет № 36 ООО «РЖД» по доставке ленты стальной (с НДС) |
8305,08 |
8305,08 |
20 |
60 |
|
5. |
Учет «входящего НДС» по стоимости товарно-материальных ценностей |
50262,71 |
50262,71 |
19 |
60 |
|
6. |
Учет «входящего НДС» по транспортным услугам |
2867,80 |
2867,80 |
19 |
60 |
|
7. |
Зачет «входящего НДС» к уплате в бюджет |
53130,51 |
53130,51 |
68 |
19 |
|
8. |
Отпущены со склада в основное производство материалы: |
|
156330,00 |
20 |
10 |
|
а) чугун литейный, 1,5 т |
75000,00 |
|
20 |
10 |
| |
б) лента стальная, 2 т |
80000,00 |
|
20 |
10 |
| |
в) цемент, 35 кГ |
1330,00 |
|
20 |
10 |
| |
9. |
Отпущен со склада клей столярный 28 кГ на основное производство |
11200,00 |
11200,00 |
20 |
10 |
|
10. |
Отпущены со склада гвозди на общехозяйственные цели 20 кГ |
700,00 |
700,00 |
26 |
10 |
|
11. |
Отпущены со склада комплектующие на основное производство 1235 кГ |
23465,00 |
23465,00 |
20 |
10 |
|
12. |
Отпущены со склада лампы накаливания 150 шт. на вспомогательное производство |
2250,00 |
2250,00 |
23 |
10 |
|
13. |
Отпущен со склада кабель медный d 5 мм. 1200 м.п. на вспомогательное производство |
42000,00 |
42000,00 |
23 |
10 |
|
14. |
Начислена заработная плата персоналу организации, в.т.ч.: |
|
391500,00 |
|
|
|
- основным производственным рабочим |
100000,00 |
|
20 |
70 |
| |
- обслуживающему персоналу цехов основного производства |
90000,00 |
|
25 |
70 |
| |
- управленческому персоналу |
124500,00 |
|
26 |
70 |
| |
- работникам вспомогательных производств |
77000,00 |
|
23 |
70 |
| |
|
|
|
|
|
| |
15. |
Начислены отчисления на социальные нужды (30 %) по заработной плате начисленной: |
|
117450,00 |
|
|
|
- основным производственным рабочим |
30000,00 |
|
20 |
69 |
| |
- обслуживающему персоналу цехов |
27000,00 |
|
25 |
69 |
| |
- управленческому персоналу |
37350,00 |
|
26 |
69 |
| |
- работникам вспомогательных производств |
23100,00 |
|
23 |
69 |
| |
16. |
Удержан налог с доходов физических лиц – 13% |
50895,00 |
50895,00 |
70 |
68 |
|
17. |
Зачислены на расчётный счёт платежи от покупателей за проданную продукцию |
10087,00 |
10087,00 |
51 |
62 |
|
18. |
Начислена амортизация по основным средствам: |
|
4174,00 |
|
|
|
- основных производственных цехов; |
2000,00 |
|
20 |
02 | ||
- общехозяйственного назначения |
1250,00 |
|
26 |
02 | ||
- вспомогательных производств |
924,00 |
|
23 |
02 | ||
19. |
Начислена амортизация по нематериальным активам |
520,00 |
520,00 |
26 |
05 |
|
20. |
Получены в кассу с расчётного счёта наличные деньги: |
|
365000,00 |
|
|
|
- для выплаты заработной платы персоналу организации; |
315000,00 |
50 |
51 | |||
- на хозяйственные нужды |
50000,00 |
50 |
51 | |||
21. |
Выдана из кассы: |
|
303000,00 |
|
|
|
- заработная плата персоналу организации |
300000,00 |
70 |
50 | |||
- под отчёт на хозяйственные расходы менеджеру Петрову В.Н. |
3000,00 |
71 |
50 | |||
22. |
Списаны на общехозяйственные расходы подотчётные суммы на командировочные расходыдиректора Жарикова А.П. |
5500,00 |
5500,00 |
26 |
