2.2. Анализ основных экономических показателей ресторана «Феррум»

Проведём анализ основных экономических показателей деятельности ресторана «Феррум» за 2012-2014 годы в таблице 2 на основании отчётности (Приложение 3, 4).

Таблица 2 – Экономические показатели ресторана «Феррум» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	2012	2013	2014	Темпы роста, %
				2014/2013	2013/2012	2014/2012
1	2	3	4	5	6	7
1.Выручка, тыс. руб.	36 084	66 806	70 466	105,48	185,14	195,28
2. Численность работающих, чел.	28	36	36	100,00	128,57	128,57
3. Численность рабочих, чел.	18	20	22	110,00	111,11	122,22

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7
4. Выработка на 1 работающего	1288,71	1855,72	1957,39	105,48	144,00	151,89
5. Выработка на 1 рабочего, тыс. руб.	2005	3340	3203	95,89	166,63	159,78
6. Фонд оплаты труда работающих, тыс. руб.	7960,58	12418,46	13911,69	112,02	156,00	174,76
7. Фонд оплаты труда рабочих	4585,68	5949,6	7381,9944	124,08	129,74	160,98
8. Среднегодовая заработная плата 1 работающего, тыс. руб.	284,31	344,96	386,44	112,02	121,33	135,92
9. Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, тыс. руб.	254,76	297,48	335,55	112,80	116,77	131,71
10. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	11372	18254	23681	129,73	160,52	208,24
11. Валовой доход, тыс. руб.	24 712	48 552	46 785	96,36	196,47	189,32
12. Коммерческие расходы, тыс. руб.	9625	9753	9334	95,70	101,33	96,98
13. Управленческие расходы, тыс. руб.	7961	12418	13912	112,03	155,99	174,75
14. Прибыль от продаж, тыс. руб.	7 126	26 381	23 539	89,23	370,21	330,33
15. Чистая прибыль, тыс. руб.	5386	20601	18125	87,98	382,49	336,52
16. Затраты на 1 руб. выручки от продаж, руб.	0,80	0,61	0,67	110,05	75,40	82,98
17. Рентабельность продукции (стр.10+стр.12+стр.13) /стр. 1 * 100), %	24,61	65,26	50,16	–	–	–
18. Рентабельность продаж (стр.14 / стр.1*100), %	19,75	39,49	33,40	–	–	–

Как можно видеть из таблицы 2 выручка за 2 года с 2012 по 2014 гг. вырос значительно на 34 382 тыс. руб. или на 95,28 %, а в сравнении с 2013 г. на 5,48 %, что указывает на то, что ресторан «Феррум» развивается, но скромными темпами в 2014 году, которые близки к показателям инфляции.

Значительный рост в 2013 г. объясняется тем, что ресторан открылся только в 2012 г. и поэтому в 2013 г. за счёт маркетинга, рекламы приток гостей значительно вырос, что привело к росту выручки на 85,14%.

Численность работающих в 2012 г. составила 28 чел. а затем с 2013 г. численность выросла до 36 чел. или на 28,57 %.

Численность основных работников ресторана (повара, бармены и официанты) составляла в 2012 г. 18 чел, а затем выросла на 2 чел. или на 11,11 % и составила 20 чел., 2014 г. произошёл также рост на 2 чел. или на 10, %, а за 2 года на 22,22 %. Таким образом, численность основных работников увеличивается ежегодно, но при этом резкий рост численности других работников (специалистов на 2 чел, охранников на 2 чел. и младшего обслуживающего персонала на 2 чел.) в 2013 г. в общем на 6 чел. показал, что число вспомогательных работников можно уменьшить на 2 чел. (сократили ставку охранника и уборщика).

Выработка одного работающего в 2014 г. была наибольшей – 1 957,39 тыс. руб., а в 2012 г. 1 288,71 тыс. руб., то есть выросла на 51,89 %, а в 2013 г. в сравнении с 2012 г. она выросла на 44%.

Выработка одного рабочего в 2014 г. составила 3203 тыс. руб., что на 4,11 % меньше, чем в 2013 г., но на 59,78 % выше показателя 2012 г.

Рост экстенсивного фактора – увеличение численности основных работников повлиял негативно на изменение выручки и в результате производительность труда или выработка снизилась.

