Транспортный налог (гл. 28 нк рф)

Федеральный закон от 02.12.2013 N 334-ФЗ,

Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ,

Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ

1. Изменен срок уплаты физлицами транспортного налога

До 1 января 2015 г. согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты физлицами транспортного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 г. указанная норма скорректирована. Срок уплаты транспортного налога физлицами предусмотрен непосредственно Налоговым кодексом РФ: не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Напомним, что законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе устанавливать срок уплаты транспортного налога физлицами. Соответствующие изменения были внесены в ч. 2 ст. 356 НК РФ и вступили в силу 2 мая 2014 г. Теперь законодательные (представительные) органы субъектов РФ устанавливают порядок и сроки уплаты только для налогоплательщиков-организаций.

Таким образом, налог за 2014 г. физлица должны уплатить не позднее 1 октября 2015 г.

Аналогичный предельный срок установлен для уплаты физлицами земельного налога и налога на имущество.

2. Авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей исчисляются с учетом повышающего коэффициента

С 1 января 2015 г. организации обязаны исчислять авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении дорогих автомобилей (п. п. 2 и 2.1 ст. 362 НК РФ). Напомним, что эти коэффициенты применяются при определении суммы данного налога на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн руб. начиная с периода 2014 г. (см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года).

Следует отметить, что ранее повышающий коэффициент необходимо было применять только при уплате транспортного налога за налоговый период. При расчете авансовых платежей, перечисляемых в бюджет в 2014 г., коэффициенты не применялись, поскольку п. 2.1 ст. 362 НК РФ не содержал соответствующих положений. На это указывали и компетентные органы в своих разъяснениях (см. Письмо ФНС России от 22.04.2014 N БС-4-11/7781@ "О транспортном налоге", которым нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508).

Выводы

С 1 января 2015 г.:

- физлица должны уплачивать транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). Данное положение необходимо применять уже при уплате налога за 2014 г.;

- авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей исчисляются с применением повышающего коэффициента (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ,

Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ,

Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ,

Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ

1. Урегулирован порядок уплаты налога, исчисляемого

исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право

собственности на которые возникло или прекратилось

в течение налогового периода

Налог в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода, исчисляется с учетом специального коэффициента (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент позволяет исчислить налог только за те месяцы, в течение которых объект находился в собственности. Согласно п. 5 ст. 382 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., это правило распространялось только на объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляли деятельность в РФ через постоянные представительства, а также на объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не используемые в деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

В отношении объектов всех иных налогоплательщиков упомянутый коэффициент применить было нельзя, поскольку это прямо не было предусмотрено. В связи с этим возникала неопределенность. Организация, продав или приобретя в течение налогового периода объект недвижимого имущества, должна была заплатить налог за весь год. Подробнее об этом см. Практическое пособие по налогу на имущество организаций.

С 1 января 2015 г. указанная неоднозначность устранена. В п. 5 ст. 382 НК РФ внесены поправки, благодаря которым специальный коэффициент можно применять всем организациям.