- •КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года
- •Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,
- •2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
- •3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
- •4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по ндс
- •5. При проведении камеральной проверки декларации по ндс налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- •6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений
- •7. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 г.
- •8. Установлены новые обязанности органов загс и органов опеки и попечительства
- •9. Законодательно закреплена возможность использования личного кабинета налогоплательщика в налоговых правоотношениях
- •10. Налоговый орган вправе взыскать с бюджетной организации во внесудебном порядке недоимку, размер которой не превышает 5 млн руб.
- •11. Местные налоги и сборы могут вводиться на уровне внутригородских районов
- •12. Введена новая форма налогового контроля, проводимая в отношении отдельных организаций, - налоговый мониторинг
- •Налог на добавленную стоимость (гл. 21 нк рф)
- •2. Плательщики ндс не обязаны вести журнал учета счетов-фактур
- •3. Посредники, экспедиторы и застройщики продолжают вести журнал учета счетов-фактур
- •4. Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по ндс
- •5. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур
- •6. Декларация по ндс, представленная на бумажном носителе, не считается поданной
- •7. Уточнен порядок восстановления ндс в случае
- •Начала использования права на освобождение от обязанностей
- •Налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс,
- •Со второго или третьего месяца квартала
- •8. Операции по реализации имущества (имущественных прав) должников-банкротов не признаются объектом обложения ндс
- •9. При переходе на патентную систему налогообложения необходимо восстановить ранее принятый к вычету ндс
- •10. Уточнен порядок восстановления принятых к вычету сумм ндс при осуществлении операций, облагаемых данным налогом по нулевой ставке
- •11. Вычет ндс по нормируемым для целей налога на прибыль расходам (за исключением представительских) применяется полностью
- •12. Ндс, принятый к вычету при приобретении воздушных и морских судов, необходимо восстановить, если они используются в необлагаемых операциях
- •13. Услуги по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами рф, с остановкой в России облагаются ндс по нулевой ставке
- •14. Уточнен период принятия ндс к вычету
- •15. На пять дней увеличены сроки подачи декларации по ндс и уплаты налога в бюджет
- •Акцизы (гл. 22 нк рф) Федеральный закон от 24.11.2014 n 366-фз
- •1. Скорректированы ставки акцизов на алкогольную продукцию,
- •Табак и автомобильный бензин
- •2. Бензол, параксилол и ортоксилол признаются подакцизными товарами
- •3. Авиационный керосин является подакцизным товаром
- •4. Подакцизным товаром в отдельных случаях признается природный газ
- •5. Уточнен порядок налогообложения акцизами прямогонного бензина
- •Налог на доходы физических лиц (гл. 23 нк рф)
- •2. Введены инвестиционные налоговые вычеты
- •3. Уточнен перечень доходов, полученных от источников
- •5. Доходы физлиц - налоговых резидентов рф от долевого участия в организациях в виде дивидендов облагаются ндфл по ставке 13 процентов
- •6. В отношении взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет, можно получить социальный вычет по ндфл
- •7. Только предусмотренная федеральным законодательством рф компенсация части родительской платы за присмотр и уход за детьми в детском саду не облагается ндфл
- •Налог на прибыль организаций (гл. 25 нк рф)
- •2. Установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
- •3. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
- •4. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
- •5. Из правил налогообложения исключен метод лифо
- •6. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, определяется по новым правилам
- •7. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, учитывается в расходах единовременно
- •8. Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой
- •9. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 г., должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан
- •10. Депозитарий обязан сообщить в инспекцию о дивидендах, перечисленных в 2014 г. Российским организациям, если не был удержан налог на прибыль
- •11. Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
- •12. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
- •13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
- •14. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •15. Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями
- •16. Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на орцб, учитываются частично
- •17. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •18. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- •19. Полученные российской организацией дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 13 процентов
- •20. Установлена дата получения дохода для дивидендов в неденежной форме
- •21. Выплачиваемые увольняемым работникам выходные пособия,
- •Предусмотренные трудовыми договорами или соглашениями
- •Сторон, а также коллективными договорами и локальными
- •Нормативными актами, учитываются в расходах
- •22. По основному средству, которое в период реконструкции (модернизации) используется в деятельности, можно продолжать начисление амортизации
- •Водный налог (гл. 25.2 нк рф) Федеральный закон от 24.11.2014 n 366-фз
- •1. К ставкам водного налога применяются
- •Повышающие коэффициенты
- •2. Повышена ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов для водоснабжения населения
- •2. Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов
- •3. Проиндексированы размеры некоторых госпошлин
- •4. Введены новые размеры госпошлины
- •5. Установлен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физлицами в некоторых случаях
- •Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 нк рф)
- •2. Введены новые случаи применения пониженного коэффициента Кд
- •3. Уточнен порядок определения показателей, необходимых для расчета коэффициента Кд, при установлении и изменении проницаемости и нефтенасыщенности толщины пласта
- •4. При соблюдении определенных условий в отношении нефти,
- •Добытой из залежи, отнесенной к баженовским, абалакским,
- •Хадумским или доманиковым продуктивным отложениям,
- •Применяется нулевая ставка ндпи
- •5. Введен новый порядок расчета ставки ндпи в отношении нефти
- •6. Скорректирован порядок расчета ставки ндпи в отношении газового конденсата
- •7. Увеличен налоговый вычет при добыче нефти в Татарстане
- •Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 нк рф)
- •2. Из правил налогообложения исключен метод лифо
- •Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 нк рф)
