"Электронная версия бератора "Современная налоговая энциклопедия", 2004

Раздел VI. Специальные налоговые режимы

(Электронная версия бератора полностью соответствует печатной версии бератора в редакции обновления за декабрь 2009 года)

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения установлена гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Кто может применять упрощенную систему

На упрощенную систему налогообложения могут перейти фирмы, у которых:

1. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за девять месяцев того года, когда они подают заявление о переходе, не превысила 45 млн руб.

Обратите внимание: этот лимит действует три года, то есть при переходе на "упрощенку" с 2010 г., с 2011 г., с 2012 г. доход компании за предыдущие девять месяцев не должен превышать 45 млн руб. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Эту сумму на коэффициент-дефлятор не индексируют.

2. Средняя численность работников составляет не более 100 человек (правила расчета средней численности работников установлены Приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278).

3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.

Если на упрощенную систему переходит предприниматель, то величина выручки за предыдущие девять месяцев и стоимость амортизируемого имущества роли не играют.

Наряду с обычной упрощенной системой для предпринимателей предусмотрен особый налоговый режим - "упрощенка" на основе патента. Перейти на него могут лишь те, кто занимается определенными видами деятельности, перечисленными в ст. 346.25.1 НК РФ.

Для того чтобы узнать годовую стоимость патента, нужно потенциально возможный доход умножить на 6%. Оплачивать патент нужно в два приема: треть - в течение 25 календарных дней после начала применения нового налогового режима, а оставшуюся часть - не позднее 25 календарных дней после того, как срок патента истечет.

Перейти на патентный режим коммерсант может с начала любого месяца, а использовать его - от одного месяца до года (выбранный период не может переходить на следующий год). Если патент приобретен меньше чем на год, его стоимость будет пропорционально снижена.

Предприниматель утратит право на патентный режим:

- если начнет использовать труд более 5 наемных работников;

- если не уплатит треть стоимости патента в установленный срок;

- если полученные доходы превысят установленный лимит;

- если будет заниматься видом деятельности, которого нет в закрытом перечне.

В этих случаях коммерсанту придется платить обычные налоги.

Обратите внимание: с 1 января 2008 г. коммерсанты обязаны сообщать налоговикам об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на другой режим налогообложения. Сделать это необходимо в течение 15 календарных дней с начала применения другого режима налогообложения. Вернуться на "патентную упрощенку" коммерсанты смогут не раньше чем через три года после утраты права на ее применение.

Не могут применять упрощенную систему, в частности:

- фирмы, имеющие филиалы и представительства;

- производители подакцизных товаров;

- фирмы и предприниматели, которые перешли на единый сельхозналог.