- •Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство
- •И.А.Феоктистов введение
- •Глава 1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой
- •1.1. Кто может рассчитывать на пособия
- •1.1.1. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, лица, работающие по договорам гражданско-правового характера
- •1.1.2. Иностранные граждане
- •1.2. За какой период выдают пособия
- •1.2.1. При заболеваниях, травмах и отравлениях
- •1.2.2. При направлении граждан на медико-социальную экспертизу
- •1.2.3. На период санаторно-курортного лечения
- •1.2.4. По уходу за больным членом семьи
- •1.2.5. При карантине
- •1.2.6. При протезировании
- •1.3. Как оформляют больничные листы
- •1.3.1. В каких случаях выдают листки нетрудоспособности
- •1.3.2. Кто выдает листки нетрудоспособности
- •1.3.3. Как заполнить листок нетрудоспособности
- •1.3.4. Когда больничный не выдается
- •1.3.5. Если листки нетрудоспособности оформлены неправильно
- •1.4. В каких размерах выплачиваются пособия
- •1.4.1. Максимальный размер пособия
- •1.4.2. Зависимость размера пособий от страхового стажа сотрудника
- •1.4.3. Когда пособие не может превышать мрот
- •1.4.4. Размеры пособий по временной нетрудоспособности в случае ухода за детьми
- •1.4.5. Районные коэффициенты
- •1.4.6. Когда размер пособия уменьшается или оно не выдается
- •1.5. За счет каких источников выплачивается пособие
- •1.6. Сроки назначения и выплаты пособия
- •1.7. Расчет пособия по временной нетрудоспособности, если страховой стаж сотрудника не превышает 6 месяцев
- •1.8. Расчет пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка
- •1.8.1. Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы
- •1.8.2. Время, исключаемое из расчетного периода
- •1.8.3. Если в расчетном периоде не было заработка или этот период состоял из времени, которое надо исключить
- •1.8.4. Если ни в расчетном периоде, ни до болезни заработка не было
- •1.8.5. Если в расчетном периоде выплачивались премии
- •1.8.6. Если работник трудится неполный день
- •1.8.7. Если в расчетном периоде повышали зарплату или сотрудник был переведен на другую работу
- •1.9. Особенности расчета пособий в различных ситуациях
- •1.9.1. Если работник заболел, будучи в командировке
- •1.9.2. Сотрудник уволен и заболел в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора
- •1.9.3. Удержание излишне выплаченного пособия
- •1.9.4. Больничный лист во время отпуска
- •1.9.5. Количество календарных дней при сменном режиме работы и почасовой оплате
- •1.9.6. Больничные для совместителя
- •1.10. Как пособия по временной нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учете
- •1.11. Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
- •1.11.1. Налог на доходы физических лиц
- •1.11.2. Налог на прибыль
- •1.11.3. Страховые взносы
- •1.12. Доплата больничного до фактического заработка
- •1.12.1. Доплата не превышает установленный законом максимум
- •1.12.2. Разница между фактическим заработком и максимальной суммой пособия
- •Глава 2. Пособия по временной нетрудоспособности, связанной с производственной травмой и профессиональным заболеванием
- •2.1. Расследование и учет несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •2.2. Кто может рассчитывать на пособия
- •2.3. Назначение и выплата пособия
- •2.3.1. Листок временной нетрудоспособности
- •2.3.2. Сроки выплаты пособия
- •2.3.3. В каких размерах выплачиваются пособия
- •2.4. Расчет пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
- •2.5. Налогообложение пособий
- •Глава 3. Детские пособия и другие выплаты за счет соцстраха
- •3.1. Виды пособий на детей
- •3.2. Пособие по беременности и родам
- •3.2.1. Кому и в каких размерах выплачивают пособие
- •3.2.2. За какой период начисляют пособие
- •3.2.3. Как рассчитать пособие
- •3.3. Пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности
- •3.4. Единовременное пособие на рождение ребенка
- •3.5. Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
- •3.6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •3.6.1. Кому положен отпуск по уходу за ребенком
- •3.6.2. Каковы размеры пособий
- •3.6.3. Когда отпуск прерывается
- •3.7. Налогообложение детских пособий
- •3.8. Пособия женам и детям военнослужащих, проходящих военную службу по призыву
- •3.8.1. Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу
- •3.8.2. Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
- •3.9. Доплата пособия до фактического заработка сотрудницы
- •3.10. Путевки для детей сотрудников за счет фсс рф
- •3.10.1. Кому и в каких размерах соцстрах оплачивает путевки
- •3.10.2. Как получить путевку за счет соцстраха
- •3.10.3. Налогообложение путевок
- •Глава 4. Особенности расчета пособия компаниями, которые применяют специальные налоговые режимы
- •4.1. Упрощенная система налогообложения
- •4.2. Единый налог на вмененный доход
- •Глава 5. Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования n 4-фсс рф
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Оформление титульного листа
- •5.3. Порядок заполнения разделов
- •Раздел I. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел II. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел III. "Для страхователей, уплачивающих страховые
1.8.5. Если в расчетном периоде выплачивались премии
При определении среднего заработка премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, учитываются в следующем порядке (п. 14 Положения):
а) ежемесячные премии и вознаграждения, которые организация выплачивает вместе с зарплатой текущего месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены.