Фонд оплаты труда работающих и рабочих растёт, только в 2014 г. в сравнении с 2012 г. темп роста фонда оплаты труда рабочих ниже темпа роста фонда оплаты труда работающих. Это связано с изменениями численности рабочих, при этом темп роста среднегодовой заработной платы оказался тоже ниже у рабочих, чем у работников в этот же период: 131,71 % < 135,92 %.

Себестоимость реализованной продукции ресторана «Феррум» растёт более высокими темпами в 2014 г. в сравнении с 2012 г. В результате валовая прибыль или валовой доход вырос менее значительно роста выручки, а именно на 14,08 % за 2 года и на 7,93 % за 2014 год.

Коммерческие и управленческие расходы ресторана «Феррум» за 2 года растут, что ведёт к снижению прибыли от продаж в 2014 г. в сравнении с 2013 г. на 10,77%. Чистая прибыль за 2 года в результате тоже снизилась на 12 %, а за 2014 г. в сравнении с 2012 г. выросла в 3,4 раза.

Рентабельность продаж выросла на 19,74 % в 2013 г. в сравнении с 2012 г., а затем в 2014 г. в сравнении с 2013 г. снизилась на 6,08 %.

Проанализируем полную себестоимость продукции, в которую входят кроме себестоимости реализованной продукции также управленческие и коммерческие расходы.

Проанализируем динамику полной себестоимости произведённой (блюда ресторана) и реализованной продукции (товары из бара) (табл. 3).

Таблица 3 – Анализ динамики себестоимости ИП Карелина Г.С. за 2012-2014гг.

Показатели	2012	2013	2014	Абс. Изм.		Темп роста, %
				2013 / 2012	2014 / 2013	2013 / 2012	2014 / 2013
1. Материальные затраты, тыс. руб.	18254	23681	23587	5427	-94	129,73	99,60
2. Коммунальные расходы, тыс. руб.	11376	11839	12614	464	775	104,08	106,54
3. Расходы на рекламу, тыс. руб.	1649	759	612	-890	-147	46,03	80,63
4. Расходы на оплату труда и отчисления на соц. нужды, тыс. руб.	12418	13912	12737	1493	-1175	112,02	91,55
5. Амортизация основных фондов, тыс. руб.	1961	1863	1724	-98	-139	95,00	92,54
6. Прочие расходы, тыс. руб.	1767	1873	1316	106	-557	106,00	70,26
Итого расходов, тыс. руб.	47425	53927	52590	6502	-1337	113,71	97,52

Как видно из табл. 3 в 2013 году полная себестоимость выросла на 13,71% в сравнении с 2012 г. или на 6 502 тыс. руб., а в 2014 г. она напротив снизилась на 2,48% или на 1 337 тыс. руб.

Представим для наглядности на диаграмме (рисунок 6) динамику отдельных элементов полной себестоимости ресторана «Феррум».

Рисунок 6 – Динамика статей полной себестоимости ИП Карелина Г.С.

Как видно из рисунка 6 рост полной себестоимости в 2013 г. обусловлен в большей степени ростом материальных затрат, они выросли на 29,73% или на 5 427 тыс. руб. Коммунальные расходы выросли на 4,08 % или на 464 тыс. руб.

Расходы на оплату труда и отчисления на соц. нужды выросли на 12,02 % или на 1 493 тыс. руб.

Прочие расходы выросли на 6 % или на 106 тыс. руб.

Остальные статьи расходов снизились в 2013 г. в сравнении с 2012 г.

Расходы на рекламу снизились на 54 % или на 890 тыс. руб. Амортизация основных фондов снижалась в чтение всего периода, а в 2013 году она снизилась на 5% или на 98 тыс. руб.

Снижение полной себестоимости в 2014 г. произошло в результате снижения большинства статей, кроме коммунальных расходов, который выросли на 6,54% или на 775 тыс. руб.

Снижение произошло в большей степени из-за снижения заработной платы на 8,45% или на 1 175 тыс. руб., снижение материальных затрат незначительно – всего 0,4% или 94 тыс. руб.

Расходы на рекламу снизились на 19,37 % или на 147 тыс. руб. Амортизация основных фондов снижалась в чтение всего периода на 7,46% или на 139 тыс. руб. Прочие расходы выросли на 29,74 % или на 557 тыс. руб.

