- •Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство
- •И.А.Феоктистов введение
- •Глава 1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой
- •1.1. Кто может рассчитывать на пособия
- •1.1.1. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, лица, работающие по договорам гражданско-правового характера
- •1.1.2. Иностранные граждане
- •1.2. За какой период выдают пособия
- •1.2.1. При заболеваниях, травмах и отравлениях
- •1.2.2. При направлении граждан на медико-социальную экспертизу
- •1.2.3. На период санаторно-курортного лечения
- •1.2.4. По уходу за больным членом семьи
- •1.2.5. При карантине
- •1.2.6. При протезировании
- •1.3. Как оформляют больничные листы
- •1.3.1. В каких случаях выдают листки нетрудоспособности
- •1.3.2. Кто выдает листки нетрудоспособности
- •1.3.3. Как заполнить листок нетрудоспособности
- •1.3.4. Когда больничный не выдается
- •1.3.5. Если листки нетрудоспособности оформлены неправильно
- •1.4. В каких размерах выплачиваются пособия
- •1.4.1. Максимальный размер пособия
- •1.4.2. Зависимость размера пособий от страхового стажа сотрудника
- •1.4.3. Когда пособие не может превышать мрот
- •1.4.4. Размеры пособий по временной нетрудоспособности в случае ухода за детьми
- •1.4.5. Районные коэффициенты
- •1.4.6. Когда размер пособия уменьшается или оно не выдается
- •1.5. За счет каких источников выплачивается пособие
- •1.6. Сроки назначения и выплаты пособия
- •1.7. Расчет пособия по временной нетрудоспособности, если страховой стаж сотрудника не превышает 6 месяцев
- •1.8. Расчет пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка
- •1.8.1. Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы
- •1.8.2. Время, исключаемое из расчетного периода
- •1.8.3. Если в расчетном периоде не было заработка или этот период состоял из времени, которое надо исключить
- •1.8.4. Если ни в расчетном периоде, ни до болезни заработка не было
- •1.8.5. Если в расчетном периоде выплачивались премии
- •1.8.6. Если работник трудится неполный день
- •1.8.7. Если в расчетном периоде повышали зарплату или сотрудник был переведен на другую работу
- •1.9. Особенности расчета пособий в различных ситуациях
- •1.9.1. Если работник заболел, будучи в командировке
- •1.9.2. Сотрудник уволен и заболел в течение 30 календарных дней со дня прекращения трудового договора
- •1.9.3. Удержание излишне выплаченного пособия
- •1.9.4. Больничный лист во время отпуска
- •1.9.5. Количество календарных дней при сменном режиме работы и почасовой оплате
- •1.9.6. Больничные для совместителя
- •1.10. Как пособия по временной нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учете
- •1.11. Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
- •1.11.1. Налог на доходы физических лиц
- •1.11.2. Налог на прибыль
- •1.11.3. Страховые взносы
- •1.12. Доплата больничного до фактического заработка
- •1.12.1. Доплата не превышает установленный законом максимум
- •1.12.2. Разница между фактическим заработком и максимальной суммой пособия
- •Глава 2. Пособия по временной нетрудоспособности, связанной с производственной травмой и профессиональным заболеванием
- •2.1. Расследование и учет несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •2.2. Кто может рассчитывать на пособия
- •2.3. Назначение и выплата пособия
- •2.3.1. Листок временной нетрудоспособности
- •2.3.2. Сроки выплаты пособия
- •2.3.3. В каких размерах выплачиваются пособия
- •2.4. Расчет пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
- •2.5. Налогообложение пособий
- •Глава 3. Детские пособия и другие выплаты за счет соцстраха
- •3.1. Виды пособий на детей
- •3.2. Пособие по беременности и родам
- •3.2.1. Кому и в каких размерах выплачивают пособие
- •3.2.2. За какой период начисляют пособие
- •3.2.3. Как рассчитать пособие
- •3.3. Пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности
- •3.4. Единовременное пособие на рождение ребенка
- •3.5. Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
- •3.6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •3.6.1. Кому положен отпуск по уходу за ребенком
- •3.6.2. Каковы размеры пособий
- •3.6.3. Когда отпуск прерывается
- •3.7. Налогообложение детских пособий
- •3.8. Пособия женам и детям военнослужащих, проходящих военную службу по призыву
- •3.8.1. Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу
- •3.8.2. Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
- •3.9. Доплата пособия до фактического заработка сотрудницы
- •3.10. Путевки для детей сотрудников за счет фсс рф
- •3.10.1. Кому и в каких размерах соцстрах оплачивает путевки
- •3.10.2. Как получить путевку за счет соцстраха
- •3.10.3. Налогообложение путевок
- •Глава 4. Особенности расчета пособия компаниями, которые применяют специальные налоговые режимы
- •4.1. Упрощенная система налогообложения
- •4.2. Единый налог на вмененный доход
- •Глава 5. Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования n 4-фсс рф
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Оформление титульного листа
- •5.3. Порядок заполнения разделов
- •Раздел I. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел II. "Для страхователей - налогоплательщиков,
- •Раздел III. "Для страхователей, уплачивающих страховые
2.3.2. Сроки выплаты пособия
Пособие назначается в течение 10 календарных дней, считая со дня, когда сотрудник принес больничный лист. Выплачивается пособие в ближайший после назначения день выплаты зарплаты (п. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ). Причем, выплатить пособие по Закону надо даже в тех случаях, когда к моменту выздоровления пострадавшего не оформлен акт о несчастном случае на производстве или акт о профзаболевании. Правда, не исключено, что сотрудники ФСС РФ с вами не согласятся.
2.3.3. В каких размерах выплачиваются пособия
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка работника, независимо от продолжительности страхового стажа (ст. 9 Федерального закона N 125-ФЗ).
Обратите внимание: в отличие от больничных, выплачиваемых в связи с заболеванием или травмой, сумма начисленного пособия по причине несчастного случая на производстве и профзаболеваний максимальным размером не ограничена. Такой вывод следует из ст. 12 Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ. Как мы уже говорили, внешние совместители могут рассчитывать на пособие как по основному, так и не по основному месту работы.
2.4. Расчет пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве рассчитывается по правилам, установленным ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ. То есть в соответствии с Положением.
Пример. С сотрудницей организации произошел несчастный случай. И с 5 по 26 января (22 календарных дня) она была на больничном.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка работника, независимо от продолжительности страхового стажа. В расчетном периоде было отработано 340 календарных дней. Заработок составил 163 000 руб.
Средний дневной заработок работницы:
163 000 руб.: 340 дн. = 479,41 руб.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается в полном объеме за весь период временной нетрудоспособности застрахованного лица до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием составит 10 547,02 руб. (479,41 руб. x 22 дн.).
2.5. Налогообложение пособий
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием не учитывается при налогообложении прибыли, поскольку полностью выплачивается за счет средств ФСС РФ.
Что касается НДФЛ, то, с одной стороны, согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ НДФЛ не нужно удерживать со всех видов "установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья".
С другой стороны, из п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ следует, что пособия по временной нетрудоспособности включаются в налогооблагаемый доход сотрудника и с них удерживается налог на доходы физических лиц.
Минфин России в Письме от 22 февраля 2008 г. N 03-04-05-01/42 также придерживается той точки зрения, что пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием облагаются НДФЛ.