- •Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство
- •И.А.Феоктистов введение
- •Глава 1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой
- •1.1. Кто может рассчитывать на пособия
- •1.1.1. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, лица, работающие по договорам гражданско-правового характера
- •1.1.2. Иностранные граждане
- •1.2. За какой период выдают пособия
- •1.2.1. При заболеваниях, травмах и отравлениях
- •1.2.2. При направлении граждан на медико-социальную экспертизу
- •1.2.3. На период санаторно-курортного лечения
- •1.2.4. По уходу за больным членом семьи
- •1.2.5. При карантине
- •1.2.6. При протезировании
- •1.3. Как оформляют больничные листы
- •1.3.1. В каких случаях выдают листки нетрудоспособности
- •1.3.2. Кто выдает листки нетрудоспособности
- •1.3.3. Как заполнить листок нетрудоспособности
- •1.3.4. Когда больничный не выдается
- •1.3.5. Если листки нетрудоспособности оформлены неправильно
- •1.4. В каких размерах выплачиваются пособия
- •1.4.1. Максимальный размер пособия
- •1.4.2. Зависимость размера пособий от страхового стажа сотрудника
- •1.4.3. Когда пособие не может превышать мрот
- •1.4.4. Размеры пособий по временной нетрудоспособности в случае ухода за детьми
- •1.4.5. Районные коэффициенты
- •1.4.6. Когда размер пособия уменьшается или оно не выдается
- •1.5. За счет каких источников выплачивается пособие
- •1.6. Сроки назначения и выплаты пособия
- •1.7. Расчет пособия по временной нетрудоспособности, если страховой стаж сотрудника не превышает 6 месяцев
- •1.8. Расчет пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка
- •1.8.1. Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы
- •1.8.2. Время, исключаемое из расчетного периода
- •1.8.3. Если в расчетном периоде не было заработка или этот период состоял из времени, которое надо исключить
- •1.8.4. Если ни в расчетном периоде, ни до болезни заработка не было
- •1.8.5. Если в расчетном периоде выплачивались премии
- •1.8.6. Если работник трудится неполный день
- •1.8.7. Если в расчетном периоде повышали зарплату или сотрудник был переведен на другую работу
- •1.9. Особенности расчета пособий в различных ситуациях
- •1.9.1. Если работник заболел, будучи в командировке
- •1.9.2. Сотрудник уволен и заболел в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора
- •1.9.3. Удержание излишне выплаченного пособия
- •1.9.4. Больничный лист во время отпуска
- •1.9.5. Количество календарных дней при сменном режиме работы и почасовой оплате
- •1.9.6. Больничные для совместителя
- •1.10. Как пособия по временной нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учете
- •1.11. Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
- •1.11.1. Налог на доходы физических лиц
- •1.11.2. Налог на прибыль
- •1.11.3. Страховые взносы
- •1.12. Доплата больничного до фактического заработка
- •1.12.1. Доплата не превышает установленный законом максимум
- •1.12.2. Разница между фактическим заработком и максимальной суммой пособия
- •Глава 2. Пособия по временной нетрудоспособности, связанной с производственной травмой и профессиональным заболеванием
- •2.1. Расследование и учет несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •2.2. Кто может рассчитывать на пособия
- •2.3. Назначение и выплата пособия
- •2.3.1. Листок временной нетрудоспособности
- •2.3.2. Сроки выплаты пособия
- •2.3.3. В каких размерах выплачиваются пособия
- •2.4. Расчет пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
- •2.5. Налогообложение пособий
- •Глава 3. Детские пособия и другие выплаты за счет соцстраха
- •3.1. Виды пособий на детей
- •3.2. Пособие по беременности и родам
- •3.2.1. Кому и в каких размерах выплачивают пособие
- •3.2.2. За какой период начисляют пособие
- •3.2.3. Как рассчитать пособие
- •3.3. Пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности
- •3.4. Единовременное пособие на рождение ребенка
- •3.5. Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
- •3.6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •3.6.1. Кому положен отпуск по уходу за ребенком
- •3.6.2. Каковы размеры пособий
- •3.6.3. Когда отпуск прерывается
- •3.7. Налогообложение детских пособий
- •3.8. Пособия женам и детям военнослужащих, проходящих военную службу по призыву
- •3.8.1. Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу
- •3.8.2. Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
- •3.9. Доплата пособия до фактического заработка сотрудницы
- •3.10. Путевки для детей сотрудников за счет фсс рф
- •3.10.1. Кому и в каких размерах соцстрах оплачивает путевки
- •3.10.2. Как получить путевку за счет соцстраха
- •3.10.3. Налогообложение путевок
- •Глава 4. Особенности расчета пособия компаниями, которые применяют специальные налоговые режимы
- •4.1. Упрощенная система налогообложения
- •4.2. Единый налог на вмененный доход
- •Глава 5. Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования n 4-фсс рф
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Оформление титульного листа
- •5.3. Порядок заполнения разделов
- •Раздел I. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел II. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел III. "Для страхователей, уплачивающих страховые
1.8.3. Если в расчетном периоде не было заработка или этот период состоял из времени, которое надо исключить
Если работник в расчетном периоде ничего не заработал или весь этот период складывался из времени, которое надо исключить (например, все это время работник болел, был в командировке или был переведен на нижеоплачиваемую работу), средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце болезни либо наступления отпуска по беременности и родам. Так сказано в п. 10 Положения. Напомним, по старым правилам средний заработок надо было считать за такое же время, которое предшествует расчетному периоду. И взять нужно также 12 календарных месяцев.
