Обоснование стратегического решения по увеличению объемов продаж

№ п/п	Показатель	Товар А	Товар В	ИТОГО
1	Фактический объем продаж, ед.	600	200	X
2	Прогнозируемый объем продаж, ед.	750	500	X
3	Цена реализации, руб.	80	140	X
4	Фактический удельный вес товара е общей выручке от продажи товаров (работ, услуг), %	30	15	X
5	Прогнозируемый удельный вес товара в общей выруч­ке от продажи товаров (работ, услуг). %	27	29	X
6	Фактическая выручка, тыс. руб. (1 - 3)	48	28	76
7	Прогнозируемая величина выручки, тыс. руб. (2 - 3)	60	70	130
8	Переменные затраты на единицу товара, руб.	65	110	X
9	Фактическая сумма переменных затрат, тыс. руб. (1-8)	39	22	61
10	Прогнозируемая сумма переменных затрат, тыс. руб. (2-8)	48.75	55	103.75
11	Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	5	3	8
12	Фактическая себестоимость, руб. (9 + 11 ) /1	73.33	125.0	X
13	Прогнозируемая себестоимость, руб. (10 + 11)/2	71.67	116	X
14	Доля маржинального дохода, руб. (3 - 8) / 3	0.19	0.21	X
15	Фактическая прибыль, тыс. руб. (6 — 9 — 11)	4	3	7
16	Прогнозируемая прибыль, тыс. руб. (7 - 10 -11)	6.25	12	18.25
17	Фактическая рентабельность продаж. % (3 -12) / 3*100% или (15/6*100%)	8.3	10.7	9.2
18	Прогнозируемая рентабельность продаж, % (3 -13) / 3 *100% или (16/ 7 -100%)	10.4	17.1	14.0

где П — величина прибыли; ТП — стоимость товарной продук­ции (выручка от продажи); УдТП_i — удельный вес в общей сумме выручки i-го вида товара; ДМД_i — доля маржинально­го дохода 1-го вида товара в выручке;

где Цi — иена реализация i-го вида товара; Вi — удельные пере­менные затраты i-го вида товара; А — сумма постоянных рас­ходов.

В процессе анализа использования прибыли необходимо устано­вить обоснованность структуры се распределения по каждому на­правлению во взаимосвязи с показателями: рентабельность произ­водства и продаж, величина прибыли и инвестиций на одного ра­ботника и на один рубль основных средств.

Анализ рентабельности проводят по показателям, условно вы­деляемым в три группы: рентабельность функционирования орга­низации, рентабельность основной деятельности (производства и реализации), рентабельность использования ресурсов предпри­ятия.

1. Рентабельность функционирования предприятия исчисляют делением прибыли до налогообложения или чистой прибыли на полную себестоимость, результат умножают на 100%.

Расчетное значение показывает, какую величину прибыли до налогообложения имеет фирма с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

2. Рентабельность производства находят делением прибыли от продажи на полную себестоимость, результат умножают на 100%. Она может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции. Рентабельность продаж рассчитывают делением прибыли от продажи продукции (работ и услуг) на выручку, результат умножают на 100%. Показатель харак­теризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько прибыли имеет предприятие с одного рубля, полученного при продаже товаров. Рассчитывают в целом по пред­приятию и отдельным видам продукции.

3. Рентабельность использования ресурсов (трудовых, земельных, оборотных и основных средств) определяют делением прибыли до налогообложения или чистой прибыли на величину ресурса, ре­зультат умножают на 100%.

Например:

Рентабельность Прибыль до налогообложения х 100%

активов = Сумма активов

Факторный анализ рентабельности проводят методом цепных под­становок, так как это кратная модель.

Рентабельность производства зависит от трех основных факто­ров первого порядка: изменения структуры реализованной продук­ции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Уровень рентабельности продаж по отдельным вилам продук­ции зависит от среднего уровня цены и себестоимости:

Алгоритм расчета количественного влияния факторов на изме­нение рентабельности продаж:

1. Определяют рентабельность продаж за базисный и отчетный годы

Rпл = (Цпл – Спл)/ Цпл;

Rф = (Цф - Сф)/ Цф.