Проанализируем структуру полной себестоимости произведённой и реализованной продукции и товаров в ресторане «Феррум» ИП Карелина Г.С. за 2012-2014гг. (табл. 4).

Таблица 4 – Структура полной себестоимости ресторана «Феррум» ИП Карелина Г.С. за 2012-2014 годы

Показатели	2012		2013		2014		Динамика структуры, %
	тыс. руб.	%к итогу	тыс. руб.	%к итогу	тыс. руб.	%к итогу	2013 / 2012	2014 / 2013
1. Материальные затраты, тыс. руб.	18254	38,49	23681	43,91	23587	44,85	5,42	0,94
2. Коммунальные расходы, тыс. руб.	11376	23,99	11839	21,95	12614	23,99	-2,03	2,03
3. Расходы на рекламу, тыс. руб.	1649	3,48	759	1,41	612	1,16	-2,07	-0,24
4. Расходы на оплату труда и отчисления на соц. нужды, тыс. руб.	12418	26,19	13912	25,80	12737	24,22	-0,39	-1,58
5. Амортизация основных фондов, тыс. руб.	1961	4,13	1863	3,45	1724	3,28	-0,68	-0,18
6. Прочие расходы, тыс. руб.	1767	3,73	1873	3,47	1316	2,50	-0,25	-0,97
Итого расходов, тыс. руб.	47425	100	53927	100	52590	100	0	0

Как видно из табл. 4 структура полной себестоимости изменяется в течение периода, но более значительно в 2013 году. Так материальные затраты в 2013 г. выросли с 38,49% до 43,91 % на 5,42 %, а затем в 2014 г. всего на 0,94% достигнув 44,85%.

Коммунальные расходы в 2013 г. снизились на 2,03 %, но в 2014 г. выросли на этот же процент достигли 23,99% в общей сумме затрат.

Наглядно структуру себестоимости представим на рис. (Приложение 5).

Расходы на рекламу снижали свою долю с 3,48% в 2012 г. до 1,62 % в 2013 г., а затем на 0,24% в 2014 г.

Доля расходов на оплату труда и отчисления на соц. нужды в 2013 г. снизились незначительно, всего на 0,39 %, а затем в 2014 г. снизили свою представленность в общей сумме затрат на 1,58 % и на конец 2014 г. составило почти 24,22 %.

Доля расходов на амортизацию основных фондов составила 4,13% в 2012 г., а в 2013 г. их доля снизилась на 0,68% и на 0,18 % в 2014 г. достигнув 3,28 % на конец 2014 г.

Доля прочих расходов в 2013 г. тоже немного снизилась на 0,25 % и затем ещё снизилась на 0,97 % и составила в 2014 г. 2,5 %.

Коммерческие расходы представлены расходами на коммунальные услуги, рекламу, представительскими расходами, расходами на доставку продукции, на аренду части оборудования и амортизацию основных средств.

Разобьём затраты н условно-постоянные и условно-переменные (табл. 5).

Таблица 5 – Динамика и структура постоянных и переменных затрат ресторана «Феррум» за 2012-2014 годы

Показатели	Год				Темп роста, %
	2012	2013	2014	2013 / 2012		2014 / 2013
Выручка	66806	70466	64124	105,5		91,0
Расходы	47425	53927	52590	113,7		97,5
Условно-переменные расходы в сумме	30672	37593	36324	122,6		96,6
в процентах к выручке, %	45,91	53,35	56,65	116,2		106,2
Условно-постоянные расходы в сумме	16753	16334	16266	97,5		99,6
в процентах к выручке, %	25,08	23,18	25,37	92,4		109,4

Как видно из таблицы 5 условно-переменные расходы изменяются в одном направлении с изменением выручки, но их темп роста как и темп роста уровня условно-переменных затрат опережает темпа роста выручки.

При этом величина условно-постоянных затрат изменяется незначительно, а их доля в выручке в 2012 и в 2014 годах почти совпадает.

Таким образом, многие из показателей ресторана «Феррум» в 2014 г. снизились, что говорит о негативной тенденции, которая обусловленная как внешними, так и внутренними факторами. Для выявления причин проведём анализ финансового состояния ресторана.