Пример. Сотрудница организации была принята на работу экспедитором в августе 2006 г. Страховой стаж сотрудницы - 4 года. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности сотруднице выплачивают в размере 60 процентов от ее среднего заработка.
С 11 по 25 января 2010 г. (15 календарных дней) женщина была на больничном и принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности. В 2009 г. (расчетный период) она находилась в отпуске по уходу за ребенком. Получается, что в 2009 г. у работницы все отработанное время из расчетного периода надо исключить. В этом случае средний заработок рассчитывается исходя из зарплаты января 2010 г. За указанный месяц экспедитор получила 15 400 руб.
Находим средний дневной заработок:
15 400 руб. : 31 дн. = 496,77 руб.
А величина дневного пособия с учетом страхового стажа составит:
496,77 руб. x 60% = 298,06 руб.
Теперь надо определить максимальный размер дневного пособия, который организация может выплатить за счет ФСС РФ. Он равен:
415 000 руб. : 365 дн. = 1136,99 руб.
Сумма рассчитанного дневного пособия не превышает максимального. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнице выплачивают исходя из среднего заработка, скорректированного на процент в зависимости от страхового стажа. Получается, что за время болезни ей надо заплатить:
298,06 руб. x 15 дн. = 4470,97 руб.
Из них первые два календарных дня оплачивает работодатель - 596,13 руб. (298,06 руб. x 2 дн.), а оставшиеся дни ФСС РФ. Это 3874,84 руб. (4470,97 - 596,13).
1.8.4. Если ни в расчетном периоде, ни до болезни заработка не было
В случае если работник в расчетном периоде и до наступления временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам не имел заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения).
Когда может возникнуть такая ситуация? Ну скажем, работник принят на работу в компанию. Однако на работу в первый день он не вышел из-за болезни. Как в этом случае рассчитать пособие по временной нетрудоспособности? На этот вопрос ФСС РФ ответил в Письме от 15 августа 2007 г. N 02-13/07-7585. Для начала специалисты Фонда напомнили, что в соответствии со ст. 61 Трудового кодекса РФ работник обязан приступить к исполнению трудовых обязанностей со дня, определенного трудовым договором. Если в трудовом договоре не определен день начала работы, то работник должен приступить к работе на следующий рабочий день после вступления договора в силу.
Если работник не приступил к работе в день начала работы, то работодатель имеет право аннулировать трудовой договор.
В случае наступления нетрудоспособности со дня заключения договора пособие выплачивается со дня, с которого работник должен был приступить к работе, в порядке, определенном Федеральным законом N 255-ФЗ и Положением.
При этом следует иметь в виду, что если трудовой договор работодателем не аннулирован, то в соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности, установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности.
Если заболевание и травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней.
Пример. Сотрудник был принят на работу в августе. Однако в первый день на работу он не вышел из-за болезни.
На больничном он провел три календарных дня. Поскольку ни в расчетном периоде, ни до болезни заработка не было, то пособие ему рассчитают исходя из его оклада. Сотруднику установлен оклад 6000 руб., в августе 31 календарный день.
Находим средний дневной заработок:
6000 руб. : 31 дн. = 193,55 руб.
Величина дневного пособия с учетом страхового стажа составит эту же сумму.
Теперь надо определить максимальный размер дневного пособия, который организация может выплатить за счет ФСС РФ. Он равен:
415 000 руб. : 365 дн. = 1136,99 руб.
Сумма рассчитанного дневного пособия не превышает максимального. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнику выплачивают исходя из среднего заработка, скорректированного на процент в зависимости от страхового стажа. Получается, что за время болезни ему надо заплатить:
193,55 руб. x 3 дн. = 580,65 руб.
Из них первые два календарных дня оплачивает работодатель - 387,10 руб. (193,55 руб. x 2 дн.), а оставшиеся дни ФСС РФ. Это 193,55 руб. (580,65 - 387,10).
Застрахованным лицам, которым не установлена тарифная ставка, должностной оклад или денежное содержание (вознаграждение), за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (п. 11 Положения).