- •Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство
- •И.А.Феоктистов введение
- •Глава 1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой
- •1.1. Кто может рассчитывать на пособия
- •1.1.1. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, лица, работающие по договорам гражданско-правового характера
- •1.1.2. Иностранные граждане
- •1.2. За какой период выдают пособия
- •1.2.1. При заболеваниях, травмах и отравлениях
- •1.2.2. При направлении граждан на медико-социальную экспертизу
- •1.2.3. На период санаторно-курортного лечения
- •1.2.4. По уходу за больным членом семьи
- •1.2.5. При карантине
- •1.2.6. При протезировании
- •1.3. Как оформляют больничные листы
- •1.3.1. В каких случаях выдают листки нетрудоспособности
- •1.3.2. Кто выдает листки нетрудоспособности
- •1.3.3. Как заполнить листок нетрудоспособности
- •1.3.4. Когда больничный не выдается
- •1.3.5. Если листки нетрудоспособности оформлены неправильно
- •1.4. В каких размерах выплачиваются пособия
- •1.4.1. Максимальный размер пособия
- •1.4.2. Зависимость размера пособий от страхового стажа сотрудника
- •1.4.3. Когда пособие не может превышать мрот
- •1.4.4. Размеры пособий по временной нетрудоспособности в случае ухода за детьми
- •1.4.5. Районные коэффициенты
- •1.4.6. Когда размер пособия уменьшается или оно не выдается
- •1.5. За счет каких источников выплачивается пособие
- •1.6. Сроки назначения и выплаты пособия
- •1.7. Расчет пособия по временной нетрудоспособности, если страховой стаж сотрудника не превышает 6 месяцев
- •1.8. Расчет пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка
- •1.8.1. Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы
- •1.8.2. Время, исключаемое из расчетного периода
- •1.8.3. Если в расчетном периоде не было заработка или этот период состоял из времени, которое надо исключить
- •1.8.4. Если ни в расчетном периоде, ни до болезни заработка не было
- •1.8.5. Если в расчетном периоде выплачивались премии
- •1.8.6. Если работник трудится неполный день
- •1.8.7. Если в расчетном периоде повышали зарплату или сотрудник был переведен на другую работу
- •1.9. Особенности расчета пособий в различных ситуациях
- •1.9.1. Если работник заболел, будучи в командировке
- •1.9.2. Сотрудник уволен и заболел в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора
- •1.9.3. Удержание излишне выплаченного пособия
- •1.9.4. Больничный лист во время отпуска
- •1.9.5. Количество календарных дней при сменном режиме работы и почасовой оплате
- •1.9.6. Больничные для совместителя
- •1.10. Как пособия по временной нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учете
- •1.11. Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
- •1.11.1. Налог на доходы физических лиц
- •1.11.2. Налог на прибыль
- •1.11.3. Страховые взносы
- •1.12. Доплата больничного до фактического заработка
- •1.12.1. Доплата не превышает установленный законом максимум
- •1.12.2. Разница между фактическим заработком и максимальной суммой пособия
- •Глава 2. Пособия по временной нетрудоспособности, связанной с производственной травмой и профессиональным заболеванием
- •2.1. Расследование и учет несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •2.2. Кто может рассчитывать на пособия
- •2.3. Назначение и выплата пособия
- •2.3.1. Листок временной нетрудоспособности
- •2.3.2. Сроки выплаты пособия
- •2.3.3. В каких размерах выплачиваются пособия
- •2.4. Расчет пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
- •2.5. Налогообложение пособий
- •Глава 3. Детские пособия и другие выплаты за счет соцстраха
- •3.1. Виды пособий на детей
- •3.2. Пособие по беременности и родам
- •3.2.1. Кому и в каких размерах выплачивают пособие
- •3.2.2. За какой период начисляют пособие
- •3.2.3. Как рассчитать пособие
- •3.3. Пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности
- •3.4. Единовременное пособие на рождение ребенка
- •3.5. Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
- •3.6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •3.6.1. Кому положен отпуск по уходу за ребенком
- •3.6.2. Каковы размеры пособий
- •3.6.3. Когда отпуск прерывается
- •3.7. Налогообложение детских пособий
- •3.8. Пособия женам и детям военнослужащих, проходящих военную службу по призыву
- •3.8.1. Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу
- •3.8.2. Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
- •3.9. Доплата пособия до фактического заработка сотрудницы
- •3.10. Путевки для детей сотрудников за счет фсс рф
- •3.10.1. Кому и в каких размерах соцстрах оплачивает путевки
- •3.10.2. Как получить путевку за счет соцстраха
- •3.10.3. Налогообложение путевок
- •Глава 4. Особенности расчета пособия компаниями, которые применяют специальные налоговые режимы
- •4.1. Упрощенная система налогообложения
- •4.2. Единый налог на вмененный доход
- •Глава 5. Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования n 4-фсс рф
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Оформление титульного листа
- •5.3. Порядок заполнения разделов
- •Раздел I. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел II. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел III. "Для страхователей, уплачивающих страховые
2.3. Назначение и выплата пособия
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается в полном объеме за весь период временной нетрудоспособности застрахованного лица до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности полностью за счет ФСС РФ.