71 |
|
23. |
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка |
765000,00 |
765000,00 |
51 |
66 |
|
24. |
С расчётного счёта перечислено в погашение задолженности: |
|
35000,00 |
|
|
|
- по налогам и сборам |
15000,00 |
68 |
51 | |||
- фонд социального страхования и обеспечения |
20000,00 |
69 |
51 | |||
25. |
Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции |
117000,00 |
117000,00 |
20 |
25 |
|
26. |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции |
172670,00 |
172670,00 |
20 |
26 |
|
27. |
Списаны расходы вспомогательных производств на себестоимость продукции |
145274,00 |
145274,00 |
20 |
23 |
|
28. |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (остатка незавершенного производства на конец периода нет) |
799594,20 |
799594,20 |
43 |
20 |
|
29. |
Списана фактическая производственная себестоимость продукции на продажу |
700000,00 |
700000,00 |
90 |
43 |
|
30. |
Отражена выручка от реализации продукции (в т.ч. НДС) |
1345000,00 |
1345000,00 |
62 |
90 |
|
31. |
Начислен налог на добавленную стоимость от продажи годовой продукции – 18% |
205169,49 |
205169,49 |
90 |
68 |
|
32. |
Менеджером Петровым В.Н. приобретены канцелярские принадлежности |
2850,00 |
2850,00 |
26 |
71 |
|
33. |
Остатки неиспользованных подотчётных сумм возвращены в кассу организации:- менеджером Петровым В.Н. |
150,00 |
150,00 |
50 |
71 |
|
34. |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам: |
|
313300,00 |
|
|
|
- ЗАО «Металлист» |
180000,00 |
|
60 |
51 |
| |
- ООО «Черметпрокат» |
100000,00 |
|
60 |
51 |
| |
- ООО «Лексус» |
9500,00 |
|
60 |
51 |
| |
- счет № 29 ООО «РЖД» |
9000,00 |
|
60 |
51 |
| |
- счет № 30 ООО «Автотранс» |
5000,00 |
|
60 |
51 |
| |
- счет № 36 ООО «РЖД» |
9800,00 |
|
60 |
51 |
| |
35. |
Акцептован счет № 36 ООО «Автотранс» транспортной организации за доставку отгруженной продукции на станцию отправления (в т.ч. НДС) |
6000,00 |
6000,00 |
44 |
60 |
|
36. |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по счету № 36 ООО «Автотранс» |
6000,00 |
6000,00 |
60 |
51 |
|
37. |
Списываются расходы на продажу за отчетный период |
6000,00 |
6000,00 |
90 |
44 |
|
38. |
Выявляется и списывается финансовый результат от продаж годовой продукции (сумму рассчитать) |
433830,51 |
433830,51 |
90 |
99 |
|
39. |
Начислен налог на прибыль за отчётный месяц (20%) |
86766,10 |
86766,10 |
99 |
68 |
|
40. |
Выявляется и списывается сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации |
1393251,41 |
1393251,41 |
99 |
84 |
|
41. |
Зачет входящего НДС к уплате в бюджет |
5867,00 |
5867,00 |
68 |
19 |
|
42 |
Оплата с расчетного счета НДС в бюджет |
146171,98 |
146171,98 |
68 |
51 |
|
43 |
Оплата с расчетного счета налога на прибыль в бюджет |
86766,10 |
86766,10 |
68 |
51 |
|
Итого: |
|
8662162,31 |
|
|
В таблицах№ 3,4,5проведены хозяйственные операции, отраженные в журнале регистрации операций, по аналитическим и синтетическим счетам бухгалтерского учета, посчитаны по счетам обороты и остатки на 01.01.2013 г.
