2.2. Визначення основних зон ризику розрахунків з покупцями і замовниками тдв «Південний колос» Новоодеського району
При обліку розрахунків з покупцями і замовниками допускають такі типові помилки як:
Відсутність договору;
Арифметичні помилки;
Відсутність первинних документів за операціями в рамках договору поставки;
Невідповідність даних журналу-ордера даними головної книги та бухгалтерського балансу;
Порушення методології бухгалтерського обліку;
Несвоєчасне або неповне відображення в обліку виручки і відповідної їй дебіторської заборгованості;
Відсутність ліцензії у разі нарахування виручки за ліцензованим видами діяльності;
Порушення в оформленні первинних документів (застосування неуніфікованих форми, відсутність передбачених реквізитів тощо);
Некоректне відображення в обліку курсових і сумових різниць, неправильне застосування курсу іноземної валюти;
Некоректне відображення в обліку операцій з отриманими векселями;
Необгрунтоване формування резерву за сумнівними і безнадійними боргами;
Порушення облікової політики та законодавства, що стосуються інвентаризації розрахунків з контрагентами;
Відсутність затвердженого графіка документообігу з організації;
Списання заборгованості одного контрагента дебіторською заборгованістю іншого контрагента без проведення тристороннього взаємозаліку;
Несвоєчасне списання заборгованості зі строком позовної давності;
Списання безнадійного боргу на рахунок позареалізаційних витрат за наявності резерву;
Неправомірне визнання заборгованості безнадійною з подальшим списанням;
Некоректне відображення операцій по комерційних кредитах;
Некоректне відображення в обліку авансів отриманих та ПДВ із суми отриманого авансу;
Податковий облік відсотків за векселями і комерційними кредитами;
Порушення строків зберігання документації в архіві.
Аудитор в першу чергу повинен перевірити, чи зустрічаються на підприємстві найбільш типові помилки, і дати рекомендації щодо їх усунення.
Визначимо суттєвість помилок на ТДВ «Південний колос» Новоодеського району за допомогою таблиці 2.7.
Аудиторська фірма
Клієнт ТДВ «Південний колос» Реєстраційний номер
Період перевірки Аудитор
Шифр документа
Таблиця 2.7 Визначення суттєвості помилок
|
Показник |
Значення, тис. грн |
Відсоток |
Рівень суттєвості, тис. грн |
|
Обсяг реалізації |
|
1 % |
|
|
Валюта балансу |
|
2 % |
|
|
Прибуток |
|
5 % |
|
|
Власний капітал |
|
10 % |
|
Примітка: Суттєвою буде вважатися помилка, що дорівнює найменшому розрахованому значенню наведених показників.
Склав __________________________ Перевірив _______________________
Дата____________________________
Виходячі з попередньої таблиці можна зробити висновок про рівень аудиторського ризику за допомогою таблиці 2.8.
Аудиторська фірма
Клієнт Реєстраційний номер
Період перевірки Аудитор
Шифр документа