Обратите внимание: действие Федерального закона N 255-ФЗ не распространяется на организации и предпринимателей, которые выплачивают пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеваний. Правда, в Законе есть оговорка: исключение сделано для ст. ст. 12, 13, 14 и 15 Федерального закона N 255-ФЗ. Они применяются в части, не противоречащей Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Пособия во временной нетрудоспособности, назначенные в связи с несчастным случаем на производстве, пострадавшему сотруднику выплачивает страхователь, с которым он состоит в трудовых отношениях. При этом расходы на выплату пособий уменьшают сумму начисленных страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ. Об этом сказано в п. п. 5, 9 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Правила начисления и расходования средств на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Документ утвержден Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184.
Если ФСС РФ признает, что происшествие произошло с сотрудником компании не как несчастный случай, то больничные выплачиваются по общим правилам, в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ. В этом случае пособие выплачивается уже не за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а в счет уменьшения единого социального налога.
2.3.1. Листок временной нетрудоспособности
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются на основании листка нетрудоспособности (п. 4 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ). Он также выдается в соответствии с Порядком.
В листке в качестве причины нетрудоспособности указывают: "Несчастный случай на производстве или его последствия".
Лицам, пострадавшим в связи с несчастным случаем на производстве или с профессиональным заболеванием, больничный листок на санаторно-курортное лечение в период временной нетрудоспособности (до направления на МСЭ) выдается на весь период лечения и проезда (п. 33 Порядка). Дело в том, что ст. 9 Федерального закона N 125-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты нетрудоспособности.
В соответствии со ст. 8 Федерального закона N 125-ФЗ одним из видов страхового обеспечения является оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, включая лечение застрахованного, осуществляемое на территории Российской Федерации непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.
Согласно пп. "в" п. 12 Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. N 286, оплате подлежат расходы на лечение застрахованного лица при осуществлении медицинской реабилитации в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, после оказания стационарной либо амбулаторно-поликлинической помощи в период временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты трудоспособности.
Учитывая, что указанное лечение застрахованного осуществляется до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности, то есть в период временной нетрудоспособности, то застрахованному лицу в данном случае должно выдаваться пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве на основании ст. 9 Федерального закона N 125-ФЗ (Письмо Минздравсоцразвития России от 4 июля 2007 г. N 1695-19).
Обратите внимание: нередко сотрудники региональных отделений ФСС РФ исключают из расходов страхователей суммы больничных, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием по причине, что страховой случай оформлен с нарушением действующего порядка. Скажем, Акт по форме N Н-1 заполнен неверно. Подобное дело рассматривал ФАС Уральского округа в Постановлении от 16 июля 2007 г. N Ф09-5333/07-С1 по делу N А60-253/07. Так вот, судьи пришли к выводу, что основанием для выплаты пособия является листок нетрудоспособности. Поэтому даже если Акт составлен с нарушениями, а больничный листок оформлен правильно, то оснований для отказа принять к возмещению выплаченные пособия по такому документу у сотрудников ФСС РФ не имелось.