Таблица №3 - Схемы аналитических счетов бухгалтерского учёта к синтетическому счёту «Материалы»
|
1. лента стальная |
|
|
|
|
| |||
ДТ |
|
|
|
|
КТ |
|
|
|
|
№ п/п содерж. опер. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма |
№ п/п содерж. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма руб. |
Изм. |
руб. |
руб. |
опер. |
изм. |
руб. | ||||
Сальдо на начало (Сн) |
тн |
1 |
50 000,00 |
50 000,00 |
|
|
|
|
|
Увеличение (поступление) |
тн |
4 |
42 372,88 |
169 491,53 |
Уменьшение (списание, выбытие) |
т |
2 |
40000 |
80 000,00 |
Оборот по дебету |
|
|
|
169 491,53 |
Оборот по кредиту |
|
|
|
80 000,00 |
Сальдо на конец (Ск) |
|
3,00 |
46 497,18 |
139 491,53 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. чугун литейный |
|
|
|
|
| |||
ДТ |
|
|
|
|
КТ |
|
|
|
|
№ п/п содерж. опер. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма |
№ п/п содерж. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма руб. |
Изм. |
руб. |
руб. |
опер. |
изм. |
руб. | ||||
Сальдо на начало (Сн) |
тн |
0,3 |
40 000,00 |
12 000,00 |
|
|
|
|
|
Увеличение (поступление) |
тн |
3 |
33 898,31 |
101 694,92 |
Уменьшение (списание, выбытие) |
т |
1,5 |
50 000,00 |
75 000,00 |
Оборот по дебету |
|
|
|
101 694,92 |
Оборот по кредиту |
|
|
|
75 000,00 |
Сальдо на конец (Ск) |
тн |
1,8 |
21 497,18 |
38694,91525 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. цемент |
|
|
|
|
| |||
ДТ |
|
|
|
|
КТ |
|
|
|
|
№ п/п содерж. опер. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма |
№ п/п содерж. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма руб. |
Изм. |
руб. |
руб. |
опер. |
изм. |
руб. | ||||
Сальдо на начало (Сн) |
кг |
500 |
38,00 |
19 000,00 |
|
|
|
|
|
Увеличение (поступление) |
кг |
250 |
32,20 |
8 050,85 |
Уменьшение (списание, выбытие) |
кг |
35 |
38 |
1 330,00 |
Оборот по дебету |
|
|
|
8 050,85 |
Оборот по кредиту |
|
|
|
1 330,00 |
Сальдо на конец (Ск) |
кг |
715 |
35,97 |
25720,84746 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДТ |
4. клей столярный |
КТ |
|
|
|
| |||
№ п/п содерж. опер. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма |
№ п/п содерж. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма руб. |
Изм. |
руб. |
руб. |
опер. |
изм. |
руб. | ||||
Сальдо на начало (Сн) |
кг |
32 |
400 |
12 800,00 |
|
|
|
|
|
Увеличение (поступление) |
|
|
|
|
Уменьшение (списание, выбытие) |
кг |
28 |
400 |
11 200,00 |
Оборот по дебету |
|
|
|
|
Оборот по кредиту |
|
|
|
11 200,00 |
Сальдо на конец (Ск) |
кг |
4 |
400 |
1600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДТ |
5. гвозди |
КТ |
|
|
|
| |||
№ п/п содерж. опер. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма |
№ п/п содерж. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма руб. |
Изм. |
руб. |
руб. |
опер. |
изм. |
руб. | ||||
Сальдо на начало (Сн) |
кг |
47 |
35 |
1 645,00 |
|
|
|
|
|
Увеличение (поступление) |
|
|
|
|
Уменьшение (списание, выбытие) |
кг |
20 |
35 |
700,00 |
Оборот по дебету |
|
|
|
|
Оборот по кредиту |
|
|
|
700,00 |
Сальдо на конец (Ск) |
кг |
27,00 |
35,00 |
945,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. комплектующие |
|
|
|
|
| |||
ДТ |
|
|
|
|
КТ |
|
|
|
|
№ п/п содерж. опер. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма |
№ п/п содерж. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма руб. |
Изм. |
руб. |
руб. |
опер. |
изм. |
руб. | ||||
Сальдо на начало (Сн) |