2. Рассчитывают условный показатель рентабельности про­даж

Rучл = (Цф-Cпл)/Ц_ф.

3. Определяется общее изменение уровня рентабельности про­даж

ΔRобщ = Rотч — Rбаз.

4. Определяют изменение рентабельности продаж за счет из­менения:

• цены реализации продукции:

ΔRц = Rусл - Rбаз;

• себестоимости единицы продукции:

ΔRс = Rотч — Rycл.

По результатам расчетов можно выявить степень и направления влияния каждого фактора на рентабельность продаж, а также ус­тановить резервы ее повышения.

Резервами повышения показателей рентабельности являются резервы роста прибыли.

Методика подсчета резервов увеличения прибыли за счет:

1) увеличения объема продаж по рентабельной продукции: ре­зерв роста объема продаж умножить на фактическую прибыль от­четного года в расчете на единицу продукции:

2) снижения себестоимости продукции: возможный объем про­даж умножить на резерв снижения себестоимости продукции:

3) увеличения выручки:

Полученный результат показывает, на сколько процентов уве­личится прибыль при изменении выручки на 1%. Он называется эффектом операционного рычага и используется для анализа пред­принимательского риска. Чем выше значение операционного ры­чага, тем выше чувствительность прибыли к изменению выручки, тем больший прирост обеспечивает один процент прироста выруч­ки.

Величина операционного рычага зависит от структуры имуще­ства предприятия. Если в составе активов фирмы основные сред­ства занимают значительную долю, то данный показатель будет более чувствительным, так как имеет место высокий уровень по­стоянных издержек, связанных с содержанием основных средств. Высокая чувствительность наблюдается и при работе предприятия ближе к точке безубыточности. В таком случае необходимо посто­янно контролировать масштабы производственной и сбытовой деятельности.

Для подсчета резервов роста рентабельности производства кон­кретного вида товара может быть использована следующая формула, определяемая расчетно-конструктивным методом:

где R_в — рентабельность производства возможная; R_ф — рента­бельность производства фактическая; Пф — фактическая при­быль от продажи товара; — резерв роста прибыли от прода­жи продукции; К_в — возможный объем реализации товара с уче­том выявленных резервов его роста; С_в — возможный уровень себестоимости товара с учетом выявленных резервов снижения; Сф — фактический уровень полной себестоимости продук­ции.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные ре­зервы роста прибыли и определить направление их воздействия на финансовое состояние организации.

Контрольные вопросы

1. Цель и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации.

2. Методика формирования конечного финансового результата (чистой при­были).

3. Внутренние и внешние факторы, влияющие на величину доходов от обычных видов деятельности (валовая прибыль и прибыль от продажи).

4. Сметный расчет финансовых результатов.

5. Факторы, влияющие на величину прочих расходов и доходов, оценка их вли­яния на прибыль до налогообложения.

6. Отечественная методика факторного анализа прибыли от продажи продукции (работ, услуг).

7. Анализ влияния инфляции на финансовые результаты.

8. Рентабельность и пути повышения рентабельности коммерческой организа­ции.

9. Использование концепции маржинального дохода для обоснования безубы­точной работы организации.

10. Анализ соотношения «продажи - затраты - прибыль» и сферы применения его результатов.

11. Методы оценки влияния уровня доходности организации на его финансовое состояние.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Определить количественное влияние факторов на изме­нение финансового результата от продажи конкретного вида товара: объема продаж, цены реализации, себестоимости продукции. Рассчи­тать методом абсолютных разниц в таблице прил. В. Установить на­правление И степень влияния каждого фактора, разработать меропри­ятия по увеличению доходности фирмы.

Задание 2. По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» оценить состав и структуру нераспределенной прибыли, установить причины изменений и их целесообразность с точки зрения влияния на финансовое состояние организации.

Задание 3. Рассчитать и проанализировать показатели рентабель­ности поданным головой отчетности. Обратить внимание на тенден­цию изменений уровня рентабельности использования ресурсов в сопоставлении с изменением фондоотдачи, производительности тру­да и объемом продаж. Сделать соответствующие выводы.

Задание 4. Проанализируйте влияние факторов на рентабельность производства конкретного вила товара. Сделайте соответствующие выводы (табл. 48).

Таблица 48