Пример. Сотрудник фирмы принят на работу в декабре 2003 г. Его страховой стаж составляет 9 лет. То есть ему положено пособие в размере 100 процентов от его среднего заработка. В январе 2010 г. сотрудник заболел и не был на работе в течение 6 календарных дней. В январе 2010 г. 31 календарный день.
Оклад сотрудника - 12 000 руб. Ежемесячно вместе с зарплатой текущего месяца сотрудникам выплачивают премию в размере 30 процентов от суммы оклада. Премии предусмотрены системой оплаты труда. На эти выплаты начисляют страховые взносы.
Расчетный период январь - декабрь 2007 г. За это время он отработал 324 календарных дня.
1. Прежде всего, надо определить, может ли сотрудник претендовать на то, чтобы пособие по временной нетрудоспособности ему рассчитывали исходя из средней зарплаты. В данном случае он имеет на это право, так как его страховой стаж составляет больше шести месяцев.
2. Премии выплачивают вместе с зарплатой текущего месяца. Поэтому они включаются в заработок того месяца, за который они начислены.
3. Средняя заработная плата равна:
183 284 руб. : 324 дн. = 565,69 руб.
Сумма дневного пособия равна величине среднедневного заработка.
4. Максимальный размер ежедневного пособия, который выплачивается за счет ФСС РФ, равен:
415 000 руб. : 365 дн. = 1136,99 руб.
Сумма рассчитанного дневного пособия не превышает максимальное. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности сотруднику выплачивается в таком размере:
565,69 руб. x 6 дн. = 3394,14 руб.
Из них первые два календарных дня оплачивает работодатель 565,69 x 2 = 1131,38 руб., а оставшиеся дни - ФСС. Это - 3394,14 - 1131,38 = 2262,76 руб.;
б) ежемесячные премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.
Скажем, если сотруднику в расчетном периоде начислено пять квартальных премий, то все они учитываются при определении среднего заработка. С этим согласны и специалисты ФСС РФ в Письме от 10 августа 2007 г. N 02-13/07-7430.
Пример. Сотрудница предприятия устроилась на новую работу 15 сентября 2009 г. Страховой стаж 10 лет. С 1 февраля 2010 г. она заболела и отсутствовала на работе 5 календарных дней. На фирме установлена пятидневная рабочая неделя. А ежемесячный оклад работницы составляет 8000 руб. В положении о премировании фирмы сказано, что ежемесячно вместе с зарплатой текущего месяца сотрудникам выплачивают премию по результатам работы за прошлый месяц. Эти выплаты предусмотрены действующей на предприятии системой оплаты труда. На эти выплаты начисляют страховые взносы.
Кроме того, в декабре за счет чистой прибыли фирмы ей выплатили разовую премию к Новому году в размере 5000 руб. Так как страховой стаж сотрудницы фирмы на момент наступления пособия составлял больше 6 месяцев, то пособие ей считают исходя из ее средней зарплаты.
Расчетный период для сотрудников, которые устроились на работу меньше года, - период фактической работы в организации, выплачивающей пособие. То есть с сентября 2009 г. по январь 2010 г.:
Месяц расчетного периода |
Количество календарных дней |
Количество календарных дней, которые берутся в расчет |
Зарплата, руб. |
Единовременные премии, руб. |
Ежемесячные премии, руб. |
Сентябрь 2009 г. |
30 |
15 |
5 800 |
- |
- |
Октябрь 2009 г. |
31 |
31 |
8 000 |
- |
2 500 |
Ноябрь 2009 г. |
30 |
26 |
7 500 |
- |
2 700 |
Декабрь 2009 г. |
31 |
31 |
8 000 |
5 000 |
3 500 |
Январь 2010 г. |
31 |
31 |
8 000 |
- |
3 400 |
Итого: |
153 |
134 |
37 300 |
5 000 |
12 100 |
Премия за январь в расчет не войдет, поскольку начислена за пределами расчетного периода - в феврале. То же касается разовой премии, выплаченной за счет чистой прибыли фирмы. При определении средней зарплаты ее учитывать не нужно.
1. Средний заработок составит:
(37 300 руб. + 12 100 руб.) : 134 дн. = 368,66 руб.
2. Максимальный размер дневного пособия, которое предприятие может выплатить за счет ФСС РФ, составит:
415 000 руб. : 365 дн. = 1136,99 руб.
Среднедневной заработок сотрудницы не превышает максимальный размер пособия. Следовательно, фирма выплачивает пособие исходя из среднедневного заработка сотрудницы. Пособие составит:
368,66 руб. x 5 дн. = 1843,33 руб.
Из этой суммы 737,32 руб. будет выдано за счет компании, а оставшаяся часть 1160,01 руб. (1843,33 - 737,32) за счет ФСС РФ.