кг |
1235 |
19 |
23 465,00 |
|
|
|
|
|
Увеличение (поступление) |
|
|
|
|
Уменьшение (списание, выбытие) |
кг |
1235 |
19 |
23 465,00 |
Оборот по дебету |
|
|
|
|
Оборот по кредиту |
|
|
|
23 465,00 |
Сальдо на конец (Ск) |
кг |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. лампы накаливания |
|
|
|
|
| |||
ДТ |
|
|
|
|
КТ |
|
|
|
|
№ п/п содерж. опер. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма |
№ п/п содерж. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма руб. |
Изм. |
руб. |
руб. |
опер. |
изм. |
руб. | ||||
Сальдо на начало (Сн) |
шт |
250 |
15 |
3 750,00 |
|
|
|
|
|
Увеличение (поступление) |
|
|
|
|
Уменьшение (списание, выбытие) |
шт |
150 |
15 |
2 250,00 |
Оборот по дебету |
|
|
|
|
Оборот по кредиту |
|
|
|
2 250,00 |
Сальдо на конец (Ск) |
шт |
100,00 |
15,00 |
1 500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. кабель медный |
|
|
|
|
| |||
ДТ |
|
|
|
|
КТ |
|
|
|
|
№ п/п содерж. опер. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма |
№ п/п содерж. |
Ед. |
К-во. |
Цена |
Сумма руб. |
Изм. |
руб. |
руб. |
опер. |
изм. |
руб. | ||||
Сальдо на начало (Сн) |
м.п. |
1430 |
35 |
50 050,00 |
|
|
|
|
|
Увеличение (поступление) |
|
|
|
|
Уменьшение (списание, выбытие) |
м.п. |
1200 |
35 |
42 000,00 |
Оборот по дебету |
|
|
|
|
Оборот по кредиту |
|
|
|
42 000,00 |
Сальдо на конец (Ск) |
м.п. |
230,00 |
35,00 |
8 050,00 |
|
|
|
|
|
Таблица №4 - Схемы аналитических счетов бухгалтерского учёта к синтетическому счёту «Расчеты с подотчетными лицами»
|
1. Жариков А.П. |
Дт |
Кт |
Сальдо на начало (Сн) |
|
5500 |
|
|
|
Увеличение (+) |
Уменьшение (-) |
|
5500 |
Оборот по дебету (Од) |
Оборот по кредиту (Ок) |
|
5500 |
Сальдо наконец (Ск) |
|
0 |
|
|
|
|
2. Петров В.Н. |
Дт |
Кт |
Сальдо на начало (Сн) |
|
0 |
|
Увеличение (+) |
Уменьшение (-) |
3000 |
2850 |
|
150 |
Оборот по дебету (Од) |
Оборот по кредиту (Ок) |
Сальдо наконец (Ск) |
|
0 |
|
Таблица №5 - Схемы аналитических счетов бухгалтерского учёта к синтетическому счёту «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1. ЗАО «Металлист» |
|
Дт |
Кт |
|
|
|
Сальдо на начало (Сн) |
|
15000 |
Уменьшение (-) |
Увеличение (+) |
180000,00 |
200000 |
Оборот по дебету (Од) |
Оборот по кредиту (Ок) |
Сальдо на конец (Ск) |
|
|
35000,00 |
|
|
|
|
2. ООО «Черметпрокат» |
|
Дт |
Кт |
|
|
|
Сальдо на начало (Сн) |
|
0 |
Уменьшение (-) |
Увеличение (+) |
100000,00 |
120000 |
Оборот по дебету (Од) |
Оборот по кредиту (Ок) |
Сальдо на конец (Ск) |
|
|
20000,00 |
|
|
|
|
|
|
3. ООО «Лексус» |
|
Дт |
Кт |
|
|
|
Сальдо на начало (Сн) |
|
0 |
Уменьшение (-) |
Увеличение (+) |
9500,00 |
9500 |
Оборот по дебету (Од) |
Оборот по кредиту (Ок) |
Сальдо на конец (Ск) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. ООО «РЖД» |
|
Дт |
Кт |
|
|
|
Сальдо на начало (Сн) |
|
20202 |
Уменьшение (-) |
Увеличение (+) |
9000,00 |
9000 |
9800,00 |
9800,00 |
|
|
Оборот по дебету (Од) |
Оборот по кредиту (Ок) |
Сальдо на конец (Ск) |
|
|
20202 |
|
|
|
|
5. ООО «Автотранс» |
|
Дт |
Кт |
|
|
|
Сальдо на начало (Сн) |
|
0 |
Уменьшение (-) |
Увеличение (+) |
5000,00 |
5000 |
6000,00 |
6000,00 |
|
|
Оборот по дебету (Од) |
Оборот по кредиту (Ок) |
Сальдо на конец (Ск) |
|
|
0 |
В Таблице №6 составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета на 1.01.2013 г.
Таблица №6 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта за декабрь 2012 г.
Код счёта |
Наименование счёта |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
01 |
Основные средства |
534 630,00 |
|
|
|
534 630,00 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
53 408,00 |
|
4 174,00 |
|
57 582,00 |
04 |
Нематериальные активы |
10 000,00 |
|
|
|
10 000,00 |
|
05 |
Амортизация НМА |
|
|
|
520,00 |
|
520,00 |
10 |
Материалы |
172 710,00 |
|
279 237,29 |
235 945,00 |
216 002,29 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
5 867,00 |
|
53 130,51 |
58 997,51 |
|
|
20 |
Основное производство |
20 723,00 |
|
778 871,20 |
799 594,20 |
|
|
23 |
Вспомогательное производство |
|
|
145 274,00 |
145 274,00 |
|
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
117 000,00 |
117 000,00 |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
172 670,00 |
172 670,00 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
10 087,00 |
|
799 594,20 |
700 000,00 |
109 681,20 |
|
44 |
Расходы на продажу |
|
|
6 000,00 |
6 000,00 |
|
|
50 |
Касса |
10 790,00 |
|
365 150,00 |
303 000,00 |
72 940,00 |
|
51 |
Расчетный счет |
800 470,00 |
|
775 087,00 |
952 238,08 |
623 318,92 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
35 202,00 |
319 300,00 |
359 300,00 |
|
75 202,00 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
19 104,00 |
|
1 345 000,00 |
10 087,00 |
1 354 017,00 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
55 000,00 |
|
765 000,00 |
|
820 000,00 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
16 863,00 |
306 935,59 |
342 830,59 |
|
52 758,00 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
22 090,00 |
20 000,00 |
117 450,00 |
|
119 540,00 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
|
|
350 895,00 |
391 500,00 |
|
40 605,00 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
5 500,00 |
|
3 000,00 |
8 500,00 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
118,00 |
|
|
|
118,00 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
276 464,00 |
|
|
|
276 464,00 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
9 552,00 |
|
1 393 251,41 |
|
1 402 803,41 |
90 |
Доходы и расходы |
|
|
1 345 000,00 |
1 345 000,00 |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
75 233,00 |
|
|
|
75 233,00 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
1 046 187,00 |
1 480 017,51 |
433 830,51 |
|
- |
|
|
1 589 999,00 |
1 589 999,00 |
8 662 162,31 |
8 662 162,31 |
2 920 707,41 |
2 920 707,41 |
В Таблице №7 представлена Шахматная оборотная ведомость за декабрь 2012 г.
Таблица №7 - Шахматная оборотная ведомость за декабрь 2012 г.
Кредит Дебет |
02 |
05 |
10 |
19 |
20 |
23 |
25 |
26 |
43 |
44 |
50 |
51 |
60 |
62 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
279 237 |
|
19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
53 131 |
|
20 |
2 000 |
|
190 995 |
|
|
145 274 |
117 000 |
172 670 |
|
|
|
|
20 932 |
|
23 |
924 |
|
44 250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
1 250 |
520 |
700 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
799 594 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 000 |
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
365 000 |
|
|
51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 087 |
60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
319 300 |
|
|
62 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68 |
|
|
|
58 998 |
|
|
|
|
|
|
|
247 938 |
|
|
69 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 000 |
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
300 000 |
|
|
|
71 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 000 |
|
|
|
90 |
|
|
|
|
|
|
|
|
700 000 |
6 000 |
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
4 174 |
520 |
235 945 |
58 998 |
799 594 |
145 274 |
117 000 |
172 670 |
700 000 |
6 000 |
303 000 |
952 238 |
359 300 |
10 087 |
-
Кредит Дебет
66
68
69
70
71
84
90
99
Итого по дебету
10
279 237
19
53 131
20
30 000
100 000
778 871
23
23 100
77 000
145 274
25
27 000
90 000
117 000
26
37 350
124 500
8 350
172 670
43
799 594
44
6 000
50
150
365 150
51
765 000
775 087
60
319 300
62
1 345 000
1 345 000
68
306 936
69
20 000
70
50 895
350 895
71
3 000
90
205 169
433 831
1 345 000
99
86 766
1 393 251
1 480 018
Итого по кредиту
765 000
342 831
117 450
391 500
8 500
1 393 251
1 345 000
433 831
8 662 162
В таблицах № 8,9 составлена оборотная ведомость по аналитическим счетам бухгалтерского учета на 1.01.2013 г.
Таблица №8 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счёту «Материалы» за декабрь 2012
№ |
Наименование материалов |
Ед. |
Цена |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца | |||||
п/п |
изм. |
К-во |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
К-во |
Сумма | ||||
|
|
К-во |
Сумма |
К-во |
Сумма | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
1. лента стальная |
тн |
50000 |
1 |
50000 |
4 |
169492 |
2 |
80000 |
3 |
139492 |
2 |
2. чугун литейный |
тн |
40000 |
0 |
12000 |
3 |
101695 |
2 |
75000 |
2 |
38695 |
3 |
3. цемент |
кг |
38 |
500 |
19000 |
250 |
8051 |
35 |
1330 |
715 |
25721 |
4 |
4. клей столярный |
кг |
400 |
32 |
12800 |
|
|
28 |
11200 |
4 |
1600 |
5 |
5. гвозди |
кг |
35 |
47 |
1645 |
|
|
20 |
700 |
27 |
945 |
6 |
6. комплектующие |
кг |
19 |
1235 |
23465 |
|
|
1235 |
23465 |
0 |
0 |
7 |
7. лампы накаливания |
шт |
15 |
250 |
3750 |
|
|
150 |
2250 |
100 |
1500 |
8 |
8. кабель медный |
м.п. |
35 |
1430 |
50050 |
|
|
1200 |
42000 |
230 |
8050 |
Таблица №9 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счёту «Расчёты по подотчётным лицам» за декабрь 2012г.