- •2. Предприниматель не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности, облагаемой енвд
- •Патентная система налогообложения (гл. 26.5 нк рф)
- •Федеральный закон от 29.11.2014 n 382-фз
- •1. Установлены новые территориальные пределы действия патентов
- •2. Изменены правила определения доходности по патентам
- •3. Предприниматель, применяющий патентную систему
- •Налогообложения, не освобождается от налога на имущество
- •Физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются
- •В предпринимательской деятельности
- •Транспортный налог (гл. 28 нк рф)
- •2. Авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей исчисляются с учетом повышающего коэффициента
- •2. Установлены некоторые особенности определения
- •4. Жилье, не учитываемое на балансе в качестве
- •6. Установлены критерии признания нежилого помещения
- •Объектом, одновременно являющимся административно-деловым
- •И торговым центром для целей расчета налога
- •На имущество организаций исходя из кадастровой стоимости
- •7. Основные средства со сроком полезного использования до трех лет включительно не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций
- •8. Движимое имущество, полученное в результате
- •Реорганизации (ликвидации) юрлица или приобретенное
- •У взаимозависимого лица, облагается налогом
- •На имущество организаций
- •9. При определенных условиях объекты газового хозяйства облагаются налогом на имущество организаций по нулевой ставке
- •10. На 2015 г. Верхний предел ставки налога
- •Земельный налог (гл. 31 нк рф)
- •2. Измененная кадастровая стоимость применяется с того периода, в котором подано заявление об оспаривании или допущена техническая ошибка
- •3. Земельные участки под многоквартирными домами не облагаются земельным налогом
- •4. Индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений
- •Налог на имущество физических лиц (гл. 32 нк рф) Федеральный закон от 04.10.2014 n 284-фз
- •1. Уточнен перечень имущества, признаваемого объектом
- •Обложения налогом на имущество физлиц
- •2. База по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости
- •3. Установлены максимальные значения ставок налога на имущество физлиц при определении базы исходя из кадастровой стоимости имущества
- •4. Скорректирован порядок предоставления льгот по налогу на имущество физлиц
- •5. Изменен срок уплаты физлицами налога на имущество
- •Страховые взносы в Пенсионный фонд рф,
- •4. Страховые взносы в ффомс начисляются на выплаты в пользу физлиц без учета предельной величины базы
- •5. Изменены сроки подачи отчетности в пфр и фсс рф
- •6. Ограничена не облагаемая взносами сумма выплат при увольнении
- •7. Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов
- •8. Закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
- •9. Выездная проверка по страховым взносам может быть продлена до четырех или шести месяцев
- •10. Уточнен период начисления пеней за просрочку уплаты страховых взносов
- •11. Направление органом контроля в банк инкассового поручения не ограничено месячным сроком
- •12. Скорректирован порядок обложения страховыми взносами компенсационных выплат работникам Крайнего Севера
- •13. Ограничено право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих енвд
- •14. Введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение
- •15. Отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения
- •15. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне
- •17. При рассмотрении материалов проверки смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства не выявляются
- •18. Уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов
- •Обязательное пенсионное страхование
- •3. Уточнены положения о списании безнадежных к взысканию сумм штрафов за нарушение законодательства о персонифицированном учете
- •4. Дополнительные взносы работодателя и работника на накопительную пенсию перечисляются разными платежами
- •5. Снижено минимальное число работников, при превышении
- •Которого работодатель обязан подавать в электронной форме
- •Документы, связанные с перечислением дополнительных
- •Взносов на накопительную пенсию
- •Обязательное социальное страхование на случай временной
- •2. Взносы в фсс рф на случай временной нетрудоспособности
- •И в связи с материнством необходимо начислять в отношении
- •Выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства,
- •Временно пребывающим в рф
- •Изменения, ухудшающие положение лиц, которые исчисляют и уплачивают налоги, сборы и страховые взносы
- •Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками
3. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
С 1 января 2015 г. организации могут самостоятельно определить порядок признания материальных расходов, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Напомним, что в указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым. Новое правило касается в том числе малоценного имущества.
Согласно ранее действовавшей редакции указанной нормы стоимость такого имущества полностью включалась в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию.
С 1 января 2015 г. налогоплательщик может списывать стоимость названного имущества в течение более чем одного отчетного периода. Данное право ему предоставлено в соответствии с новой редакцией пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. При этом необходимо принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели.
4. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
С 1 января 2015 г. организации могут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения. С указанной даты в новой редакции изложен абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. В нем предусмотрено, что стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, который учтен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ. Напомним, что соответствующие доходы учитываются исходя из рыночных цен.
В связи с данными изменениями разрешилась спорная ситуация, которая связана с уменьшением дохода от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно. Такой доход можно уменьшать на сумму дохода, учтенную в целях налога на прибыль при безвозмездном получении имущества в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) можно уменьшить на цену приобретения (создания) этого имущества и на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. Поскольку в нем ранее не уточнялось, как определить стоимость полученного безвозмездно имущества, возникали споры. Подробнее о них см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
5. Из правил налогообложения исключен метод лифо
Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратили силу. Соответствующие правила исключены из п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ.
Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 г. (см. Приказ Минфина России от 26.03.2007 N 26н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету").