Тема 1.3 Документальное оформление расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта налога на прибыль предприятий.

Теоретические основы.

Налогообложение фактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Объектом налогообложения является валовая прибыль (или валовый доход, уменьшенный на величину произведённых расходов), которая определяется следующим образом:

ПВ=ПРП+ПРИД(Р),

где ПРП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг); ПРИ – прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

Д (Р) – прочие доходы (+) или расходы (-).

Прибыль от реализации продукции определяется:

ПРП=В-СП-НДС,

где в – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); НДС – налог на добавленную стоимость.

Прибыль от реализации имущества определяется:

ПРИ=ПЦ-ОС,

где ПЦ – продажная цена; ОС- остаточная стоимость или первоначальная стоимость этих фондов или имущества.

В настоящее время в соответствии с НК РФ действует основная ставка по налогу на прибыль в размере 20%, в том числе:

-  2% зачисляется в федеральный бюджет;

-  18% зачисляется в региональный бюджет.

При выполнении задания можно воспользоваться

http://www.nalog.ru/

www.consultant.ru/‎

saratov.roskazna.ru

Задание на практическую работу

Вводная часть

ООО «Фантазия» учреждено в 2010 году. Зарегистрировано в Октябрьском районе г. Саратова по адресу: г.Саратов 410056, ул. Хользунова 16\36.

ИНН: 6414698320 ОГРН: 5077746887312

КПП 643301001 ОКПО: 46103030

ОКВЭД 52

занимается оптовой и розничной торговлей бытовой химией

Применяется общая система налогообложения.

ООО «Фантазия» имеет расчетный счет № 407012810056786700098

В КБ ОАО « Россельхозбанк» корреспондирующий счетсчет 30101810200000000111 БИК 044525111

НЕОБХОДИМО

• рассчитать налог на прибыль на основе следующих данных (расчет произвести в таблице):

Таблица

№ п/п	Показатель	Тыс.руб.
1	Стоимость реализации продукции (работ и услуг)
2	Затраты, включенные в с/б продукции
3	Прибыль от реализации имущества
4	Прочие (внереализационные доходы)
5	Прочие (внереализационные расходы)
6	Валовая прибыль (стр.1- стр.2+ стр.3+ стр.4- стр.5)
7	Региональные и местные налоги
8	Налогооблогаемая прибыль (стр.6- стр.7)
9	Ставка налога на прибыли, всего в т.ч.
	- в бюджет РФ
	- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ
	- в местный бюджет
10	Сумма налога на прибыль, всего в т.ч.
	- в бюджет РФ
	- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ
	- в местный бюджет	-
11	Прибыль оставшаяся после уплаты налога на прибыль и региональных, и местных налогов (стр.6-стр.7-стр.10)

• Ознакомиться с порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.

Декларацию по налогу на прибыль сдают налогоплательщики этого налога.

Ими являются: Российские организации. Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства. Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны. Об этом говорится в ст. 246 НК РФ. ОТЧЁТНЫЙ ПЕРИОД

Отчётным периодом по этому налогу признаётся: 1 квартал; 1 полугодие; 9 месяцев. По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам. Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей. Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.

СРОКИ СДАЧИ Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца. То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября. Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д. ШТРАФЫ

Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации. Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно. Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции. Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы. Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.

В течение года, либо каждый квартал, либо каждый месяц, предприятия уплачивают авансовые платежи по этому налогу.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:

Титульного листа – Лист 01.

Подраздела 1.1 Раздела 1 Листа 02.

Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

КОД НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода: 21 – это за 1-ый квартал; 31 – за полугодие; 33 – за 9 месяцев; В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода. Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год. «50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией. Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать: ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его. Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки. Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом. Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа. Полное наименование организации или обособленного подразделения. ОКВЭД. Контактные данные налогоплательщика. Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.

Инструкция по заполнению - приводится в Приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утверждённой Приказом ФНС России от 22. 03. 2012года № ММВ-7-3/174@ в редакции Приказа ФНС России от 04. 11. 2013года № ММВ-7-3/501@.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/na-pribyl/deklaracija-po-nalogu-na-pribyl.html Скопировано с сайта © http://buhonline24.ru/

• Оформить платежное поручение по перечислению суммы годового налога в бюджет на основе нижеприведенного примера-образца:

• Оформить платежное поручение на перечисление штрафа в сумме 25000 за несвоевременное перечисление налога в бюджет

Практическое занятие №3