№ |
Ф.И.О. |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца | |||
п/п |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
1. |
1. Жариков А.П. |
5500 |
|
|
5500 |
|
|
2. |
2. Петров В.Н. |
|
|
3000 |
3000 |
|
|
Итого |
5500 |
0 |
3000 |
8500 |
0 |
0 |
В таблице №10 предствален бухгалтерский баланс ОАО «Машдеталь» на 01.01.2013 г.
Таблица №10 - Бухгалтерский баланс ОАО «Машдеталь» на 01.01.2013 г.
|
1. Внеоборотные активы |
|
|
3. Собственный капитал |
|
1 |
Основные средства |
477 048 |
1 |
Уставный капитал |
276 464 |
2 |
Нематериальные активы |
9 480 |
2 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 402 803 |
|
Итого раздел 1 |
486 528 |
3 |
Резервы предстоящих расходов |
75 233 |
|
2. Оборотные активы |
|
4 |
Прибыли и убытки |
|
3 |
Материалы |
216 002 |
|
Итого раздел 3 |
1 754 500 |
4 |
Готовая продукция |
109 681 |
|
4. Долгосрочные пассивы |
|
5 |
Касса |
72 940 |
|
Итого раздел 4 |
|
6 |
Расчетный счет |
623 319 |
|
5. Краткосрочные пассивы |
|
7 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 354 017 |
5 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
75 202 |
8 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
118 |
6 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
820 000 |
|
|
|
7 |
Расчеты по налогам и сборам |
52 758 |
|
|
|
8 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
119 540 |
|
|
|
9 |
Расчеты по оплате труда |
40 605 |
|
Итого раздел 2 |
2 376 077 |
|
Итого раздел 5 |
1 108 105 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого актив |
2 862 605 |
|
Итого пассив |
2 862 605 |
Заключение
Итак, можно сделать вывод, что финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществлению затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово банковской системы в порядке перераспределения.
Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг) , различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов также выступают: - выручка от реализации выбывшего имущества, - устойчивые пассивы, - различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д.) , - мобилизация внутренних ресурсов в строительстве и др.
В результате влияния хозяйственных операций происходит непрерывное движение средств, то есть их кругооборот, в процессе которого финансовые ресурсы меняют свою форму и величину. Они проходят полный оборот, последовательно переходя из одной формы в другую, но и одновременно находятся во всех трех формах: денежной, производственной и товарной.
Список используемых источников
Нормативные законодательные акты
ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Гражданский Кодекс Российской Федерации
Налоговый Кодекс Российской Федерации
www.consultant.ru // Правовые новости. Специальный выпуск «Комментарий к федеральному закону от 06.12.2011 № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете»»
«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 № 34н.
«Положение о главных бухгалтерах». Утв. Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1980 № 59.
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 - 25)
Основная литература
1. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет. Практикум: учеб. пособие / Е.М. Лебедева. – 2-е изд,, испр. – М.: Академия, 2011. – 160 с.
2. Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: учеб. пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. – М.: Вузовский учебник, 2010. – Инфра-М. – 328 с.
3. Иванова, М.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.В. Иванова. – 6-е изд,, перераб. и доп. – М.: Академия, 2011. – 304 с.
4. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета : учебник / Ю. А. Бабаев, В. А. Бородин, Н. Д. Амаглобели ; под ред. Ю.А. Бабаева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 304с.
5. Гомола, А.И.Бухгалтерский учет: учебник / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. – 7-е изд., испр. и доп. – М.: Академия, 2011. – 432 с.
6. Сигидов, Ю.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин. – М.: Рид Групп, 2011. – 464 с.
7. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Федорова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.
8. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет: учебник / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. – М.6 Проспект, 2010. – 368 с.
9. Кувшинов, М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс: учеб. пособие / М.С. Кувшинов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Кнорус, 2009. – 296 с.